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C.现金再投资比率D.现金股利保障倍数
二、多项选择题(从备选方案中选择二至五个正确答案。
每题2分,共20分)
1.计算存货周转率可以()为基础的存货周转率。
A.主营业务收人B.主营业务成本
C.其他业务收入D.营业费用
E.其他业务成本
2.财务报表分析的原则可以概括为()。
A.目的明确原则B.动态分析原则
C.系统分析原则D,成本效益原则
E.实事求是原则
3属于非财务计量指标的是、()。
A.市场增加值B:
服务
C.创新D.雇员培训
E.经济收益
4.企业持有货币资金的目的主要是为了()
A.投机的需要B.经营的需要
C.投资的需要D.获利的需要
D.—预防的需要
5.下面各项关于租赁资产的叙述错误的是()。
A.企业可以通过经营租赁或融资租赁方式获得资产的使用权
B.经营租赁实际上就是一种暂时性租赁
C.融资租赁资产不能作为企业的自有资产
D.一般情况下长期经营租赁费用-中的利息费用为租赁金额的1/3
E.融资租赁期满,租赁资产必须归还出租公司
6.保守速动资产一般是指以下几项流动资产()。
A.短期证券投资净额B.待摊费用
C.预付账款D.应收账款净额
E.货币资金
7.如果某公司·
的资产负债率为60%,则可以推算出()。
A.全部负债占资产的比重为60%
B.产权比率为1.5
C.所有者权益占资金来源的比例少于一半
D.在资金来源构成中负债占6/10,所有者权益占4/10
E.负债与所有者权益的比例为66.67%
8.分析企业投资报酬情况时,可使用的指标有()。
A.市盈率B.股票获利率
C.市净率D.销售利润率
E.资产周转率
9.下列业务中属于支付给职工以及为职工支付的现金()。
A.支付给职工,工资奖金B.支付职工社会保险基金
C.支付职工的住房公积金D.支付职工困难补助
E.支付给退休人员工资
10.企业的固定支出一般包括以下几项()。
A.计人财务费用中的利息支出B‘计人固定资产成本的资本化利息
C.融资租赁资产的全部价款D.经营租赁费中的利息费用
E.经营租赁费用总额
三、名词解释(每题3分,共15分)
1.营运资本
2.产权比率
3.每股收益
4.市盈率
5.经济增加值
四、简答题(每题5分,共15分)
1.经营杠杆对营业利润有何影响?
2.财务报表初步分析的内容包括哪几方面?
3.产权比率与资产负债率之间有何关系?
五、计算分析题(1题7分,2题11分,3题22分。
共40分)
1.资料:
某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。
下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响?
请分别计算出结果并同时说明理由。
(1)用10万元现金购买了一台机器;
(2)用5万元现金购买了未到期不能随时出售的债券;
(3)应收帐款增加10万元,为避免因此带来的现金短缺,公司借人银行短期借款10万元;
(4)增发20万元的普通股,所募资金用于扩建生产线。
工程合同规定当即付15万元,余款哲欠,年底结清;
(5)公司以赊购增加了应付账款8万元,用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的现金股利;
(6)公司为某企业提供个10万元的借款担保。
2.资料:
A公司利息偿付倍数计算与分析表(单位:
万元)
项目
2000年
2001年
差额
行业平均值
税后利润
利息支出
所得税率
息税前利润
利息偿付倍数
67
50
33%
36
93
2.5
要求:
计算和填列表中的空项,并分析评价该公司的长期偿侦能力。
3.假定乙公司2003年有关资料如下表:
损益表
2003年度单位:
元
项目
金额
销售净额
(10)
减:
销售成本
(11)
销售毛利
225000
销售费用
(12)
财务费用一利息费用
(13)
税前利润
(14)
所得税
(15)
(16)
其他资料如下:
(9)负债总额对所有者权益的比率为50%;
(10)应收账款平均收账期40天(一年按360天)期初应收账款余额为88000元;
(11)成本基础的存货周围转率3次,期初存货余额287000元;
(12)销售毛利率25%;
(13)酸性测试比率为1.5:
1;
(14)已获利息倍数为10倍;
(15)销售费用占销售收入的15%;
(16)财务费用均为债券利息费用。
要求:
根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表,并列出必要的计算过程。
试卷代号:
103l
中央广播电视大学2003—2004学年度第一学期“开放本科”期末考试
会计学专业财务报表分析试题答案及评分标准
(供参考)
2004年1月
一、单项选择题
1.A2.D3.B4.B5.D
6.C7.A8.C·
9.C10.A
二、多项选择题
1.AB2.ABCDE3.BCD4.ABE5.CE
6.ADE7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABD
三、名词解释
1.营运资本——是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分,也称净营运资本,它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。
2.产权比率——是负愤总额与股东权益总额之间的比率,也称之为债务股权比率。
它也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。
3.每股收益——产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率,也称之为债务股权比率。
4.市盈率——市盈率是市价与每股盈余比率的简称,也可以称为本益比,它是指普通股每股市价与普通股每股收益的比率。
5.经济增加值——经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本(包括股东权益的成本)后的剩余收益,在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。
四、简答题
1.答:
经营杠杆意味着营业利润变动相当于产销量变动的倍数,因此,当其他因素不变时,经营杠杆的大小一方面决定着营业利润的增长快慢,同时也意味着经营风险的大小。
所以,一方面,我门可以通过分析经营杠杆来探求增加营业利润、捉高获利能力的途径;
另一方面,还可通过经营杠杆分析来探求降低经营风险的途径。
.
