会计期末考试重点Word文档下载推荐.docx
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(4)第一会计等式(基本会计等式):
资产=负债+所有者权益(实际上反映了企业资金的相对静止状态,也称为静态会计等式。
)
第二会计等式:
收入-费用=利润(实际上反映了企业资金的绝对运动形式,也称为动态会计等式)
第三会计等式:
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
10、会计科目
(1)含义:
是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。
(2)分类:
①按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同,分总分类科目和明细分类科目。
总分类科目又称一级科目,一般由财政部统一制定;
明细分类科目又称二级科目或明细科目,明细分类科目除会计准则规定设置的以外,可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。
②按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同,分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。
11、账户
(1)概念:
是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
①按提供指标的详细程度不同,分为总分类账户和明细分类账户
②按经济内容,分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。
(3)账户的基本结构包括:
①账户名称;
②日期和摘要;
③增减金额和余额;
④凭证号数
(4)账户的四个金额要素:
①期初余额;
②本期增加发生额;
③本期减少发生额;
④期末余额
12、复式记账法:
指对发生的每一项经济业务,以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。
(2)特点:
①可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;
②可以对记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录是否正确。
13、借贷记账法
14、试算平衡:
是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则,检查账户记录是否正确的过程。
包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。
15、总分类账户和明细分类账户的平行登记
(1)二者关系:
总账统驭和控制着明细账,是明细账的统驭账户;
明细账是对总账资料的具体化和补充说明,是从属于总账的,是总账的从属账户。
(2)要求:
凭证相同、方向一致、期间相同、金额相等。
16、会计凭证的含义和种类
简称凭证,是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据。
(2)种类:
按编制程序和用途不同,分原始凭证和记账凭证。
17、原始凭证分类:
①按取得的来源不同,分为自制原始凭证(如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等)和外来原始凭证(如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等中);
无论是自制的还是外来的原始凭证,都是用来证明经济业务已经完成,并用以作为会计核算的原始资料。
凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明,如经济合同、材料请购单、生产通知单等,都不能算作会计凭证,也不能作为会计核算的依据。
未经对方单位签章,不具备法律效力的凭证,或不具备凭证基本内容的白条,也不能算作会计凭证。
②按填制手续和内容不同,分为一次凭证(如收料单、领料单等)、累计凭证(如限额领料单)、汇总凭证(如工资汇总表、耗用材料汇总表、差旅费报销单等)
③按格式不同,分为通用凭证(使用范围可以是某一地区、某一行业,也可以是全国,如全国通用的增值税专用发票、银行转账结算凭证等)和专用凭证(由单位自行印制、仅在本单位内部使用,如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等)。
18、记账凭证分类:
①按其反映的经济业务的内容,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
需注意:
对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务,即从银行提取库存现金或将库存现金存入银行的经济业务,只编制付款凭证。
判断:
出纳员不能直接依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项,必须根据审核批准的收付款凭证收付款,且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章,以免重收重付。
②按照填列方式分类,分为复式凭证、单式凭证。
