销售预算的编制实用资料Word文档格式.docx
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编制预算期分季的生产预算。
预计销量
加:
预计期末存货
120
140
160
100
预计需要量合计
减:
期初存货
50
2600
3000
5300
预计生产量
1150
2400
2860
2440
5250
三、直接材料预算的编制
假定甲公司生产产品耗用A、B两种材料,单价产品材料消耗定额分别为2千克、1千克,材料单价分别为5元、3元。
每季末的材料库存按下季生产需用量的10%计算;
各季期初存料与上季期末存货量相等。
根据有关资料,1999年材料存货量分别为:
A材料100千克,B材料80千克。
预计每季材料采购金额中,有50%在当季付款,其余在下季支付。
1999年初,两种材料应付采购账款为5000元。
根据上述资料编制1999年度分季采购预算和现金支出预算。
1)材料采购预算见下表
预计产量
A单耗
B单耗
预计需用A
预计需用B
2000
2800
3200
10400
期末存料量
A(下季10%)
B
240
280
320
110
90
预计需用量合计
A
4400
2200
6000
2510
1290
7910
3990
期初存料量
A
80
预计采购量
A单价
B单价
4300
2120
5
4960
2480
5720
2190
1130
7810
3910
预计采购金额
27860
21500
6360
32240
24800
7440
37180
28600
8580
14860
11350
3510
50780
39050
11730
2)现金支出预算表
预计采购额
36873
期初应付账款
5000
第一季度采购额
13930
16120
18590
18436·
现金支出合计
30050
34715
202955
115716.5
四、直接人工预算的编制
假定甲公司预算期单位产品直接人工的工时定额为2小时,单位工时的工资率为3元。
编制直接人工预算
预计生产量(件)
单位产品工时定额
(小时/件)
直接人工工时总数
(小时)
单位工时工资率
(元/小时)
2300
4800
4880
10500
预计直接人工成本总额(元)
6900
14400
17160
14640
31500
五、制造费用预算的编制
甲公司变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配,初折旧以外的各项制造费用均在当季支付现金。
编制制造费用预算和现金支出计算表
变动制造费用(元)
固定制造费用(元)
间接材料8000
间接人工6900
维修费用7000
水电费用5800
其他4500
管理人员工资8000
折旧费10000
办公费6000
保险费5000
其他3000
合计32200
直接人工工时总数2300
合计32000
折旧10000
分配率=32200/2300=1.4
现金支出合计22000
各季支出数=22000/4=5500
1999年度与制造费用有关的预计现金支出表
直接人工工变动制造费用
固定制造费用
3220
5500
6720
8008
6832
14700
22000
8720
12220
13508
12332
36700
六、产品成本预算的编制
甲公司期初、期末均没有在产品存在,产成品期初单位变动成本为60元。
其他材料见前面各表。
编制产品成本预算
成本项目
单位用量
单价
单位成本
总成本
(4)
直接材料:
B
直接人工
变动制造费用
2kg
1kg
5元/kg
3元/kg
3元/工时
4.0元/工时
10
6
8
39200
11760
23520
31200
合计
在产品及半成品期初余额
在产品及半成品期末余额
27
105680
预计产品生产成本
产成品期初余额
(1)
产成品期末余额
(2)
2700
预计产品销售成本
27.49
107780
七、销售费用及管理费用预算的编制
甲公司根据预算期的销售量及有关标准耗用量和标准价格分别编制销售和管理费用预算。
其中,变动销售费用为各项变动费用的单位标准费用乘以销售量计算。
固定销售费用及管理费用在一定时期内是固定不变的。
结合前述有关资料编制销售及管理费用预算。
1)1999年度销售费用预算
变动销售费用
固定销售费用