2.答:
财务报表初步分析的目的是准确理解报表数据本身的含义,获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的准确认识,为进一步分析奠定基础。
初步分析包括四项内容:
阅读;
按一定顺序月度报表的各县数据,运用会计知识理解其含义,获得对企业状况的概括印象。
比较;
不叫报告期和前期的数据,获得对各项变化的印象,寻找应注意的主要问题。
解释;
通过进一步分析个项目的构成,届时变动的原因。
调整:
在必要时根据分析目的调整有关数据,为计算财务比率和进一步分析建立必要的基础。
3.答:
产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的,具有相同的经济意义。
资产负债率和产权比率可以互相换算。
因此,产权比率只是资产负债率的另一种表示方法,产权比率的分析方法与资产负债率分析类似。
资产负债率分析中应注意的问题,在产权比率分析中也应引起注意。
尽管产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的,两指标之间还是有区别的。
其区别是反映长期偿债能力的侧重点不同。
产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系,说明企业财务结构的风险性,以及所有者权益对偿债风险的承受能力;
资产负债率侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的,说明债权人权益的受保障程度。
五、计算分析题
1.答案:
目前的流动比率=100÷
50=2(1分)
(1)90÷
50=1.8流动资产减少,流动负债没有变化;
(1分)
(2)95÷
50;
1.9流动资产减少,不能随时变现的短期投资不应作为流动资产,应扣除。
流动负债没有变化;
(3)120÷
60=2流动资产和流动负债均增加了;
(4)105÷
55;
1.9l流动资产增加,固定资产分期付款数属于需要偿还的债务,使流动负债增加;
(5)100÷
50=2流动资产和流动负债均没有变化。
(6)100÷
60=1.67流动资产没有变化,提供借款担保产生或有负债增加流动负债。
2.税后利润的差额:
36—67=-31(1分)
利息支出的差额=93-50=4.3(1分)
2000年息税前利润=150
2001年息税前利润=146.73差额=146.73-150=-3.27(1分)
2000年利息偿付倍数=[67÷
(1-33%)十50]÷
50=3(2分)
2001年利息偿付倍数=[36÷
(1-33%)+93]÷
93=1.58(2分)
A公司2000年的利息偿付倍数是3,高于行业平均值,说明公司具有较强的偿债能力,举愤的经营风险较小。
2001年利息偿付倍数大幅度下降到1.58,虽然大于1,说明企业仍具有偿债能力,但是,由于该指标不仅低于上年,而且还低于行业平均值,所以,说明企业的偿债能力下降了。
原因是2001年的息税前利润虽然是略有下降,但利息支出却大幅度增加造成的。
(4分)
3.销售收入净额=销售毛利÷
销售毛利率=225000÷
25%=900000(1分)
销售成本=销售收入净额-销售毛利=900000-225000=675000(1分)
销售费用=销售收入净额×
15%=900000×
15%=135000(1分)
息税前利润=销售收入挣额-销售成本-销售费用=900000-675000-135000=90000
利息费用=息税前利润÷
已获利息倍数;
90000÷
10=9000<
1分)
税前利润=息税前利润-利息费用=90000-9000=81000(1分)
所得税=税前利润×
30%=81000×
30%=24300(1分)
税后利润=税前利润-所得税=81000-24300=56700(1分)
应收账款周转率=360÷
应收账款平均收帐期=360÷
40;
9(次)
应收账款平均余额=销售收人净额÷
应收账款周转率=900000÷
9=100000
应收账款期末余额=应收账款平均余额×
2-应收账款期初余额
=1000000×
2—88000=112000(2分)
存货平均余额=销售成本÷
存货周转率=675000÷
3=225000
存货期末余额=存货平均余额×
2-存货期初余额=225000×
2-287000=163000(1分)
负愤总额=所有者权益×
50%=700000×
50%=350000
资产总额=负债总额十所有者权益总额=350000+700000=1050000(1分)
长期借款金额:
0(1分)
应付债券金额=债券年利息费用÷
利息率=9000÷
6%=150000(1分)
流动负债总额=负债总额一长期负债金额=350000—150000=200000(1分)
速动资产余额=流动负债总额×
酸性测试比率=200000×
1.5=300000
流动资产总额=速动资产余额+存货金额=300000+163000=463000
现金=流动资产一短期投资一应收账款一存货
=463000—100000—112000—163000:
88000(1分)
固定资产=资产总额一流动资产总额=1050000—463000=587000(1分)
资产负债表
2003年12月31单位:
资产
负债及所有者权益
现金
88000
流动负债
200000
短期投资
100000
长期借款
应收账款
112000
应付债券(利率6%)
150000
存货
163000
实收资本
250000
固定资产
587000
资本公积
50000
未分配利润
400000
资产总计
1050000
负债及所有者权益合计
900000
675000
135000
9000
81000
24300
56700
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