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『对的答案』应纳增值税=9000÷
(1+4%)×
4%×
50%
(2)12月销售购于12月份设备一台,获得收入59000元;
;
『对的答案』应纳增值税=59000÷
2%
(3)2月销售购于2月份设备一台,获得收入49000元;
『对的答案』应纳增值税=49000÷
17%
6.位于某市区一家百货商场为增值税普通纳税人。
3月份零售金银首饰获得含税销售额10.53万元,其中涉及以旧换新首饰含税销售额5.85万元。
在以旧换新业务中,旧首饰作价含税金额为3.51万元,百货商场实际收取含税金额为2.34万元。
百货商场3月份零售金银首饰增值税销项税额=(10.53-5.85)÷
+2.34÷
17%=1.02(万元)
百货商场3月份零售金银首饰应缴纳消费税=(10.53-5.85)÷
5%
5%=0.3(万元)
7.某商场为增值税普通纳税人,6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时商定,这某些押金即收归商场合有,商场账务解决为:
其她应付款——押金 10000
其她业务收入 10000
针对上述业务判断商场账务解决和有关税务解决与否对的。
如果不对的,列出对的解决方式。
商场账务解决和税务解决不对的,啤酒逾期包装物押金应缴纳增值税。
增值税销项税额=10000÷
1.17×
17%=1452.99(元)
商场账务解决不对的,改正如下:
冲销错账:
其她业务收入 10000
其她应付款——押金 10000
重做对的解决:
其她应付款-押金 10000
其她业务收入 8547.01
应交税费-应交增值税(销项税)1452.99
8.某百货商场近来正在谋划开展某些商品促销活动。
当前有三种方案可以选取:
方案一,商品八折销售;
方案二,购物满1000元者赠送价值200元商品(购进价为150元);
方案三,购物满1000元者返还钞票200元。
假定:
以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明价税共计数;
销售利润率为25%,即销售1000元商品,其购进价为750元。
以消费者同样购买一件价值1000元商品为例,就上述三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;
并从毛利率角度,指出百货商场可以选取最佳方案,并简要阐明理由。
『对的答案』
方案一(8折):
应纳增值税=1000×
80%÷
17%-750÷
17%=7.27(元)
销售毛利额=1000×
80%/1.17-750÷
1.17=42.74(元)
销售毛利率=销售毛利/销售收入=42.74/(1000×
80%/1.17)×
100%=6.25%
方案二(满1000元赠送价值200元商品):
应纳增值税=1000/1.17×
17%+200/1.17×
17%-750/1.17×
17%-150/1.17×
17%=43.59(元)
销售毛利额=1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17×
17%=56.41(元)
销售毛利率=56.41/(1000/1.17)×
100%=6.6%
方案三(满1000元者返还钞票200元):
17%=36.32(元)
销售毛利额=1000/1.17-750/1.17-200=13.68(元)
销售毛利率=13.68/(1000/1.17)×
100%=1.60%
结论:
方案二毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。
9.某制衣公司为增值税普通纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),其中150件赠送给某表演单位,剩余300件所有售给本公司职工,获得不含税销售额114000元。
『对的答案』销项税额=(150+300)×
380×
(1+10%)×
17%=31977(元)
10.某食品厂10月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是50000元;
支付运费,获得运送公司增值税专用发票上注明运费元。
进项税额=50000×
13%+×
11%=6720(元)
采购成本=50000×
87%+=45500(元)
11.
实木地板生产公司为增值税普通纳税人,12月末盘库时发现因管理不善,上月已经抵扣进项税额国内原木被盗400立方米。
该原木购自林场,损失金额29.7万元(其中运送费2.7万元)。
进行12月份税务解决
『对的答案』进项税额转出=(29.7-2.7)÷
87%×
13%+2.7×
11%=4.33(万元)
12.
