会计从业资格增值税考试计算题类试题辅导讲义附答案.docx
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会计从业资格增值税考试计算题类试题辅导讲义附答案.docx
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会计从业资格增值税考试计算题类试题辅导讲义附答案
计算题:
(要求列计算过程,计算结果保留两位小数)
一、某粮油公司系增值税一般纳税人,主要从事粮油的购销业务。
在2002年6月份向农业生产单位购入玉米一批,取得普通发票上注明的价款为100,000元,货已入库,货款以银行存款支付;当月销售挂面不含税价格300,000元;另外由于管理不善,当月外购的玉米被盗,经确认帐面成本价为20,000元。
请计算:
①该公司当月应纳增值税(销项税额);②该公司当月应纳增值税。
二、某工业企业为小规模纳税人,在2002年8月份以成本价50,000元的自产A产品对外投资,该产品从未销售过;当月销售自产B产品,取得不含税收入100,000元。
(注:
AB产品属非应税消费品,行业平均利润率为10%)
请计算:
该企业当月应纳增值税。
三、某商场是增值税一般纳税人,在2002年5月份向供货方取得电视机保修收入,开具普通发票一份,金额为100,000元;当月销售电器一批,取得不含税收入150,000元,向购货方开具增值税专用发票一份,同时取得负责运输的收入1,000元;当月购进电器一批,取得增值税专用发票,注明价款150,000元,税额为25,500元,货款已付。
请计算:
该商场当月应纳增值税。
四、某酒业公司在2002年10月份销售粮食白酒1000公斤,取得不含税收入25,000元,同时向购货方收取包装物押金1,000元,另外销售薯类白酒500公斤,取得不含税收入10,000元。
请计算:
(1)销售粮食白酒应纳的消费税。
(2)销售薯类白洒应纳的消费税。
五、某百货公司为增值税一般纳税人,在2003年5月份发生以下经济业务:
1、购入冰柜2台,取得增值税专用发票一份,注明价款50,000元,税款8,500元,货款已付(该冰柜自用,储存速冻制品);
2、购入办公用铁皮柜一套,取得增值税专用发票一份,注明价款1,500元,税款255元,货款已付;
3、购入家用电器一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票一份,注明价款120,000元,税款20,400元,货款未付,增值税专用发票已经税务机关认证相符;
4、当月销售家用电器取得不含税收入共计200,000元。
根据上述资料计算:
(1)当月准予抵扣的进项税
(2)当月应纳的增值税。
六、某工业企业系增值税一般纳税人,生产A产品每台含税售价为2340元,成本为1500元/台,原材料、产成品均适用增值税税率17%。
2003年11月发生如下业务:
(1)购进低值易耗品一批,取得增值税专用发票上注明价款50000元,税金8500元,已验收入库但尚未认证。
(2)新建传达室,领用生产材料一批,账面价值5000元。
(3)用A产品15台等价串换原材料一批,双方签订以物易物合同,并互开普通发票,企业帐务处理为:
借记“原材料”,贷记“产成品”,金额为35100元。
(4)将自产的A产品200台,分配给股东。
根据上述资料计算:
该企业2003年11月份应纳的增值税。
七、某酒业公司在2002年度实现的会计利润为100万元,有关具体资料如下:
(1)当年取得的国库券利息收入2万元;
(2)当年实现的销售收入净额为2000万元;
(3)当年发生粮食白酒的广告费支出5万元;
(4)当年发生的业务招待费15万元;
(5)当年发生的公益、救济性捐赠20万元;
根据以上资料计算:
该公司2002年度应纳的企业所得税
八、某国有企业2002年度实现会计利润200万元,有关具体业务如下:
(1)在管理费用中列支了年末提取的存货跌价准备金10万元;
