税法李晓红第四版课后文档格式.docx

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3提示：

我国税制构造是流转税和所得税双主体的税制系统。

当前，我们税制构造在在的问题是间接税比重偏

高，而直接税比重偏低。

二者间配置极不平衡。

税制构造优化的方向：

一是降低间接税；

二是提高以个人所得税

和财产税等为主体的直接税。

4提示：

构造性减税既差异于全面的，大规模的减税，又不同于过去的有增有减的税负调整，构造性减税更重申有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定集体、特定税种来减少税负水平。

构造性减税重申税制构造内部的优化，重申切近现实经济的步伐，相对更加科学。

构造性减税着眼于减税，税负整体水平是减少的。

构造性减税政策的详细应用：

增值税转型改革和营业税改增值税；

个人所得税免征额的调整；

促使中小公司发展的税制调整等等。

【竞技场】一、单项选择题。

1．D2．B3．C4．C5．B6．C7．B8．D9．B10．B

二、多项选择题。

1．DE2．BCD3．AD4．CD5．ABC6．ABCD7．ABCD8．ABC9．ABD10．AC

第3章课后练习题

1．16%

2．一般纳税人小规模纳税人

3．生产型收入型花费型花费型

4．增值额

5．报关地

1．BD2．B3．C4.?

AC5．A6．ABCD7．B9．A10．D

2．×

3．√4.×

5.×

1.提示：

第一，增值税自己拥出缺点，现实中的增值税不等于理想的增值税；

第二，所得税是美国的主体税种，增值税的税收收入相对不会很大；

第三，现行的零售销售税，不利于增值税的开征；

第四，政治原由：

联邦税制系统。

2.约占三成左右。

第一，推行价外计税；

第二，一致推行规范化的购进扣除法；

第三，规定两类不同纳税人即一般纳税人和小规模纳税人，推行不同的计税方法；

第四，设置两档税率，并建立合用于小规模纳税人的征收率。

3.生产型增值税会致使重复收税，进而加重公司的税收负担，不利于我国产品与外国产品竞争；

不利于高新技术公司、基础设备公司以及其余高投资公司。

增值税转型改革原由是因为生产型增值税不可以适应经济发展要求，存在重复收税、克制投资阻挡技术创新等问题。

我国增值税规定了两类不同的纳税人其计税方法也有不同，设置了两档不同的税率。

4.联系：

经营范围都包含销售货物和供给非增值税（营业税应税劳务）这两类业务。

差异：

性质不同；

税务办理不同。

比如：

商场销售空调并供给安装劳务，商场发生了混淆销售行为，向客户

收取的空调销售价款和安装费应一并缴纳增值税。

5.比如，依据公司会计准则的要求，将自产的货物用于集体福利：

借：

对付员工薪酬

贷：

主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）借：

主营业务成本

库存商品【竞技场】

一、单项选择题。

1.D

2

．B3

．B4

．A5．C

6

．B7．A

9.D10

．A

11．D

12

．A13

．B14

．B15．A

16

．B17

．D

18．A19．A

20．B

1．ABC

5

．CD6．BCD7．ABD8

．BD9．CD

10．CD

三、事例剖析题。

1．

（1）当期的销项税额=100*16%+5/（1+16%）*16%+（1+16%）*16%+10*（1+10%）*16%=（万元）

（2）当期可抵扣的进项税额=++=（万元）

（3）当期应纳的增值税=（1+5%）*5%=（万元）

（4）属于兼营行为，应当分别核算合用不同税率或许征收率的销售额。

2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额==（元）

当期进项税额=++3+100×

60%=（元）

当期销项税额=400×

16%+116÷

（1+16%）×

16%+8=88（元）

3.

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×

（16%-13%）＝15（万元）

（2）当期应纳税额＝100×

16%-（64-15）-5＝16-49-5＝-38（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额＝500×

13%＝65（万元）

（4）按规定，如当期期末留抵税额＜当期免抵退税额，则:

当期应退税额＝当期期末留抵税额

即该公司当期应退税额＝38（万元）

（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额，即当期免抵税额＝65-38＝27（万元）

3.