项目
单位产品标准
费用额
(1)
全年费用
(2)
销售佣金
交货运费
其他
0.7
0.6
0.4
2730
2340
1560
管理人员工资
广告费
保险费
8000
10000
1.7
6630
平均每季
26000
26000/4=
6500
2)1999年度预计现金支出计算表
3)1999年度管理费用预算
金额(元)
公司经费
工会费
董事费
无形资产摊销
职工培训费
700
900
11600
平均每季支付费
11600/4=2900
八、现金预算的编制
甲公司1999年初现金金额为6000元,1999年购买设备110000元,每季支付投资者利润3000元。
该公司现金余额最低应保持5500元,最高位8000元。
当现金不足时向银行借款,多余时归还借款。
借款在季初,还款在季末。
借款年利率10%,还款时,同时支付所还的全部利息。
该公司在第一季度借款24000元。
各季支付长期贷款利息1500元。
结合前述有关资料编制现金预算。
期初现金余额
销售现金收入
可运用现金合计
54000
3298
43000
46298
(30289)
48000
17711
(89036)
56000
(33036)
202100
207000
现金支出
采购直接材料
支付直接人工
支付制造费用
支付销售费用
支付管理费用
支付所得税
购置设备
长期借款利息
支付股利
8240
11650
7860
2900
15752
25000
1500
80702
9155
5400
12450
8030
68187
12545
13250
8200
35000
98147
14060
7200
14850
8540
40000
107802
44000
23400
52200
32630
63008
110000
12000
354838
现金余缺
(20702)
(21889)
(80436)
(140838)
(147838)
融通资金
银行短期借款
偿还银行借款
支付借款利息
(8000)
(400)
(600)
(800)
(24000)
(1800)
期末现金余额
(149638)
九:
预计利润表的编制
根据上述有关预算资料,编制甲公司的预计利润表如下:
金额
资料来源
销售收入
变动销售成本
195000
销售预算
产品成本预算
销售费用预算
贡献边际
固定销售费用
管理费用
财务费用
80590
21000
5800
制造费用预算
管理费用预算
利润总额
所得税(33%)
16190
5342.7
净利润
10847.3
十、预计资产负债表的编制
甲公司1999年初未分配利润为29000元,本期预计提取盈余公积6170元,预计分配投资者利润20530元,期末预计未分配利润30226元,其他资料如前述。
编制该公司预计资产负债表。
资产
期初
期末
负债及所有者权益
流动资产
货币资金
应收账款
存货
待摊费用
流动资产合计
固定资产
固定资产原值
累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产
无形资产合计
长期资产合计
16000
5540
——
27540
236800
39500
197300
4500
3520
3600
(118518)
346800
49500
297300
3500
300800
流动负债
应付账款
应付利润
应付福利费
流动负债合计
长期负债
长期借款
长期负债合计
负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
9400
12300
85000
97300
12800
5687
4000
29000
168987
7430
8530
18860
115985
113700
10170
13147
142704
资产合计
229340
182282
权益合计
276287
246564
预算的编制
1范围
公司的全面预算的编制过程。
2控制目标
12.1确保公司对经营活动制订相对准确的详细预算,以作为内部控制与衡量企业公司和部门经营业绩的依据
12.2
1.2.1
1.2.2
1.2.3明确各部门的职责和部门间数据和时间的衔接性,确保在预算编制过程中各部门之间达到链式流转,降低财务决策风险
3主要控制点
13.1各主管副总审核各部门业务和费用预算的合理性