19、会计账簿的含义和种类
简称账簿,是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
①按用途不同,分为序时账簿、分类账簿、备查账簿
②按账页格式,分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)
③按外型特征,分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)
20、错账更正方法(三种:
划线更正法,红字更正法,补充登记法)
1、划线更正法:
适用于记账凭证无错,只是登账错误的情况。
数字错误须全部划销,文字错误可只划销错误部分
2、红字更正法:
适用于记账凭证错误,导致登账错误的情况,分三种情况:
1科目错误:
红字冲销法
2方向错误:
3金额错误:
多记金额红字冲销法,少记金额补充登记法
21、财产清查
(1)种类:
按范围不同,分为全面清查和局部清查。
全面清查的清查对象包括:
货币资金、财产物资、债权债务等。
全面清查的适用范围:
①年终决算前;
②单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;
③开展全面清产核资、资产评估等活动,为摸清家底、准确核定资产;
④单位主要负责人调离工作前。
局部清查的清查对象包括:
库存现金;
银行存款;
库存商品、原材料、包装物等;
债权债务。
按清查时间不同,分为定期清查和不定期清查。
定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。
不定期清查一般适用于以下情况:
①更换财产物资、库存现金保管人员;
②发生自然灾害或意外损失;
③有关财政、审计、银行等部门检查;
④临时性清产核资。
(2)基本方法
1、清查库存现金后,应根据库存现金盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳签章。
此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用,是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。
2、未达账项:
指在企业和银行之间,由于结算凭证传递的时间差,而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证,尚未入账的款项。
(简答)
3、未达账项有以下四种情况:
①企业已收入账,银行尚未收款入账。
②企业已付入账,银行尚未付款入账;
③银行已收入账,企业尚未收款入账;
④银行已付入账,企业尚未付款入账。
(了解)
4、“银行存款余额调节表”只起对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。
5、实物资产的清查方法:
实地盘点法;
技术推算法(估堆法)
6、往来款项的清查方法:
一般采用发函询证的方法
(3)存货数量的盘存方法
1、实地盘存制:
也称定期盘存制,指会计期末通过对全部存货进行实地盘点,以确定期末存货的结存数量,然后分别乘以各项存货的盘存单价,计算出期末存货的总金额,记入各有关存货账户,倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。
(概念了解)
公式:
本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本
2、永续盘存制:
也称账面盘存制,指对存货账目设置经常性的库存记录,即分别品名规格设置存货明细账,逐笔或逐日地登记收入发出的存货,并随时记列结存数。
采用永续盘存制,每年至少应对存货进行一次全面盘点。
3、两种方法比较:
实地盘存制优点:
简化存货的日常核算工作
缺点:
①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态,不便于管理人员掌握情况;
②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失;
③只能期末盘点时结转成本,不能随时结转成本,实用性较差。
永续盘存制优点:
有利于加强对存货的管理
缺点:
存货明细记录的工作量较大
(4)存货的清查
1、清查方法:
①实地盘点法;
②技术推算法
22、固定资产折旧
(1)固定资产折旧范围:
(选择、判断)
Ø
除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:
①已提足折旧仍继续使用的固定资产;
②按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
融资租赁方式租入的固定资产,经营租赁方式租出的固定资产:
应计提折旧
融资租赁方式租出的固定资产,经营租赁方式租入的固定资产:
不计提折旧
当月增加的固定资产,当月不提折旧,下月起计提;
当月减少的固定资产,当月仍提折旧,下月起不提。
固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧;
提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;
待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
(2)固定资产折旧的计算方法:
①年限平均法;
②工作量法;