【例题·
教材中计算题】
某生产公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率17%,2月份关于生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,获得不含税销售额80万元;
此外,获得销售甲产品送货运送费收入5.85万元(含增值税价格,与销售货品不能分别核算)。
(1)销售甲产品销项税额=80×
17%+5.85÷
17%=14.45(万元)
(2)销售乙产品,开具普通发票,获得含税销售额29.25万元。
『对的答案』销售乙产品销项税额=29.25÷
17%=4.25(万元)
(3)将试制一批应税新产品用于本公司基建工程;
成本价为20万元,国家税务总局规定成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。
『对的答案』自用新产品销项税额=20×
17%=3.74(万元)
(4)销售10月份购进作为固定资产使用过进口摩托车5辆,开具增值税专用发票,上面注明每辆获得销售额1万元。
『对的答案』销售使用过摩托车应纳税额=1×
17%×
5=0.85(万元)
(5)购进货品获得增值税专用发票,注明支付货款60万元、进项税额10.2万元;
此外支付购货运送费用6万元,获得运送公司开具货品运送业增值税专用发票。
『对的答案』外购货品应抵扣进项税额=10.2+6×
11%=10.86(万元)
(6)向农业生产者购进免税农产品一批(不合用进项核定办法),支付收购价30万元,支付给运送单位运费5万元,获得有关合法票据。
本月下旬将购进农产品20%用于本公司职工福利。
『对的答案』外购免税农产品应抵扣进项税额=(30×
13%+5×
11%)×
(1-20%)=3.56(万元)
以上有关票据均符合税法规定,请按下列顺序计算该公司2月份应缴纳增值税额。
该公司2月份应缴纳增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85-10.86-3.56=8.87(万元)
13.张女士为A市甲超市财务管理人员,她从1月份开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超市购买了下列商品:
(1)粉底液一盒,支出400元。
(2)白酒1000克,支出640元。
(3)食品支出1010元,其中:
橄榄油2500克,支出400元;
淀粉1000克,支出10元;
新鲜蔬菜50公斤,支出600元。
按照下列序号计算回答问题:
(1)甲超市销售给张女士粉底液增值税销项税额。
『对的答案』400÷
17%=58.12(元)
(2)甲超市销售给张女士白酒增值税销项税额。
『对的答案』640÷
17%=92.99(元)
(3)甲超市销售给张女士食品增值税销项税额。
(1+13%)×
13%+10÷
17%=47.47(元)
第三章消费谁
1.卷烟批发公司甲1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发公司300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。
每箱不含税批发价格为13000元。
卷烟批发环节消费税税率为5%,甲公司应缴纳消费税金额?
甲公司应缴纳消费税=13000×
(150+50)×
5%=130000(元)
2.实木地板生产公司为增值税普通纳税人,12月生产经营业务如下:
1.生产实木地板50万平方米,销售给消费者个人40万平方米,开具普通发票,获得含税销售额6400万元,收取包装费320万元。
2.生产实木复合地板70万平方米,销售给单位22万平方米,开具普通发票。
获得含税销售额1540万元,送货运送收入76万元(与销售货品不能分别核算)。
分别计算应缴纳消费税(消费税税率5%)。
销售实木地板应缴纳=(6400+320)÷
5%=287.18(万元)
销售实木复合地板应缴纳消费税税额=(1540+76)÷
5%=69.06(万元)
3.某酒厂为增值税普通纳税人,重要生产粮食白酒和啤酒。
1月销售粮食白酒60000斤,获得不含销售额105000元;
销售啤酒150吨,每吨不含税售价2900元。
此外,收取粮食白酒品牌使用费4680元;
本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1170元。
计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额220元/吨)。
『对的答案』粮食白酒应纳消费税=60000×
0.5+105000×
20%+4680÷
20%+9360÷
20%=53400(元)
啤酒应纳消费税=150×
220=33000(元)
该酒厂应纳消费税税额=53400+33000=86400(元)
4.
