注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析Word格式文档下载.docx

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　　【解析】选项A：

应按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税;

选项C：

选项D：

属于邮电通信业的混合销售行为，一并按照邮电通信业3%的税率计算缴纳营业税。

　　5.（根据2015年教材规定，本题知识点已调整）某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励。

其著作权归设计者所有;

再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。

李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳营业税为（）。

　　A.0.3万元

　　B.0.5万元

　　C.1.2万元

　　D.2万元

　　【解析】个人转让著作权免征营业税。

因此李某应就其所取得的收入缴纳营业税=10×

5%=0.5（万元）。

　　6.卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。

每箱不含税批发价格为13000元。

卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税为（）。

　　A.32500元

　　B.130000元

　　C.195000元

　　D.325000元

　　【解析】纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

甲企业应缴纳消费税=（150+50）×

13000×

5%=130000（元）。

　　7.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。

乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。

木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（）。

　　A.12.63万元

　　B.13.55万元

　　C.13.68万元

　　D.14.6万元

　　【答案】D

　　【解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）÷

（1-5%）=14.6（万元）。

　　8.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;

运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费25万元。

假定关税税率20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）。

　　A.34万元

　　B.35万元

　　C.40万元

　　D.40.12万元

　　【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

该公司进口舞台设备应缴纳的关税=（185-10+25）×

（1+3‰）×

20%=40.12（万元）。

　　9.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（）。

　　A.企业间互换办公用房

　　B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

　　C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

　　D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

　　【解析】选项ABC要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。

　　10.甲公司2012年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2012年4～6月为免租使用期间。

甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2012年度应缴纳的房产税为（）。

　　A.65.49万元

　　C.66.21万元

　　D.66.54万元

　　B.67.26万元

　　【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

甲公司应缴纳的房产税=8000×

（1-30%）×

1.2%×

1/2+7500×

1/2+2×

6×

12%=66.54（万元）。

　　11.（根据2015年教材规定，本题知识点已调整）某国家级森林公园，2012年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米，索道经营场所占地0.5万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为（）。

　　A.1万元

　　B.2万元

　　C.3万元

　　D.3.2万元

　　【解析】该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税=（1+0.5）×

2=3（万元）。

　　12.村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米。

2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。

当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为（）。

　　A.3750元

　　B.7500元

　　C.12500元

　　D.25000元

　　【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

张某应缴纳的耕地占用税=300×

25÷

2=3750（元）。

　　13.2013年2月，刘某将价值为120万元、100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税税率为4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是（）。

　　A.林某应就受赠房产缴纳契税4万元

　　B.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税4.8万元

　　C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税5万元

　　D.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税6万元

　　【解析】林某应就受赠房产缴纳契税=100×

4%=4（万元）。

　　14.2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。

王某应缴纳的车辆购置税为（）。

　　A.20000元

　　B.20085.47元

　　C.20512.82元

　　D.24000元

　　【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。

王某应缴纳的车辆购置税=（234000+1000）÷

（1+17%）×

10%=20085.47（元）。

　　15.（根据2015年教材规定，本题知识点已调整）某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨：

拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000马力。

2012年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。

该公司船舶适用的车船税年税额为：

净吨位201～2000吨的，每吨4元;

净吨位2001～10000吨的，每吨5元，该公司2012年度应缴纳的车船税为（）。

　　A.87000元

　　B.99000元

　　C.105000元

　　D.123000元

　　【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。

该公司2012年度应缴纳的车船税=1500×

5×

4+3000÷

2×

4×

50%+3000×

6÷

12=87000（元）。

　　16.下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。

　　A.供用电合同

　　B.融资租赁合同

　　C.人寿保险合同

　　D.法律咨询合同

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;

应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同;

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。

　　17.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。

　　A.饲养家禽

　　B.远洋捕捞

　　C.海水养殖

　　D.种植中药材

　　【解析】选项ABD免征企业所得税。

　　18.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。

　　A.将资产用于股息分配

　　B.将资产用于生产另一产品

　　C.将资产从总机构转移至分支机构

　　D.将资产用途由自用转为经营性租赁

　　【解析】企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品;

（2）改变资产形状、结构或性能;

（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）;

（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移;

（5）上述两种或两种以上情形的混合;

（6）其他不改变资产所有权属的用途。

　　19.年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写《个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。

下列关于年所得计算的表述中，正确的是（）。

　　A.股票转让所得不计算填报年所得

　　C.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得

　　D.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得

　　B.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得

以1个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

选项B：

工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。

劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

　　20.（根据2015年教材规定，A选项知识点已调整）2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。

同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。

同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。

下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（）。

　　A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元

　　B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

　　C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

　　D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元

　　【解析】张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×

100000×

0.5‰=640（元）;

4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×

50%×

20%=3500（元）;

个人转让股票暂不征收个人所得税。

　　21.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是（）。

　　A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记

　　B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起15日内办理税务登记

　　C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记

　　D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务登记

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记;

从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记;

纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　22.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。

　　A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

　　B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

　　C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

　　D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

　　【解析】税务机关可以采取的税收保全措施：

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

选项CD属于税收强制执行措施。

　　23.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。

　　A.作为申请人的公民下落不明的

　　B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

　　C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

　　D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

　　【解析】选项ACD属于行政复议中止的行为。

　　24.税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。

下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是（）。

　　A.县国家税务局

　　B.县国家税务局征管股

　　C.县国家税务局征收分局

　　D.县国家税务局直属税务所

　　【解析】税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局（县级以上国税局、地税局）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。

