《事业单位会计》基本业务会计分录3.doc
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《事业单位会计》基本业务会计分录
湖南工业大学财经学院
湖南工业大学科技学院会计0801—0804班2011春
8
一、事业单位资产:
(一)货币资金:
1、现金:
(1)收入现金:
借:
现金
贷:
事业收入、其他收入、
银行存款
零余额账户用款额度
(2)支出现金:
借:
事业支出、其他应收款、
银行存款
贷:
现金
(3)现金清查
现金短款:
账面余额﹥实有现金=盘亏,
列“其他应收款”:
借:
其他应收款—现金短款
贷:
现金
查实后:
工作失误,责任人赔偿;
正常误差,批准列“事业支出”:
借:
现金(其他应收款—××)、
事业支出
贷:
其他应收款—现金短款
现金长款:
账面余额﹤实有现金=盘盈,
列“其他应付款”:
借:
现金
贷:
其他应付款—现金长款
查实后,无主款上缴国库列:
借:
其他应付款—现金长款
贷:
应缴预算款
2、银行存款:
(1)收到银行存款
借:
银行存款
贷:
财政补助收入、事业收入等
(2)提取和支用银行存款
借:
现金、事业支出等
贷:
银行存款
(二)应收款项:
1、应收票据:
(1)收到应收票据时:
借:
应收票据
贷:
事业收入、经营收入等
(2)票据到期收回票面金额时:
借:
银行存款
贷:
应收票据
(3)持未到期票据向银行贴现时:
借:
银行存款、事业支出、经营支出等
贷:
应收票据
2、应收帐款:
(1)发生应收账款时,
借:
应收账款
贷:
经营收入、事业收入等
(2)收回应收账款时,
借:
银行存款、应收票据
贷:
应收账款
3、预付账款:
预付账款时:
借:
预付账款
贷:
银行存款
收到物品结算货款:
借:
材料
贷:
预付账款
4、其他应收款:
发生其他应收款,
借:
其他应收款
贷:
现金、银行存款等
收回其他应收款,
借:
事业支出、银行存款
贷:
其他应收款
(三)存货:
1、材料:
购入材料:
借:
材料
贷:
银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度等
领用材料:
借:
事业支出、经营支出等
贷:
材料
2、产成品:
完工产品验收入库:
借:
产成品
贷:
成本费用
产品销售出库:
借:
事业支出、经营支出
贷:
产成品
3、存货清查:
清查盘盈:
借:
材料、产成品
贷:
其他应付款
批准转帐:
借:
其他应付款
贷:
事业支出、经营支出
清查盘亏:
借:
其他应收款
贷:
材料、产成品
应交税金—应交增值税
(进项转出)
批准转帐:
借:
事业支出、经营支出等
贷:
其他应收款
(四)对外投资:
1、发生对外投资:
借:
对外投资(公允价)
贷:
事业基金--投资基金(公允价)
同时,
借:
事业基金--一般基金(账面价)
固定基金(账面价)
贷:
银行存款、材料(账面价)
应交税金--应交增值税
(销项税额)
固定资产、无形资产(账面价)
2、取得投资收益:
借:
银行存款
贷:
其他收入
3、收回或出售对外投资:
借:
银行存款、固定资产、
无形资产(公允价)
材料、应交税金--应交增值税
(进项税额)
借或贷:
其他收入
(账面对外投资与之差额)
贷:
固定基金、事业基金-投资基金
同时,借:
事业基金--投资基金
贷:
对外投资(账面价)
(五)固定资产:
1、购入或有偿调入固定资产:
借:
事业支出、经营支出、
专用基金—修购基金
贷:
银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度
同时,借:
固定资产
贷:
固定基金
2、无偿调入、盘盈或接受捐赠固定资产:
借:
固定资产
贷:
固定基金
3、融资租入固定资产:
按合同租入固定资产并支付首期款项:
借:
事业支出、经营支出、专用基金(修购)
贷:
银行存款、财政补助收入、
零余额账户用款额度
同时,借:
固定资产
贷:
固定基金(首期已付)
应付账款(未付款)
以后分期支付款项:
付款同前
同时:
借:
应付账款
贷:
固定基金
4、自制和安装固定资产,先通过“专款支出”核算安装成本,再交付使用。
业处理参照
(1)
5、固定资产清理与处置:
因毁损或技术进步而不能继续使用、闲置或不再适用的固定资产,按照规定程序报废、调出或转让。
盘亏、报废、调出、转让固定资产:
借:
固定基金
贷:
固定资产
报废、调出或转让过程中发生的清理支出和变价收入记“专用基金—修购基金”。
(六)无形资产:
1、购入或自行开发取得无形资产:
借:
无形资产
贷:
银行存款等科目
2、摊销无形资产:
借:
事业支出、经营支出
贷:
无形资产
3、对外转让无形资产:
借:
银行存款
贷:
事业收入、经营收入
同时,结转无形资产摊余成本
借:
事业支出、经营支出
贷:
无形资产