（1）入口环节缴纳的增值税的共计数=20000×

（1+7%）×

16%+80000×

（1+20%）÷

（1-5%）×

16%=（元）

（2）当期可抵扣的增值税的进项税额=+150000×

16%=（元）

（3）捐献卡车和转让旧设备应纳增值税共计数=70000×

16%+13200÷

（1+16%）×

16%=（元）（视同销售捐献的设备没有转让价钱的，以固定财产的净值为不含税销售额。

）

（4）当期销项税额=10000×

16%+100000×

10%+（200000+26000）÷

（1+10%）×

10%+2000×

16%+70000

×

16%+13200÷

16%=（元）

当期应纳增值税额=（1+5%）×

5%=（元）

5.当期应纳的增值税=18+12/（1+3%）*2%=（万元）

第4章课后练习题

1．拜托加工应税花费品

2．从价计税从量计税复共计税

3．15

4．拜托方受托方

5．零售

1．AC2．C3．BD4．C5．ACD6．ABC7．D8．BCD9．B10．ABCD

2．×

3.×

4.×

四、思虑探究题

1.增值税和花费税的差异：

征收环节不同样；

增值税是价外税，花费税是价内税；

计税方法不同样。

增值税和花费税的联系：

二者都属于流转税；

二者都拥有转嫁性；

花费税纳税人同时是增值税纳税人。

2.

（1）拜托加工物质回收后用于连续生产应税花费品，待生产新的应税花费品时再纳税，对于拜托方支付的消

费税能够抵扣。

①发出资料：

拜托加工物质

原资料

②对付加工费、代扣代缴的花费税

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费-应交花费税

对付账款

③拜托加工资料回收入库时：

（2）拜托加工物质回收后，直接对外销售，不需再次缴纳花费税（对外销售的计税价钱不超出拜托加工回收时由受托方的计税价钱，不然将从头缴纳花费税，可是对于从前由受托方代收代缴的花费税能够扣除）

②支付加工费：

对付账款（银行存款）

③拜托加工物质回收入库待销售时：

库存商品

3除酒类、小汽车、游艇、高档腕表这四类应税花费其余类型能够抵扣。

注：

在零售环节缴纳花费税的金银金饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。

同意抵扣的项目依照生产领用量对于只波及同一大税目中的应税花费品的加工，不可以跨税目抵扣。

能够从收税范围，花费税的税率、收税环节等方面进行剖析。

花费税的改革，将从调整花费税征收范围、环节、税率下手，进一步发挥花费税对高耗能、高污染产品及部分高档花费品的调理力度。

1．C

4.D5.C6

．A7．C

11．B12．D

13.C

15.C16

．C

18.A

1.ACD

．ABCD

7．ABCD

8.CE

9.BC10.AB

1．

（1）销售甲类卷烟应纳花费税＝500×

＋900×

56%＝（万元）

（2）销售乙类卷烟应纳花费税＝60×

＋90×

36%/（1+16%）＝（万元）

（3）视同销售，应纳花费税＝10×

＋〔900×

10/500〕×

（4）应纳花费税＝5×

＋×

5×

（5）生产领用外购已税烟丝部分所负担的花费税同意在当期应纳的花费税中扣除当期同意抵扣当期应纳花费税数额＝（40＋60－35）×

30%＝（万元）

（6）当期实缴花费税＝+＋＋－＝（万元）

2．

（1）当期应纳增值税税额＝－－10＝（万元）

（2）当期应纳花费税税额＝（万元）

3．

（1）构成计税价钱=[150000×

（1-10%）+（80000+19600）]÷

（1-5%）=（元）

乙加工厂应代收代缴的花费税=×

5%=（元）

（2）自产新式实木地板用于赠予关系客户，要视同销售征收花费税。

赠予实木地板应纳花费税=16000×

（1+5%）÷

（1-5%）×

5%=（元）

（3）销售木制一次性筷子应纳的花费税=5000×

10×

5%=2500（元）

（4）拜托加工的实木地板回收后以高于受托方的计税价钱销售的，需依照规定申报缴纳花费税，在计税时准

予扣除受托方已代收代缴的花费税，所以，应缴纳花费税:

400000×

5％＝7,（元）

外购未经涂饰的素板加工漆饰地板销售，外购未经涂饰的素板已纳花费税能够扣除。

能够抵扣的花费税=500000×

5%=25000（元）

甲木制品厂8月应纳花费税=+7,+2500+900000×

5%-25000=31,（元）

4．

（1）应缴归入口环节增值税=（8+8×

30%）÷

16%=（万元）

应缴归入口环节花费税=（8+8×

5%=（万元）

甲地板厂应缴纳的入口环节增值税和花费税共计=+=（万元）。

（2）准予抵扣的实木地板已纳花费税=（8+8×

5%×

20%+5×

70%=（万元）

采纳赊销方式销售应税花费品的，花费税纳税义务发生时间为销售合同商定的收款日期的当天；

业务

（2）、

业务（3）应缴纳实木地板B的花费税=32×

5%+150×

5%=（万元）业务（4）：

自产应税花费品对外投资的，

依照最高销售价钱计征花费税，应缴纳实木地板C的花费税=200×

5%=10（万元）

业务（5）：

应缴纳花费税=（90+90×

5%）÷

甲地板厂应向税务机关缴纳的花费税=+10+=（万元）。

5．

（1）乙公司应代收代缴的花费税=450×

20×

10%=900（元）。

（2）准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳花费税=（17200+23600+1040）×

90%×

10%=（元）

甲公司应自行向税务机关缴纳的花费税=10000÷

2×

（2+5）×

10%+22736÷

10%=（元）。

第5章关税课后练习题

1．货物物件

2．收货人发货人所有人

4．1年

5．法定减免特定减免暂时减免

1．C

2．A

3．D

4

．B5．B

6．D

7．B

8．D

9

．D10．CC

1．√2．×

3．√4．√5.×

主动性反畅销反补助壁垒；

隐性绿色壁垒等等。

2.入口货物的完税价钱是以海关鉴定的成交价钱为基础的到岸价钱作为完税价钱。

成交价钱不可以确准时，完

税价钱由海关依法估定。

入口货物的完税价钱包含货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地址起卸前的

运输及其有关花费、保险费。

3.差价关税简称差价税又称差额税，是指当外国入口商品的价钱低于国内生产的同种（或类）产品的国内价钱时，海关按二者之间的价钱差额对入口商品所征收的一种关税。

比如，欧洲共同体为推行农业保护政策，向来对非成员国谷物入口征收差价关税。

4.补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关鉴定的税额缴纳关税后，发现实质征收税额少于应当征收的税

额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。

因为纳税人违犯海关规定造成短征关税

的，称为追征；

非因纳税人违犯海关规定造成短征关税的，称为补征。

依据《海关法》规定，出入境货物和物件

放行后，海关发现少征或许漏收税款，应当自缴纳税款或许货物、物件放行之日起1年内，向纳税义务人补征；

因纳税义务人违犯规定而造成的少征或许漏征，海关在3年之内能够追征。

【竞技场】

2．A3．B

6．D7．C8．B9．D10．C

1．ACD3.AD4.CD5.ABD

6．ABC7．ABDE8．ABC9．AB10．ABC

三、事例剖析

1.

（1）关税完税价钱=1500（万元）

入口环节关税=300（万元）

入口花费税构成计税价钱=2000（万元）

入口环节海关代征花费税=200（万元）

入口环节海关代征增值税=320（万元）

（2）300×

4天×

‰=（万元）

2.

（1）轿车在入口环节应缴纳的关税、花费税和增值税：

①?

确立关税的完税价钱＝（万元）

②?

确立关税应缴税额＝（万元）

③?

构成计税价钱＝（万元）

④?

确立花费税税额＝（万元）

⑤?

确立增值税税额＝（万元）

（2）加工货物在入口环节应缴纳的关税、增值税：

应纳关税税额＝23×

20％＝（万元）

应纳增值税税额＝×

16％＝（万元）

（3）国内销售环节6月份应缴纳的增值税：

应纳增值税税额＝24*（1+16%）*16%万元）

3.

（1）境内外技术培训费，不得计入关税完税价钱；

保险费按“货价加运费”二者总数的3‰计算。

入口关税完税价钱=（100+5）×

（1+3‰）=（万元）。

（2）入口关税=×

15%=（万元）。

（3）入口环节增值税=（+）÷

（1-15%）×

16%=（万元）入口环节花费税=（+）÷

15%=（万元）

入口环节应纳税金共计=++=（万元）。

（4）内销环节增值税=232÷

16%×

10%=（万元）入口环节已缴纳过花费税，所以在销售环节不再缴纳花费税。

内销环节城建税、教育费附带及地方教育附带

=×

（7%+3%+2%）=（万元）

内销环节实质应缴纳的各项税金及附带共计=+=（万元）。

第6章课后练习题

1．25%

2．5年

3．利润12%

4．收入总数不收税收入免税收入各项扣除从前年度损失

5．5个月

1．A

?