(2)在管理费用列支了按年末应收账款余额的0.5%提取的坏帐准备金10万元(税务机关批准该企业可提取坏帐准备金)
(3)在营业外支出中列支了通过国家机关向红十字事业的捐赠10万元
(4)在销售费用中列支广告费支出60万元
(5)本年实现销售收入2000万元,
根据上述资料计算:
该企业2002年应纳的企业所得税。
九、某洗衣机厂是增值税一般纳税人,2002年3月份发生下列经济业务:
(1)销售A型洗衣机取得不含税收入100,000元,同时支付给购货方的保修费5,000元(取得普通发票一份);
(2)销售B型洗衣机,含税价为50,000元,购货方当日付款20,000元,合同约定余款在本月15日付清,如违约每超过一天罚款100元。
由于购货方资金周转不到位,货款一直拖到本月25日才支付,同时支付了罚款;
(3)进口原料50,000元,取得海关填开的完税凭证上注明该批材料进口环节的增值税为8,500元。
(4)因销售A型洗衣机向购货方取得包装费2,000元。
根据上述资料计算:
该厂3月份应纳的增值税。
十、某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食、薯类白洒的生产与销售,2002年12月份发生如下业务:
(1)以现金方式向农民收购玉米一批,开具的农副产品收购发票上注明收购价为160,000元,货已入库;
(2)销售粮食白酒10吨,开具普通发票上注明的售价为585,000元;销售薯类白酒5吨,开具普通发票上的价款为234,000元,同时收取包装费10,000元。
根据上列资料请计算:
(1)该酒厂12月份应纳消费税;
(2)该酒厂12月份准予抵扣的进项税;
(3)该酒厂12月份应纳增值税。
十一、某金店是增值税小规模纳税人,主要从事金银首饰(消费税税率为5%)的购销业务。
在2002年12月份采取以旧换新方式销售24K纯金项链一条,新项链对外销售价格为5,000元,旧项链作价3,000元,从消费者手中收取新旧差价款2,000元;并以同一方式销售名牌手表20块,此手表对外销售零售价每块350元,旧表每块作价50元。
请计算:
(1)该金店当月应纳消费税税额;
(2)该金店当月的增值税销项税额;
十二、某金店为增值税一般纳税人,在2002年12月份赠送业务关系户24K纯金戒指一枚(该戒指从未销售过),帐面购进原价为3,000元(注:
行业平均利润率为6%,消费税税率为5%)。
请计算:
(1)该金店赠送业务应纳增值税;
(2)该金店赠送业务应纳消费税。
十三、蒙南电力物资供应公司系增值税一般纳税人,在2002年12月份向当地农民购进原木一批,出具了专业收购发票5份,注明收购价款为150,000元,款已支付;同月该公司销售松木板材一批,不含税价为100,000元;销售原木一批,不含税价为120,000元。
请根据上述业务计算:
(1)该公司2002年12月份准予抵扣的进项税;
(2)该公司2002年12月份增值税销项税;
(3)该公司2002年12月份应纳增值税。
十四、大宝公司委托A厂加工一批护肤护发产品,大宝公司提供的原材料成本为54,000元,A厂收取的加工费9,000元,该护肤护发品适用消费税税率为30%,A厂没有同类消费品的销售价格。
大宝公司将委托加工的护肤护发品一半用于直接销售,取得不含增值税的销售收入65,000元;一半用于继续生产最终应税消费品,然后销售,取得销售收入额89,000元(不含增值税,最终应税消费品适用消费税税率为40%)。
请计算:
(1)A厂代收代缴的消费税额;
(2)大宝公司的应纳消费税额。
十五、某公司经营家用物资批零业务及农用机械修配业务,系增值税一般纳税人,在2002年12月份,销售农膜、化肥、农药取得的收入15万元;销售三轮农用运输车(以单缸柴油机为动力)5辆取得收入3.5万元;销售农用汽车一辆,开具普通发票一份,注明价款4.5万元;销售农机配件,开具了普通发票一份,注明价款1万元。
根据以上资料计算:
该公司在2002年12月份的应纳增值税销项税额。