③双倍余额递减法;
④年数总和法。
其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折旧法。
①年限平均法:
年折旧率=(1-预计净残值率)/规定的折旧年限×
100%
月折旧率=年折旧率÷
12
月折旧额=固定资产原值×
月折旧率
②工作量法:
每单位工作量折旧额={固定资产原值×
(1-预计净残值率)}/预计总工作量
月折旧额=当月工作量×
每单位工作量折旧额
③双倍余额递减法:
年折旧率=2/预计折旧年限×
月折旧率=年折旧率÷
月折旧额=固定资产账面净值×
④年数总和法:
各年的折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和×
12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×
22、投入资本:
是企业的所有者向企业投入的无需偿还、可长期使用的资本。
可分为独资企业投入资本、合伙企业投入资本、国有独资企业投入资本、有限责任公司投入资本、股份有限公司投入资本。
投资者既可以以货币性资产出资,也可以以非货币性资产出资。
企业接受无形资产投资,就其占企业总资本的比例而言,通常会有一定的限制(土地使用权除外)。
如股份制企业接受无形资产投资的额度以不超过注册资本总额20%为限,特殊情况需超过者需报请有关部门批准。
另外,为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应该按该项无形资产在投资方的账面价值入账,除此之外,均按协议价入账。
23、利润表:
又称收益表,是反映企业在一定期间(如年度、季度、月度)的生产经营成果的会计报表。
格式有两种:
单步式利润表和多步式利润表(多步式利润表格式要背下来)
24、会计核算:
(1)库存现金的核算:
涉及主要科目:
①库存现金;
②待处理财产损溢;
③其他应收/应付款;
④管理费用;
⑤营业外收入
(2)银行存款的核算
①银行存款;
②其他货币资金;
③应收/应付票据;
④交易性金融资产
(3)存货的核算涉及主要科目:
①原材料;
②材料采购;
③应交税费;
④材料成本差异;
⑤待处理财产损溢
a、原材料的核算
1、材料的收入凭证:
收料单、入库单、退料单等
材料的发出凭证:
领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单等
材料实际成本法的核算:
1.货款已经支付或开出承兑汇票,材料入库
借:
原材料
应交税费——增值税(进项税)
贷:
银行存款应付票据(商业汇票)库存现金其他货币资金(银行汇票,本票)等
2.材料尚未到达或入库
借:
在途物资
应交税费
同上
验收入库
在途物资
2、材料发出的核算:
车间为生产产品领用的材料——直接材料,记入生产成本
材料是车间一般消耗,不是生产产品记入制造费用
材料是行政管理部门领用记入管理费用
是在建工程领用记入在建工程
是销售部门领用记入销售部门
材料按计划成本法核算:
超支正数,节约复数
材料采购——核算的是企业采购材料的实际成本
材料领用的核算
采购分三个步骤
1.材料采购时
材料采购(登记的是实际成本)
银行存款,应付票据等
(一般月末做下面的)
2.验收入库
原材料(计划成本)计划单价*实际入库数量
材料采购(计划成本)
3.结转差异
实际成本大于计划成本
材料成本差异
材料采购
小于则相反
4.货款已付,材料尚未入库
作为在途物资记入材料采购
5.货物尚未付款,材料已经入库(用原材料来记录)
材料发出的核算
要分摊材料成本差异,与领用相反
b、存货的清查
1、某日外购甲材料1000kg,单价10元,增值税税率17%,运费300元,材料已验收入库,计划单价10元,款项已支付。
按计划成本核算,涉及账户:
原材料、材料采购、材料成本差异
特别说明:
即使同时验收入库,也必须先记“材料采购”账户
①购入时:
材料采购10300
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
银行存款12000
②验收入库:
原材料10000
材料采购10000
③结转差异:
材料成本差异300
材料采购300
4、某日外购甲材料1000kg,单价11元,增值税税率17%,运费300元,材料已验收入库,计划单价10元,款项已支付。
材料采购11300
应交税费——应交增值税(进项税额)1870
银行存款13170
②验收入库时:
材料成本差异1300
材料采购1300
5、某日外购甲材料1000kg,单价9元,增值税税率17%,运费300元,材料已验收入库,计划单价10元,款项已支付。
材料采购9300
应交税费——应交增值税(进项税额)1530
银行存款10830
材料采购700
材料成本差异700
6、月末,根据发出材料汇总表,结转发出材料成本,其中,生产A产品领用5000kg,生产B产品领用3000kg,车间一般耗用200kg,管理部门耗用100kg,工程领用1000kg,该材料计划单价10元。
①结转发出材料成本:
生产成本——A产品50000
——B产品30000
制造费用2000
管理费用1000
在建工程10000
贷:
原材料93000
②该企业甲材料月初的计划成本为40000元,材料成本差异借方2000元,本月购入材料实际成本63000元,计划成本60000元,要求计算本月材料成本差异率。
材料成本差异率=(2000+3000)/(40000+60000)×
100%=5%