会计主管审核各预算表格的准确性,前后数据的钩稽关系,并决定是否要各部门经理做相应的调整或附详细制定依据
13.2各部门预算编制及时性和准确性纳入部门绩效考核
5特定政策
预算编制日程安排:
10月10前市场部完成营销预算,销售部完成销售预算,且由主管副总审批完毕
10月10日开始计划调度室完成生产计划和材料需求预算,17日前主管副总审批完毕
10月18日前各部门上报固定资产需求预算。
其中,固定资产-信息设备需求预算交信息技术部,信息技术部汇总,10月25日前主管副总审批完毕;
其他固定资产需求预算10月18日前交设备能源部,设备能源部汇总,10月25日前主管副总审批完毕
10月10日前技术中心完成研发预算,10月15日前由总经理审批完毕
10月26日前各部门向采购部报采购需求,采购部编制采购预算,储运部制定运输费预算,11月上旬主管副总审批完毕
10月20日前各部门向人力资源部上报部门人员需求计划、部门人员调整计划、部门人员晋升计划,11月初人力资源预算由总经理审批完毕
其他各部门业务和费用预算由各主管副总在10月29日前审批(其中,战略管理部的由战略管理委员会审批,内审部的由审计委员会审批,办公室、质量管理部的由总经理审批)
11月中旬财务部会计主管汇总、审核预算,11月20日前形成总预算初稿
15.1所有在预算表格中涉及物资采购金额和销售收入金额的,均指不含税值;
涉及应收帐款、应付帐款、货币收支均指不含税值
15.2其它费用预算:
所有占总费用比例超过3%以上的费用项目必须单列并附详细制定依据
办公费用:
各部门的日常办公费用,按管理岗位每人每月5元、工人岗位每人每月1元的标准核定。
公司用于办公的电脑打字机、复印机、速印机的耗材(包括纸张、碳粉、色带、软件等等,下同)按每月___(现用3,000)元核定,公司各类文件及上报材料和无电脑打字机、复印机、速印机的部门其各类文件及材料的打印、复印和油印,由公司办公室统一负责;
其它各部门的电脑打字机按每月每台___(现用30)元的标准核定,复印机和速印机按每月每台___(现用100)元的标准核定。
公司各部门的印刷费每月按---(现用3,000)元的标准核定,归口___(现办公室)统一管理。
公司各部门日常办公费用定额,由公司办公室会同财务部每年核定一次,在当年执行过程中一般不予调整。
如机构或定员变动等需要调整定额时须提出书面报告,经公司办公室审核后报财务部负责进行调整。
15.3部门预算在各部门内部的制定、审核手续与本流程规定不一致的,以各部门的规定为准
5预算的编制流程说明C-02-002-001
步骤
涉及部门
步骤说明
各部门经理
各部门依据部门年度工作计划编制相关业务预算,并依据部门业务预算编制部门费用预算。
2.2
市场部经理
市场部根据市场营销规划编制产品广告宣传费预算(F-02-002-001)、产品展览费用预算(F-02-002-002)、企业形象费用预算(F-02-002-003)、公共关系费用预算(F-02-002-004)、市场调研费用预算(F-02-002-005)和客户满意度调查预算(F-02-002-006)。
销售部经理
销售部根据经分解的产品销售年度经营目标值、参考上年销售数量及当年已签订跨预算年度合同、市场部提供的市场价格波动趋势及最新市场价格和各客户历史付款记录及公司的客户信用管理政策编制产品销售收入预算-分产品分客户(F-02-002-007)、产品销售收入预算-分区域销售主管(F-02-002-009)、货款回收预算-分客户(F-02-002-008)和销售费用预算(F-02-002-010)。
技术中心主任
技术中心根据公司研发计划编制新研发项目预算(F-02-002-021)和现有研发项目预算(F-02-002-022)。
计划调度室主任
计划调度室以保证销售计划和下游装置耗用为前提,根据销售部提供的产品销售收入预算-分产品分客户(F-02-002-007)和储运部报送的库存物资结存(F-02-002-040),充分估计预算年度各种存货期初、期末库存数量,各装置生产能力和各装置物料消耗清单及各物料单耗,编制分产品生产计划(F-02-002-023)、生产计划(F-02-002-024)、原辅材料需求预算(F-02-002-025)、生产性低值易耗品需求预算(F-02-002-026)。
投资管理部经理