二、多项选择题

　　1.下列税种中，采用比例税率征收的有（）。

　　A.消费税

　　B.营业税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：

属于采取定额税率征收。

　　2.（根据2015年教材规定，本题知识点已删除）加油站通过加油机加注的下列汽油，在设计增值税时允许扣除的有（）。

　　A.加油站检测用油

　　B.加油站本身倒库油

　　C.为客户车辆加注的汽油

　　D.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

　　【解析】加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：

（1）经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油;

（2）外单位购买，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）;

（3）加油站本身倒库油;

（4）加油站检测用油（回罐油）。

　　3.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。

　　A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

　　B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

　　C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

　　D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB：

属于出口免税但不退税范围。

　　4.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有（）。

　　A.银行取得的逾期贷款罚息收入

　　B.银行取得的同业拆借利息收入

　　C.企业委托银行贷款取得的利息收入

　　D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：

不属于营业税征税范围，不征收营业税。

　　5.（根据2015年教材规定，本题知识点已删除）下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有（）。

　　A.某高校转让2年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格

　　B.某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格

　　C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格

　　D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格

　　【答案】BCD

减免税货物转让、出售移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

　　6.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。

　　A.房屋产权未确定的

　　B.房屋租典纠纷未解决的

　　C.房屋承典人不在房屋所在地的

　　D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

　　【答案】ABCD

　　【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　7.2012年8月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同，约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限1年。

2013年9月甲公司又回购该办公楼。

下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有（）。

　　A.甲公司出售办公楼应缴纳营业税

　　B.乙公司承受办公楼权属应缴纳契税

　　C.甲公司回购办公楼应缴纳契税

　　D.甲、乙公司签订合同应缴纳印花税

　　【答案】BD

融资性售后回租业务中承租方出售资产行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税;

印花税的纳税人是指立合同的当事人，所以甲公司应缴纳印花税;

选项BC：

对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。

对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

　　8.2008年3月，钱某支付80万元购置一套50平方米住房;

2013年8月钱某将该房作价130万元，与孙某价值150万元的住房进行交换，钱某支付孙某差价20万元。

当地契税税率4%，产权转移书据印花税税率0.05%,下列关于钱某在房产交换行为中应负纳税义务的表述中，正确的有（）。

　　A.钱某免缴土地增值税

　　B.钱某应缴纳契税0.8万元

　　C.钱某应缴纳营业税2.5万元

　　D.钱某应缴纳印花税0.04万元

　　【答案】AB

　　【解析】居民个人互换房产免予，不缴纳土地增值税;

个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税;

对于房屋作价交换的，由支付差价方按房屋交换差价缴纳契税，钱某应缴纳契税=20×

4%=0.8（万元）;

个人购进或销售住房，免征印花税。

　　9.下列合同中，免征印花税的有（）。

　　A.贴息贷款合同

　　B.仓储保管合同

　　C.农牧业保险合同

　　D.建设工程勘察合同

　　【答案】AC

　　【解析】选项BD属于印花税征税范围，应照章征税。

　　10.（根据2015年教材规定，本题知识点已删除）企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有（）。

　　A.股权转让损失

　　B.存货正常损耗

　　C.企业应收款项坏账损失

　　D.固定资产超过使用年限正常报废清理损失

　　【解析】选项AC：

应以专项申报方式申请企业所得税税前扣除。

　　11.李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为1年，租金为每月5000元，2013年6月李某花费2000元对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。

下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有（）。

　　A.应缴纳营业税75元

　　B.应缴纳房产税200元

　　C.应缴纳地方教育附加1.5元

　　D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计7.5元

李某6月取得租金收入应缴纳营业税=5000×

3%×

50%=75（元）;

李某应缴纳房产税=5000×

4%=200（元）;

李某应缴纳地方教育附加=75×

2%=1.5（元）;

李某应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=75×

（7%+3%）=7.5（元）。

　　12.下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有（）。

　　A.直接申报

　　B.网上申报

　　C.邮寄申报

　　D.口头申报

　　【答案】ABC

　　【解析】口头申报不属于纳税申报的方式。

　　13.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。

以下符合税务行政复议调解要求的有（）。

　　A.遵循客观，公正和合理的原则

　　B.尊重申请人和被申请人的意愿

　　C.在查明案件事实的基础上进行

　　D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

　　【解析】满足下列条件的，税务行政复议机关可以进行调解：

（1）尊重申请人和被申请人的意愿;

（2）在查明案件事实的基础上进行;

（3）遵循客观、公正和合理原则;

（4）不得损害社会公共利益和他人合法权益。

　　14.下列税务代理业务中，属于涉税鉴证业务范围的有（）。

　　A.研发费用加计扣除的鉴证

　　B.企业所得税财产损失的鉴证

　　C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证

　　D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　【解析】选项ABCD均属于涉税鉴证业务。

三、计算问答题：

　　1.某礼花厂2013年1月发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。

月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。

其余为当月生产领用。

（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元;

其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

　　（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元;

将200箱换取火药厂的火药，双方按易货