(材料成本差异账户借方表示超支,贷方表示节约)
③根据本月材料成本差异率,分摊发出材料应负担的差异
生产成本——A产品2500
——B产品1500
制造费用100
管理费用50
在建工程500
材料成本差异4650
7、同上题。
①不变
②该企业甲材料月初计划成本40000元,材料成本差异借方2000元,本月购入材料实际成本57000元,计划成本60000元,计算本月材料成本差异率。
本月材料成本差异率=(2000-3000)/(40000+60000)×
100%=-1%
③据本月材料成本差异率,分摊发出材料应负担的差异
材料成本差异930
生产成本——A产品500
——B产品300
制造费用20
管理费用10
在建工程100
小规模纳税人增值税计入成本,开普通发票,价税合在一起。
一般纳税人除了增值税不计成本外,其余合理的各项费用都计入成本。
例题:
1、某小规模纳税人外购甲材料1000kg,单价10元,税率17%,运杂费300元,运输途中合理损耗10kg,款项已全部支付,材料已验收入库。
问:
甲材料的入账价值
甲材料的入账价值=1000*10+(1000*10*17%)+300=12000元
原材料12000
2、某一般纳税企业外购甲材料1000kg,单价10元,税率17%,运杂费300元,运输途中合理损耗10kg,款项已全部支付,材料已验收入库,计划单价10元。
①采购时:
1验收入库时:
原材料9900
材料采购9900
2结转差异:
材料成本差异400
材料采购400
存货清查例题:
1、2006年12月28日,盘点原材料发现原材料溢余100kg,单价10元。
批准前:
原材料1000
待处理财产损溢1000
批准后:
2、2006年12月28日,盘点原材料盘亏100kg,单价10元,账本1000kg,实物900kg。
情况一,如果是一般损失,计入管理费用
情况二,如果是非常损失,计入营业外支出
营业外支出1000
情况三,由责任人赔偿或保险公司赔偿,计入其他应收款
其他应收款1000
如果是小企业,eg1的答案:
eg2的答案:
管理费用/营业外支出/其他应收款1000
原材料1000
C、固定资产的核算涉及主要账户:
①固定资产;
②累计折旧;
③工程物资;
④在建工程;
⑤固定资产清理
某日,报废设备1台,原值100000元,已提折旧96000元,支付清理费用100元,残料变价收入2000元,均通过银行存款转账。
①结转净值到固定资产清理账户:
固定资产清理4000
累计折旧9600
固定资产100000
②支付清理费用:
固定资产清理100
银行存款100
③残料变价收入:
银行存款2000
固定资产清理2000
④结转净损益:
营业外支出2100
固定资产清理2100
2、某日,由于操作员操作失误,导致毁损设备一台,原值100000元,已提折旧40000元,支付清理费用1000元,残料入库作价3000元,应由责任人赔偿50000元。
①结转净值到固定资产清理账户:
固定资产清理60000
累计折旧40000
固定资产清理1000
银行存款1000
③残料入库:
原材料3000
固定资产清理3000
④责任人赔偿:
其他应收款50000
固定资产清理50000
⑤结转净损益:
营业外支出8000
固定资产清理8000
3、某日,将厂房出售给其他企业,原值为1,000,000元,累计折旧为400,000元,支付清理费用5,000元,售价700,000元,营业税率5%,清理费用5,000元。
①结转净值:
固定资产清理600000
累计折旧400000
固定资产1000000
固定资产清理5000
银行存款5000
③出售:
银行存款700000
固定资产清理700000
④支付营业税:
固定资产清理35000
应交税费——应交营业税35000
营业外收入60000
固定资产的后续支出
1、固定资产的后续支出(了解):
指企业的固定资产投入使用后,为了适应新技术发展的需要,或为维护或提高固定资产的使用效能,而对现在固定资产进行维护、改建、扩建或改良等所发生的各项必要支出。
2、固定资产的更新改造等后续支出,满足准则确认条件的,应计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;
(资本化,记“在建工程”)
不满足准则确认条件的修理费用等,应在发生时计入当期损益。
(费用化,记费用类科目)
3、①更加坚固耐用,延长使用寿命;
②提高产出数量和生产能力;
③提高精确度;
④降低成本
1、2007年7月,将原有厂房进行改扩建,厂房原值1,000,000元,已提折旧400,000元,改扩建过程中支付500,000元,残料变价收入20,000元,2007年10月完工并投入使用,其可回收金额为1,100,000元。
在建工程600000
累计折旧400000
②支付改扩建费用:
在建工程500000
银行存款500000
银行存款20000
在建工程20000
④投入使用:
固定资产1080000
在建工程1080000
2、某日,车间发生修理费,领用原材料价值1000元,另现金支付修理费500元。
制造费用1500
库存现金500
D、应付职工薪酬的核算
①应付职工薪酬
1、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,比例为5%。
12003年末,应收账款余额为200,000元;
22004年末,应收账款余额为150,000
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