投资管理部根据投资规划、投资项目可行性研究、各子公司发展战略和预算报表编制/修改预算子公司投资收益预算(F-02-002-027)、投资变动预算(F-02-002-028)、投资收益预算(F-02-002-030)、投资预算(F-02-002-029)。
7
人力资源部经理
人力资源部根据各部门上报的部门人员需求计划(F-02-002-017)、部门人员调整计划(F-02-002-018)、部门人员晋升计划(F-02-002-019)和部门员工培训申请表(F-02-002-),依据参考通货膨胀系数制定的工资增长体系、员工升职加薪计划、职工人数、公司薪资结构、绩效考核体系和相关国家及地方政策等资料,结合各部门岗位、职责变动情况编制工资预算(F-02-002-031)、工资附加费预算(F-02-002-032)、奖金预算(F-02-002-033)、人员招聘费用预算(F-02-002-034)、人员解聘费用预算(F-02-002-035)、人员退休费用预算(F-02-002-036)、人员培训费用预算(F-02-002-037)、人身保险费预算(F-02-002-038)和应付福利费增减变动预算(F-02-002-039)。
设备能源部经理
设备能源部根据年度大修计划、年度定期检修计划、年度短停检修计划,各部门上报的固定资产需求预算(F-02-002-011),计划调度室报送的分产品生产计划(F-02-002-023)和生产计划(F-02-002-024),各装置一二次能源消耗清单及各能源单耗等资料,编制备品备件需求预算(F-02-002-042)、大修理预算(F-02-002-043)、日常修理费预算(F-02-002-046)、固定资产需求预算(F-02-002-011)、一二次能源需求预算(F-02-002-048)、固定资产报废清理计划(F-02-002-044)、资产调拨计划(F-02-002-045)和基建、技改预算(F-02-002-047)。
9
采购部经理
采购部依据计划调度室报送的原辅材料需求预算(F-02-002-025)、生产性低值易耗品需求预算(F-02-002-026),设备能源部报送的固定资产需求预算(F-02-002-011)、备品备件需求预算(F-02-002-042),根据各材料的历年不含税平均采购成本,结合合理价格变动趋势制定采购价格,考虑采购及运输提前期等因素,编制原辅材料采购预算(F-02-002-049)、生产性低值易耗品采购预算(F-02-002-052)、固定资产采购预算(F-02-002-050)和备品备件采购预算(F-02-002-051)。
储运部经理
储运部根据销售部报送的销售收入预算-分产品分客户(F-02-002-007)、产品销售收入预算-分区域销售主管(F-02-002-009),参考预算编制当年运输费占销售收入的比例,估计各区域各产品的预计运输费(含税),编制运输费预算(F-02-002-041);
根据预算编制当年9月底的库存物资数量,结合四季度的收发预计数量,编制库存物资结存(F-02-002-040)。
11
各部门根据预算年度本部门年度工作计划和业务需求,编制本部门的部门费用及部门需求计划,包括:
固定资产需求预算(F-02-002-011)、部门办公费预算(F-02-002-012)、咨询费预算(F-02-002-013)、差旅费预算(F-02-002-014)、业务招待费预算(F-02-002-015)、其他费用预算(F-02-002-016)、部门人员减员计划(F-02-002-017)、部门人员招聘计划(F-02-002-018)、部门人员退休计划(F-02-002-019)和部门员工培训申请表(F-02-002-)。
12
各主管副总
主管副总审核各自管理的部门的业务预算和部门费用预算是否完整、准确、合理,是否同经营目标值相一致。
将需修改的部门业务预算和部门费用预算返回1进行修改或提供详细的预算制定依据。
13
财务部-会计主管
11月中旬会计主管收集市场部编制的产品广告宣传费预算(F-02-002-001)、产品展览费用预算(F-02-002-002)、企业形象费用预算(F-02-002-003)、公共关系费用预算(F-02-002-004)、市场调研费用预算(F-02-002-00
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