4、对外投资转出无形资产:
借:
对外投资
贷:
事业基金--投资基金
同时,借:
事业基金--一般基金
贷:
无形资产
二、事业单位负债:
(一)借入款项
1、取得借入款项:
借:
银行存款
贷:
借入款项
2、归还借入款项本金:
借:
借入款项
贷:
银行存款
3、支付借款利息:
借:
事业支出、经营支出
贷:
银行存款
(二)应付款项:
1、应付票据:
开出承兑汇票:
借:
材料、应付账款等
贷:
应付票据
支付承兑手续费:
借:
事业支出、经营支出
贷:
银行存款
银行支付汇票本息:
借:
应付票据
事业支出、经营支出
贷:
银行存款
2、应付账款:
(1)购入材料物资货款未付:
借:
材料、事业支出、经营支出,
贷:
应付账款
(2)偿付应付账款:
借:
应付账款
贷:
银行存款、零余额账户用款额度
(3)开出承兑商业汇票抵付:
借:
应付账款
贷:
应付票据
3、预收账款:
(1)收到预收账款:
借:
银行存款
贷:
预收账款
(2)货物(劳务)兑现实现销售及退回多收款项:
借:
预收账款
贷:
事业收入、经营收入
应交税金——应交增值税
(销项税额)
银行存款
4、其他应付款:
(1)发生其他应付款项:
借:
银行存款、事业支出、经营支出
贷:
其他应付款
(2)支付其他应付款项:
借:
其他应付款
贷:
银行存款、零余额账户用款额度
(三)应缴款项:
1、应缴预算款:
区分两种情况:
(1)尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位。
收到应缴预算款项:
借:
银行存款
贷:
应缴预算款
上缴应缴预算款项:
借:
应缴预算款
贷:
银行存款
(2)实行非税收入收缴制度改革、已取消收入过渡账户的事业单位。
开具非税收入一般缴款书或收到并上缴应缴预算款项时,可同时借、贷“应缴预算款”:
借:
应缴预算款
贷:
应缴预算款
也可不作会计分录,仅在“应缴预算款备查登记簿”中进行备查登记。
2、应缴财政专户款:
区分两种情况:
(1)尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的事业单位。
收到应缴财政专户款项时:
借:
银行存款
贷:
应缴财政专户款
上缴应缴财政专户款项时:
借:
应缴财政专户款
贷:
银行存款
(2)实行非税收入收缴制度改革、已取消了收入过渡账户的事业单位。
开具非税收入一般缴款书或收到并上缴应缴财政专户款项时,可同时借、贷“应缴财政专户款”科目。
借:
应缴财政专户款
贷:
应缴财政专户款
也可不作会计分录,仅在“应缴财政专户款备查登记簿”中进行备查登记。
3、应交税金:
(1)计算出应交纳的税金:
借:
销售税金、事业支出、经营支出
贷:
应交税金—税种、
—应交增值税(销项)
其他应付款
(2)购入材料发生进项税额:
借:
材料
应交税金—应交增值税(进项)
贷:
银行存款
(3)交纳税金时:
借:
应交税金—税种、
应交增值税(已交)
其他应付款
贷:
银行存款
4、应付职工款:
应发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴和其他个人收入:
借:
事业支出、经营支出
贷:
应付工资(离退休费)、
应付地方(部门)津贴补贴、
应付其他个人收入
实际发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴和其他个人收入:
借:
应付工资(离退休费)、
应付地方(部门)津贴补贴、
应付其他个人收入
贷:
财政补助收入、银行存款、现金、
零余额账户用款额度
三、事业单位收入:
(一)财政补助收入:
1、财政补助收入基本业务:
(1)确认财政补助收入时:
借:
材料、事业支出、经营支出、
零余额账户用款额度、
银行存款等
贷:
财政补助收入
(2)开具支付令从单位零余额账户支付款项:
借:
材料、事业支出、经营支出、
贷:
零余额账户用款额度
(3)年终结帐结转本年事业结余:
借:
财政补助收入
贷:
事业结余
2、财政应返还额度:
(1)年终,本年度财政直接支付用款额度>当年支付实际发生数的差额,本年度财政授权支付用款额度>已下达的财政授权支付用款额度的差额:
借:
财政应返还额度——财政直接支付
贷:
财政补助收入
年终,本年度已下达的财政授权支付用款额度>当年财政授权支付实际发生数的差额:
借:
财政应返还额度——财政授权支付
贷:
零余额账户用款额度
(2)下年度单位实际使用恢复的财政直接支付用款额度时:
借:
事业支出、材料
贷:
财政应返还额度
下年度财政部门恢复和下达对事业单位的财政授权支付用款额度时:
借:
零余额账户用款额度
贷:
财政应返还额度
已恢复或下达的财政授权
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