全国高等教育自学考试高级财务会计试题答案Word下载.docx
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A.在合并利润表净利润中列示
B.在合并资产负债表商誉中列示
C.在合并资产负债表资本公积中列示
D.在合并资产负债表未分配利润中列示
13.母公司和子公司个别财务报表中“营业收入”项目的金额分别是60000元和40000元,合并工作底稿中“营业收入”项目抵消分录借方发生额为20000元,贷方发生额为0,则“营业收入”项目合并数为(7-P321
B
A.60000元
B.80000元
C.100000元
D.120000元
14.根据我国企业会计准则规定,少数股东权益在合并财务报表中正确的列示方法是(7-P340
A.作为负债项目单独列示
B.在合并利润表中单独列示
C.作为所有者权益项目单独列示
D.作为长期股权投资调整项目列示
15.在通货膨胀条件下,以已耗实物资产的现时价格表示企业拥有的生产经营能力,这种观念是基于(9-P424
A)
A.名义货币的实物资本维护
B.名义货币的财务资本维护
C.货币购买力的实物资本维护
D.货币购买力的财务资本维护
16.下列各项中,不属于...一般物价水平会计程序的是(10-P439
A.确定和反映资产的现时成本
B.计算货币性项目的购买力损益
C.划分货币性项目和非货币性项目
D.按一般物价水平变动调整传统财务报表数据
17.采用一般物价水平会计时,企业应收账款期初、期末余额均为800万元,如果期初物价指数为100,期末物价指数为120,则应收账款发生了(10-P457
A.资产持有收益160万元
B.资产持有损失160万元
C.购买力变动收益160万元
D.购买力变动损失160万元
18.下列各项中,不属于...现时成本会计报表项目的是(11-P477
A.增补折旧费
B.未实现持产损益
C.已实现持产损益
D.等值货币净收益
19.破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入的账户是(12-P514
A.管理费用
B.清算费用
C.营业外支出
D.应付职工薪酬
20.在优先清偿破产费用和共益债务后,破产财产最后应清偿的是(12-P512
A.普通破产债权
B.破产人所欠缴的税款
C.破产人所欠职工的工资
D.破产人依照法律规定应当支付给职工的补偿金
二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)
21.下列各项中,可能产生应纳税暂时性差异的有(2-P103
DE
A.存货
B.货币资金
C.预计负债
D.交易性金融资产
E.可供出售金融资产
22.根据我国上市公司信息披露相关规定,下列各项中属于定期报告的有(3-P128
ABC
A.季度报告
B.中期报告
C.年度报告
D.招股说明书
E.重大事件公告
23.下列有关分部报告的表述中,正确的有(3-P135-P152
BCD
A.分部信息与企业合并财务报表信息不需要衔接
B.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露
C.分部报告有业务分部报告和地区分部报告两种类型
D.分部负债不包括与企业整体相关的递延所得税负债
E.分部报告不需披露分部间转移价格的确定及其变更
24.关于融资租赁业务中出租人的会计处理,下列表述正确的有(4-P214/P216
BD
A.发生的初始直接费用计入当期损益
B.或有租金在实际发生时计入当期损益
C.未担保余值应当计入应收融资租赁款
D.未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配
E.对租出的固定资产采用与自有固定资产一致的折旧政策
25.由于运用套期会计方法的不同,套期保值按套期关系可以划分为(5-P245
ABE
A.公允价值套期
B.现金流量套期
C.所有者权益套期
D.境内经营净投资套期
E.境外经营净投资套期
26.下列各项中,符合控股确认条件的有
(6-P270/271
ABCE
A.投资方拥有被投资方50%以上表决权
B.有权任免被投资方董事会或与之相当的权力机构的多数成员
C.与被投资方的其他投资者签订协议,拥有其半数以上表决权
D.根据章程或协议,能够对被投资方的财务和经营政策产生重大影响
E.在被投资方董事会或与之相当的权力机构会议上有半数以上表决权
27.在连续编制合并财务报表时,抵消固定资产中包含的未实现内部利润可能涉及的项目有(8-P371
AE
A.固定资产
B.管理费用
C.营业外收入
D.资产减值损失
E.未分配利润——年初
28.编制合并现金流量表时,下列各项中应抵消的有(8-P394/396
AB
A.母公司以现金向子公司投资
B.子公司向母公司分派现金股利
C.子公司向少数股东分派现金股利
D.少数股东以现金对子公司增加投资
E.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股份
29.在现时成本会计中,确定资产现时成本的依据有(11-P473
CDE
A.期初一般物价指数
B.期末一般物价指数
C.资产的卖方企业报价
D.资产的买方企业估价
E.资产的现时市场牌价
30.下列方法中,用于处理变价清算财产的有(12-P503
CD
A.公允价值法
B.历史成本法
C.重估价值法
D.账面价值法
E.协商估价法
三、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)
31.简述衍生金融工具确认和终止确认的概念及原则。
(5-P238)
32.简述财务资本维护和实物资本维护概念产生的原因。
(9-P423/424)
四、核算题(本大题共5小题,每小题10分,共50分)
33.2012年9月1日,甲公司向W公司出口商品一批,售价共计100000美元,货款尚未收到,当日即期汇率为USD1=RMB6.41。
2013年2月15日,双方按照约定结清货款,当日即期汇率为USD1=
RMB6.28。
假设不考虑相关税费,2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。
要求:
按照我国企业会计准则规定,编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。
解析:
1-P31
对于企业外币交易的会计处理,我国采用两项交易观的第一种方法。
(1)交易发生日:
借:
应收账款
USD100
000/RMB641
000
贷:
主营业务收入
641
(2)资产负债表日:
汇兑损益=USD100
000*(6.35-6.41)=-6000(元)
财务费用—汇兑损益
6000
(3)交易结算日:
000*(6.28-6.35)=-7000(元)
财项:
务费用—汇兑损益
7000
按当日即期汇率收到款
银行存款
628
000/RMB628
34.甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中,会计处理与税务处理存在的差异有:
(1)1月1日取得某项无形资产,成本为500000元,因无法合理估计其使用寿命,将其作为使用寿命不确定的无形资产。
年末该无形资产未发生减值。
按税法规定,该无形资产摊销年限为10年,摊销金额允许税前扣除。
(2)1月份开始计提折旧的一项固定资产,成本为2000000元,预计使用年限5年,预计净残值为0。
会计上采用双倍余额递减法计提折旧,按税法规定应采用年限平均法计提折旧。
年末该固定资产未发生减值。
(1)计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。
(2)计算2013年产生的暂时性差异。
(3)计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。
2-P79-P82,P91,P103
(1)无形资产的账面价值=500
000(元)
无形资产的计税基础=500
000-500
000/10=450
固定资产的账面价值=2000
000-2000
000*2/5=1200
000(元)
固定资产的计税基础=2000
000/5=1600
(2)应纳税暂时性差异=500
000-450
000=50
可抵扣暂时性差异=1600
000-1200
000=400
(3)年末递延所得税负债的余额=50
000*25%=12500(元)
年末递延所得税资产的余额=400
000*25%=100
35.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台,有关资料如下:
(1)租赁期开始日为2012年12月31日,租期4年,每年年末支付租金400000元。
(2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为l200000元。
(3)该设备的预计使用年限为6年,期满无残值,承租人采用年限平均法计提折旧。
(4)租赁开始日最低租赁付款额的现值为1300000元。
(5)租赁期届满,租赁资产归甲公司所有。
(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
(2)编制2013年年末支付租金及分摊未确认融资费用的会计分录(假定分摊率为8%)。
(3)计算2013年应计提折旧额并编制相关会计分录。
4-P208-212
(1)由于租赁开始日设备的公允价值低于最低租赁付款额的现值,
所以,租赁资产的入账价值=1200
未确认融资费用=400
000*4-1200
固定资产—融资租入固定资产
1200
未确认融资费用
400
长期应付款—应付融资租赁款
1600
(2)支付租金:
分摊未确认的融资费用:
财务费用
96
(1200
000*8%)
36.A公司与B公司为两个不存在关联关系的独立企业,2012年11月1日,A公司以银行存款75000元取得B公司15%的股权,2013年7月1日,A公司支付银行存款168000元取得B公司剩余的85%股权,合并后B公司注销,假设不考虑合并过程中发生的直接相关费用。
A、B公司合并日个别资产负债表如下:
(1)计算A公司的合并成本。
(2)编制A公司合并日相关会计分录。
(3)计算A公司合并后的资产、负债和所有者权益总额。
6-P302-303
本题属于非同一控制下的多次交换交易实现的吸收合并
(1)A公司的合并成本=75
000+168
000=243
(2)A公司合并日会计分录:
56
000
42
存货
112
长期股权投资
40
固定资产
215
无形资产
50
应付账款
52
其他应付款
10
长期借款
73
应付债券
41
长期股权投资—B公司
75
168
营业外收入
(3)合并后A公司的资产总额=(891
000-243
000)+515
000=1163
负债总额=396
000+176
000=572
所有者权益总额=1163
000-572
000=591
000(元)或者=495
000+96
37.甲公司是乙公司的母公司,持有乙公司80%的股份,初始投资成本900000元。
2013年乙公司实现净利润200000元,提取法定盈余公积200100元,向投资者分派现金股利80000元。
假设投资日乙公司净资产的公允价值与账面价值相同,2013年未发生其他所有者益变动情况,甲公司与乙公司的会计期间、会计政策一致,假设不考虑所得税影响。
2013年年末,甲、乙公司有关资料如下(金额:
元):
(1)编制2013年年末甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。
(2)计算2013年年末甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目的余额。
(3)计算2013年年末甲公司合并财务报表中的商誉金额。
(4)编制2013年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。
8-P359-P360
(1)编制两个调整分录:
长期股权投资—乙公司
160
000(200
000*80%)
投资收益
64
(80
(2)调整后的长期股权投资的余额=900
000+160
000-64
000=996
(3)商誉=996
000-1090
000*80%=124
(4)编制抵消分录:
甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益相抵消:
(本题不要求做这一步)
股本
900
资本公积
60
盈余公积
20
未分配利润
110
商誉
124
996
少数股东权益
218
甲公司的投资收益与乙公司的利润分配相抵消:
未分配利润—年初
提取盈余公积
分配利润
80
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