【考题·
计算题(节选)】某礼花厂1月发生如下业务:
(1)当月生产甲鞭炮120箱,销售给A商贸公司100箱,每箱不含税销售价格为800元;
别的20箱通过该公司自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为850元。
(2)当月生产乙鞭炮500箱,销售给B商贸公司250箱,每箱销售价格为1100元;
将200箱换取火药厂火药,别的待售。
规定:
依照上述资料,按照下列序号计算回答问题:
(1)销售给A商贸公司鞭炮应缴纳消费税。
『对的答案』消费税=800×
100×
15%=80000×
15%=1(元)
(2)门市部销售鞭炮应缴纳消费税。
『对的答案』消费税=850×
20×
15%=17000×
15%=2550(元)
(3)销售给B商贸公司鞭炮应缴纳消费税。
『对的答案』应缴纳消费税=1100×
250×
15%=275000×
15%=41250(元)
(4)用鞭炮换取原材料应缴纳消费税。
『对的答案』消费税=1100×
200×
15%=20×
15%=33000(元)
5某白酒生产公司:
(1)销售粮食白酒60吨给某专卖店,每吨销售价格26000元,共计应收含税销售额1825200元;
由于专卖店提前支付价款,公司予以专卖店3%销售折扣,实际收款1770444元。
(2)销售同品牌粮食白酒50吨给独立核算全资子公司(销售公司),每吨售价0元。
(3)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨,共计获得含税销售额836550元。
应缴纳消费税=[1825200÷
(1+17%)+50×
26000+836550÷
(1+17%)]×
20%+(60+50+25)×
×
0.5=715000+135000=850000(元)
6.某卷烟厂按60元/条调拨价格(不含增值税)销售600原则箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
(1箱=250条)
7.某汽车厂为增值税普通纳税人,重要生产小汽车,小汽车不含税出厂价为12.5万元。
5月发生如下业务:
本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验,3辆作为广告样品,2辆移送加工豪华小轿车。
(假定小汽车税率为9%)。
计算该公司上述业务应纳消费税。
『对的答案』应纳消费税=(8600+3)×
12.5×
9%=9678.38(万元)
8.
教材中计算题】某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利,化妆品成本8000元,该化妆品无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30%。
计算该批化妆品应缴纳消费税税额。
①组价=8000×
(1+5%)÷
(1-30%)=1(元)
②应纳消费税税额=1×
30%=3600(元)
(2)对从量定额征收消费税应税消费品
消费税:
从量征收与售价或组价无关;
增值税需组价时:
组价公式中成本利润率按增
9.
计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨,免费提供应某啤酒节,已知每吨成本1000元,无同类产品售价。
计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。
(税务机关核定消费税单位税额为220元/吨)
①应纳消费税=10×
220=2200(元)
②增值税销项税额=[10×
1000×
(1+10%)+2200]×
17%=2244(元)
10.某酒厂以自产特制粮食白酒斤用于厂庆庆典活动,每斤白酒成本12元,无同类产品售价。
计算应纳消费税和增值税。
(成本利润率为10%,假设没有进项税)
①应纳消费税:
从量征收消费税=×
0.5=1000(元)
从价征收消费税=[12×
(1+10%)+1000]÷
(1-20%)×
20%=6850(元)
(注:
组价中包括从量征收消费税)
应纳消费税=1000+6850=7850(元)
②应纳增值税=[12×
17%=5822.5(元)
11.甲公司为增值税普通纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲公司自行提供烟叶成本为35000元,代垫辅助材料元(不含税),发生加工支出4000元(不含税);
甲公司当月容许抵扣进项税额为340元。
烟丝成本利润率为5%。
计算甲公司应纳消费税和应纳增值税。
应税消费品组价=(35000++4000)×
(1-30%)=61500(元)
应纳消费税=61500×
30%=18450(元)
应纳增值税=61500×
17%-340=10115(元)
12.某市烟草集团公司属增值税普通纳税人,持有烟草批发允许证,3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M公司加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M公司每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M公司按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。
(阐明:
烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。
)
计算M公司当月应当代收代缴消费税。
『对的答案』代收代缴消费税=(800×
200÷
500+0.1×
200+200×
0.015)/(1-0.56)×
0.56+200×
0.015=439.55(万元)
13.甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款60000元。
甲酒厂将收购粮食从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,公司收回白酒8吨,获得乙酒厂开具增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工白酒本地无同类产品市场价格。
(1)计算乙酒厂应代收代缴消费税;
(2)计算乙酒厂应纳增值税。
乙酒厂应代收代缴消费税=8×
0.5+[60000×
(1-l3%)+(25000+15000)+8000]÷
(1-20%)×
20%=33050(元)
乙酒厂应纳增值税=(25000+15000)×
17%=6800(元)
14.某公司进口一批烟丝,境外成交价格150万元,运至国内境内输入地点起卸前运费20万元,无法确知保险费用;
将烟丝从海关监管区运往仓库,支付运费12万元,获得货运增值税专用发票。
计算进口环节缴纳税金共计。
(关税税率为10%)
关税完税价格=(150+20)×
(1+0.003)=170.51(万元)
关税=170.51×
10%=17.05(万元)
进口时缴纳增值税=(170.51+17.05)÷
(1-30%)×
17%=45.55(万元)
进口时缴纳消费税=(170.51+17.05)÷
30%=80.38(万元)
当月进口环节缴纳税金共计:
17.05+45.55+80.38=142.98(万元)
15.甲公司为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税普通纳税人,10月发生如下业务:
(1)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元,委托丙公司将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(2)委托加工收回高尔夫球杆80%当月已经销售,收到不含税款300万元,尚有20%留存仓库。
(1)计算丙公司代收代缴消费税(消费税税率10%)
(2)计算甲公司销售高尔夫球杆应缴纳消费税
(3)假设丙公司未履行代收代缴消费税,留存仓库高尔夫球杆应纳消费税?