十六、某进出口公司为增值税一般纳税人,进口一批非应征消费税货物,海关审定的关税完税价格为700万元,该货物关税税率为10%,增值税税率为17%;当月销售该批货物,取得不含税销售收入为1800万元,适用17%的税率。
请计算:
该企业当月应纳增值税额。
十七、某企业为增值税一般纳税人,2002年12月生产经营发生以下几笔购销业务:
(1)购进原材料,取得增值税专用发票,注明价款为200,000元;其中在入库盘点时,发现丢失价款30,000元的材料。
(2)购进属固定资产的机器设备,取得的专用发票上注明的价款为500,000元,同时取得运费发票,发票注明运输费用50,000元;
(3)进口的原材料30吨,海关开具的完税凭证上注明增值税税额为42500元;
(4)该企业与客户采用预收货款方式销售产品;其中预收货款100,000元,现已发出A产品5000件,每件不含税单价为200元;
(5)当月捐赠A产品100件给社会福利院,每件成本价为150元;
(6)该企业将价值200,000元的B产品交与某商场代销,未收到代销清单。
以上6项业务的价款均为不含税价款,且购销货物适用17%的税率。
请计算该企业当月应纳增值税税额。
十八、下表是某企业近10年盈亏情况。
假设该企业一直执行5年亏损弥补期(无调整事项)。
年度
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
获利情况
90
-60
-80
-30
50
10
30
30
80
120
根据上述资料:
(1)请分步说明该企业如何弥补亏损
(2)并计算企业10年内应纳所得税总额(税率为33%)
十九、某煤矿系增值税一般纳税人,2003年9月份发生如下经济业务:
(1)、购入割煤机一台,取得专用发票一份,价税合计93600元,取得运输部门开具的运费发票一份,注明运输割煤机运费800元,吊装费200元,款已支付,货已入库。
(2)、购入办公用低值易耗品一批并取得专用发票,发票上注明价款100000元,增值税款17000元,货已验收入库。
(3)、销售原煤8000吨,出具了普通发票,发票注明金额共计640000元。
(4)、职工食堂用原煤800吨,按成本价40000元转帐结算。
(5)、销售洗煤500吨,开具普通发票一份,注明价款50000元;销售上月购进的准备生产用的木板材一批,取得不含税收入100000元。
(6)、购进原木一批,向农民开具了农副产品统一收购发票,注明价款共计60000元。
该煤矿9月初“应交税金-----应交增值税”帐户借方余额为15000元。
要求:
1、计算该煤矿本月应纳销项税额
2、计算该煤矿本月准予抵扣的进项税额
3、计算该煤矿本月应纳的增值税额
二十、某电视机厂系一般纳税人,2003年8月份发生如下经济业务:
1、购入电子元件一批并取得了增值税专用发票,价款100000元,增值税额17000元,同时取得联运部门开具的运输发票一份,注明运输电子元件运费1000元,建设基金800元,保险费200元,货已入库,款未付。
2、销售A型电视机50台,每台不含税单价4000元,开具了普通发票,同时为本电视机厂的独立核算运输部门代收符合条件的代垫运费10000元。
3、以折扣和折让的方式销售B型电视机一批,折让条件是:
购买10台以上给予5%的销售折让;折扣条件是5/10;3/20;1/N;销售额和折让额在同一张发票上注明。
某客户一次性购买了20台B型电视机,每台不含税单价为4000元,并在购买的第15日内付清全部货款。
要求:
计算该电视机厂本月应纳的增值税
二十一、某酒厂系增值税一般纳税人,2003年8月份有关情况如下:
1、月初“应交税金—应交增值税”帐户借方余额为85000元。
2、向某农场购进自产玉米一批,取得普通销售发票一份,发票注明金额100000元,货已入库,款未付。
3、销售自产粮食白酒10吨,取得不含税收入200000元,直接销售外购薯类白酒5吨,取得不含税收入50000元,销售自产其他酒8吨,取得不含税收入40000元
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