．ABD

6．D

7

．B

．AD

3．×

5．√

1.所得税的特色:

①所得税与宏观经济颠簸联系最密切；

②收税对象是所得，计税依照是纯所得额；

③所得税是直接税；

④收税以量能负担为原则；

⑤比率税率与累进税率并用；

⑥计税较为复杂；

⑦在税款缴纳上推行总分

联合。

流转税与所得税的不同，提示：

计税依照，对成本的影响，税负转嫁，计税方法等方面考虑。

2.我国不收税收入主要目的是对部分非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税总收入中清除，主要包含财政拨款、依法收取并归入财政管理的行政事业性收费和政府基金以及国务院规定的其余不收税收入。

免税收入指属于公司的应税所得但税法例定的免予征收公司所得税的收入。

包含国债利息收入；

切合条件的居民公司之间的股息、盈利等权益性投资利润；

在中国境内建立机构、场所的非居民公司从居民公司获得与该机构、场所有实质联系的股息、盈利等权益性投资利润以及其余切合条件的非营利组织的收入。

3.员工福利费、员工工会经费、员工教育经费、业务款待费、公益性捐献、手续费及佣金、广告费和业务宣传费等均采纳限额扣除。

为降低公司税收负担，应尽量防止限额扣除的项目超出税法例定的标准，使限额扣除项目尽可能不被纳税调增。

4.会计利润确实定依照《公司会计准则》，应纳税所得额确实定章依照《公司所得税法》；

纳税调整是因为会计法例和税收法例的差异形成的。

纳税调整项目主要包含：

收入确认调整、成本花费税金扣除调整、财产损失扣除调整、营业外支出调整、各项准备金调整、财产调整、境外所得税收抵免调整、公司重组调整等。

应纳税所

得额=会计利润±

纳税调整项目。

如各项准备金的调整原由：

公司会计准则中规定，各项准备金应列作财产减值

损失，同意在计算利润时扣除。

但现行税法只对金融业、保险业、证券行业的公司以及中小信誉担保构等按税法

规定计提的准备金同意扣除，其余公司计提的各项准备金，均不得在计提时税前扣除，要进行调整。

1．D

2．C

3

．B

5．D

7.B8

9．B

10.D

11．C

13

14

15.C

17.D

18

．A19

20.D

1．AC

2．CD

3．ACD

．AC

5．BCD

6．ABD

7.BCD8

．BCD

10.ACD

（答案中的金额单位用万元表示）

1．

（1）A

国分支机构境外所得已纳税款扣除限额

=100（万元）

A国分支机构境外所得已纳税款

=136（万元）

（2）B国分支机构境外所得已纳税款扣除限额=50（万元）

B国分支机构境外所得已纳税款=（万元）

（3）境内境外所得整年应纳所得税总数=400（万元）

该公司2011年应纳所得税税额=（万元）

2.会计利润=404（万元）

应纳税所得额=404+38-104=338（万元）

应纳税额=338×

25%=（万元）

3.

（1）公司在

2014年1月1往后购进并特意用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超出

100万元的，可

以一次性在计算应纳税所得额时扣除；

纳税调整减少的金额为

80-4=76（

万元）；

（2）直接向小学的捐钱

80万元，不属于公益性捐献，在计算应纳税所得额时不得扣除，

应全额调增

80万元；

（3）甲公司向关系公司支付的管理费

10万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。

因为税法例定公司之间支付

的管理费，不得在税前扣除。

应纳税调增的金额为

10万元；

（4）

该公司当年的应纳税所得额=650-76+80+10=664（万元）

（5）该公司当年的应纳税额=664×

25%-200×

10%=146（万元）

4.

（1）业务款待费税前扣除限额=5500×

5‰=（万元），实质发生额的60%=80×

60%=48（万元）＞万元，所以准予在税前扣除业务款待费万元。

（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=5500×

15%=825（万元），实质发生广告费和业务宣传费=800+300=1100

（万元）＞825万元，准予在公司所得税前扣除的广告费和业务宣传费为825万元。

（3）支付给银行的