(1)丙公司代收代缴消费税=(150+30)÷
(1-10%)×
10%=200×
10%=20(万元)
(2)甲公司销售高尔夫球杆应缴纳消费税=300×
10%-200×
80%×
10%=30-16=14(万元)
(3)假设丙公司未履行代收代缴消费税,留存仓库高尔夫球杆应纳消费税=(150+30)÷
20%×
10%=4(万元)
第四章营业税
1.某建筑公司将自建一栋住宅楼销售给职工,获得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;
该住宅楼建筑成本780万元,本地省级税务机关拟定建筑业成本利润率为15%。
『对的答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳营业税=780×
(1+15%)÷
(1-3%)×
3%+(1000+5)×
5%=77.99(万元)
2.某生产公司11月发生如下业务:
(1)转让前建成旧生产车间,获得收入1200万元,该车间原值为1000万元,已提取折旧400万元。
(2)转让一宗土地使用权、获得转让收入6000万元。
该宗土地系于11月份接受丙公司抵债时获得,抵债时该宗土地作价4500万元。
计算该公司应缴纳营业税。
(1)转让旧车间应缴纳营业税=1200×
5%=60(万元)
(2)转让土地使用权应缴纳营业税=(6000-4500)×
5%=75(万元)
3.
计算题】某啤酒屋6月世界杯期间发生业务如下:
(1)店堂点餐消费收入400000元,含销售瓶装啤酒2吨收入50000元、用自有设备现酿啤酒0.5吨收入0元。
(2)KTV包房获得收入150000元,含观看彻夜球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。
(3)打包外卖餐饮收入100000元,含销售听装啤酒0.2吨收入6000元。
(4)当月外购食材00元,其中某些获得增值税专用发票,注明价款80000元、税额13600元,无法区别食材详细用途。
(其她有关资料:
啤酒消费税税率为250元/吨,娱乐业营业税税率20%,啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳有关增值税。
(1)啤酒屋应缴纳服务业营业税=400000×
5%=0(元)
(2)啤酒屋应缴纳娱乐业营业税=150000×
20%=30000(元)
(3)啤酒屋应缴纳消费税=250×
0.5=125(元)
(4)啤酒屋应缴纳增值税=100000÷
3%=2912.62(元)
4.7月一种周末,小明和她父母一起,到一海岛度假村作自驾游。
行程中发生如下开销:
(1)周六清早,她们先到汽车维修中心取回已做完保养自家车,支付更换刹车片费用300元,支付清洗油路费用200元;
又顺道到维修中心附设独立核算洗车行洗车,支付洗车费20元。
(2)出城上高速时,一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐,共计耗费100元,另支付50元购得一箱矿泉水放人后备厢。
(3)出高速时,支付高速公路通行费80元。
(4)出高速后即是码头,自家车不准上海岛,只得支付20元寄存在码头停车场,该停车场由一失去左臂退役军人自营管理。
(5)顾客可从码头坐轮渡到海岛,来回每人50元,也可乘坐海岛旅游公司提供旅游快艇到海岛,来回每人100元。
在小明坚持下,她妈陪小明坐了快艇,她爸独自坐轮渡,一家人最后在海岛上会合。
不考虑起征点因素,涉及增值税纳税人均按小规模纳税人解决)
(1)汽车维修中心应纳增值税=(200+300)÷
3%=14.56(元)
洗车行获得
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