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以下是1989—2003年我国税收收入和国内生产总值的时间序列数据:
单位:
亿元
年份
税收收入
GDP
1989
2727.4
16909.2
1990
2821.86
18547.9
1991
2990.17
21617.8
1992
3296.91
26638.1
1993
4255.3
34634.4
1994
5126.88
46759.4
1995
6038.04
58478.1
1996
6909.82
67884.6
1997
8234.04
74462.6
1998
9262.8
78345.2
1999
10682.58
82067.5
2000
12581.51
89468.1
2001
15301.38
97314.8
2002
17636.45
105172.3
2003
20017.31
117251.9
资料来源:
中华人民共和国国家统计局
根据上述数据资料,我国税收收入(Y)随国内生产总值(X)变化的关系函数属于生产函数,现假设其一元线性回归模型为:
Y=C+β*X
1、用EVIEWS软件输入数据:
obs
Y
X
2727.400
16909.20
2821.860
18547.90
2990.170
21617.80
3296.910
26638.10
4255.300
34634.40
5126.880
46759.40
6038.040
58478.10
6909.820
67884.60
8234.040
74462.60
9262.800
78345.20
10682.58
82067.50
12581.51
89468.10
15301.38
97314.80
17636.45
105172.3
20017.31
117251.9
DependentVariable:
y
Method:
LeastSquares
Date:
01/01/08Time:
22:
44
Sample:
19892003
Includedobservations:
15
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-1552.943
972.0947
-1.597522
0.1342
0.161591
0.013847
11.66946
0.0000
R-squared
0.912855
Meandependentvar
8525.497
AdjustedR-squared
0.906151
S.D.dependentvar
5640.587
S.E.ofregression
1727.978
Akaikeinfocriterion
17.87086
Sumsquaredresid
38816826
Schwarzcriterion
17.96526
Loglikelihood
-132.0314
F-statistic
136.1763
Durbin-Watsonstat
0.203293
Prob(F-statistic)
0.000000
所以,税收收入随国内生产总值变化的一元线性回归方程为:
Y=-1552.943+0.161591*X
(-1.60)(11.67)
R2=0.912855,F=136.1763,D.W.=0.203293
4、模型的检验
(1)经济意义检验
1)Y代表税收收入,X代表国内生产总值,国内生产总值的增加会导致税收收入的增加,所以符号为正。
2)斜率的经济意义是:
在1989~2003年间,我国国内生产总值每增加1亿元时,税收收入平均增加0.161591亿元。
(2)统计检验
1)在5%的显著性水平下,自由度为15-2=13的t分布的临界值为2.16。
因此,从参数的t检验值看,无论截距项和斜率项都显著不为零。
2)拟合优度R2=0.912855表明,税收收入91%的变化可由国内生产总值的变化来解释,因此拟合情况比较好。
⑶给定一个显著性水平α=0.05,查F分布表,得临界值F0.05(2,13)=3.80<
F=136.1763,说明解释变量国内生产总值在95%的置信度下显著,即通过了变量显著性检验。
(3)序列相关性检验
1)由上图D.W.检验结果表明,在5%的显著性水平下,D.W.=0.203293<
dl,故存在正自相关。
2)在EVIEWS软件下运用广义差分法进行自相关的处理,根据显示的D.W.统计量,逐次引入AR
(1),AR
(2)如下图:
Y
23:
18
Sample(adjusted):
19902003
14afteradjustingendpoints
Convergenceachievedafter15iterations
-5607.009
5109.817
-1.097302
0.2959
0.203886
0.040956
4.978209
0.0004
AR
(1)
0.837701
0.124530
6.726917
0.982789
8939.646
0.979659
5611.854
800.3663
16.39543
7046448.
16.53237
-111.7680
314.0572
0.498517
InvertedARRoots
.84
22
19912003
13afteradjustingendpoints
Convergenceachievedafter9iterations
-1229.942
2134.152
-0.576314
0.5785
0.154879
0.033915
4.566704
0.0014
1.792530
0.277535
6.458762
0.0001
AR
(2)
-1.011485
0.305902
-3.306562
0.0091
0.996017
9410.245
0.994689
5546.031
404.1704
15.08921
1470184.
15.26304
-94.07987
750.1743
2.757799
.90+.46i
.90-.46i
EstimatedARprocessisnonstationary
由此估计的结果为:
Y=-1229.942+0.154879*X+1.792530*AR
(1)-1.011485*AR
(2)
(-0.576314)(4.566704)(6.458762)(-3.306562)
R2=0.996017,F=750.1743,D.W.=2.757799
其中,AR
(1),AR
(2)前的参数值为随机干扰项的1阶和2阶序列相关系数。
在5%的显著性水平下,D.W.=2.757799>
du,则该模型已经不存在序列相关性。
三、总结
统计数字表明:
我国税收连年攀高。
从1998年税收突破1000亿元大关起,1999年突破10000亿元,2000年1.5万亿元,2003年2万亿元。
税收增幅年平均为19.3%。
而同期GDP增速为8%-9%左右。
从1994年制定现行税制以来,年税收高于GDP增长额,有人认为在5-6个百分点,也有人认为在7-8个百分点,尽管专家们的具体估计不同,但税收增幅高于GDP增长是客观现实。
我国税收增幅和经济增长不相协调。
考虑社保因素在内,已经达到发达国家平均税赋水平,特别是再考虑到发达国家公共福利水平,更是严重超标。
其主要的看法是:
这种不正常的现象,反映的主要问题要么在征管方面,包括连续严重超征税,要么就是税制本身有问题。
尽管专家们在税制改革应加紧加快进行方面存在共识,但对我国税收增长是否与当前经济增长相协调方面,有学者不同意上述看法。
中国税务学会会长杨崇春认为,税收增长究竟与经济发展同步与否要细化分析。
税收是按照现行价格计算征收的,而GDP增长9%是按不变价格计算的。
近年税收占GDP比重的提高,反映了税收体制的理性回归。
从宏观税赋改革开放以来的变化曲线看就说明了这点:
1997年以来,宏观税赋占GDP比重逐年上升量基本为一个百分点,这是符合中国国情的。
同时税收收入和经济增长应剔除不可比性,深入到分税税种对GDP产生的效应作相应比较,各个组成项目应基本相同。
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