会计综合模拟实训会计综合实训指导书教案111 实训指导书Word格式.docx
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南华公司会计实行集中核算。
会计处理程序为记账凭证会计处理程序,其记账凭证采用专用记账凭证格式。
该企业存货核算采用实际成本计价,材料、库存商品均按其品名开设明细账户进行明细核算,所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。
成本计算采用品种法,直接材料费用按完工产品数量进行分配,制造费用按生产工人工时进行分配。
所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算,年终对所得税进行汇算清缴,并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。
产品销售价格均为不含增值税价格增值税率17%,城市维护建设税税率7%,教育费附加为3%,所得税率为25%般盈余公积的提取比例为10%,并按净利润的20%对投资者分利。
3、账簿组织程序设计
(1)记账凭证组织:
该厂采用记账凭证核算形式,因此其记账凭证组织采用通用记账凭证。
凭证编号按实训业务的顺序编号,一笔业务如需填制多张记账凭证时,采用分数编号法。
(2)账簿组织:
分别开设总账、日记账、明细账。
总账、日记账、往来款项明细账等采用三栏式账页;
存货类、固定资关等采用数量金额式明细账,增值税、基本生产成本等采用专用格式的多栏式明细账,管理费用、制造费用、财务费用等采用多栏式明细账。
(二)操作程序设计
1.根据南华公司2008各总分类账及明细账的余额,练习建账。
根据各账户所反映的经济内容,选择不同格式的账簿,并登记期初余额。
没有期初余额的账户,在实际经济业务发生时陆续开设。
2.根据原始凭证及原始凭证汇总表,填制记账凭证并进行审核。
3.根据审核无误的记账凭证,逐笔登记“现金日记账”、“银行存款日记账”和其他明细分类账。
4.根据记账凭证按旬进行汇总,编制科目汇总表,并据以登记有关的总分类账。
5.月末采用品种法计算完工产品的生产成本,其中辅助生产车间的费用采用直接分配法,各车间的制造费用按生产工时比例进行分配。
6.该厂采用“账结法”计算每月利润总额和净利润,年终对全年利润总额进行分配。
并结清除了“未分配利润”以外的所有“利润分配”的明细账户。
7.对账和结账。
账簿的设置与登记
一、填写“账簿启用及交接表、总账科目索引表”。
二、
(一)登记日记账:
(因为库存现金、银行存款日记账的登记方法和登记内容与库存现金、银行存款总账基本相同,所以这里仅登记库存现金、银行存款日记账,不再登记总账
(三)登记主要明细分类账(在记账凭证会计处理程序下,总分类账簿和三栏式明细分类账簿的登记方法相同,所以这里不再列示三栏式明细分类账簿的登记)
1.部分数量金额式明细分类账簿(库存商品明细账略)
2.部分多栏式明细分类账
编制会计报表
一、结账(月结、季结、年结)见实训——账簿的设置和登记答案
二、南华公司2014年12月份总账账户试算平衡表(略)
三、南华公司2014年资产负债表
四、南华公司2014年度利润表
会计档案的整理与保管
将前面实训中形成的会计资料,包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他会计资料等进行归档整理,并注明每一种会计档案的保管期限。
对于装订好的各种会计资料要按会计法规与制度的要求进行签章。
一、会计凭证的整理(实训资料)
将实训十六已编制的记账凭证,按照收款凭证、付款凭证和转账凭证分三本(业务少也可合装一本),按编号排序整理,按照规范的做法加具封面,装订成册,并填写有关内容。
二、会计账簿的整理(实训资料)
将实训十七已登记的活页式明细分类账簿按照三栏式、数量金额式和多栏式分别整理,重新编排页码,补充填写账簿启用表和账户目录,加具封面,装订成册,并填写有关内容。
总账账簿和日记账簿启用时即是订本账(本实训为节约,也采用了活页),只需要填写相关内容。
三、会计报表的整理(实训资料)
将实训编制的资产负债表和利润表,进行装订并加具封面,装订成册,填写有关内容。
四、登记总账
五、指导
1、
借:
库存现金2000.00
贷:
银行存款2000.00
2、
银行存款300000.00
长期借款——工行300000.00
3、
材料采购——E51000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)8670.00
应付账款——宏远公司59670.00
原材料——E48000.00
材料成本差异3000.00
4、
制造费用——第一车间——办公费164.60
——第二车间——办公费108.60
管理费用——办公费108.60
销售费用——办公费298.20
库存现金680.00
5、
材料采购——F5800.00
应交税费——应交增值税(进项税额)986.00
银行存款6786.00
原材料——F6000.00
材料成本差异200.00
6、
应收账款——北京三亚526500.00
财务费用20.60
主营业务收入——甲产品450000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)76500.00
银行存款20.60
7、
库存现金350.00
营业外收入——罚没利得350.00
8、
生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料30000.00
原材料——C材料30000.00
9、
生产成本——基本生产成本——第一车间——甲产品——直接材料660000.00
原材料——A材料660000.00
10、
管理费用——其他240.00
银行存款240.00
11、
其他货币资金——银行汇票1480000.00
银行存款1480000.00
12、
材料采购——C59200.00
应交税费——应交增值税(进项税额)10064.00
银行存款69264.00
原材料——C60000.00
材料成本差异800.00
13、
应收账款——深圳飞跃1170000.00
主营业务收入——乙产品1000000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)170000.00
14、
其他应收款——金勇1200.00
库存现金1200.00
15、
银行存款526500.00
应收账款——北京三亚526500.00
16、
管理费用——其他3600.00
银行存款3600.00
17、
管理费用——招待费700.00
库存现金700.00
18、
管理费用——其他1600.00
银行存款1600.00
19、
材料采购——D10000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)1700.00
银行存款11700.00
财务费用——手续费13.10
银行存款13.10
20、
周转材料——工作服15000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)2550.00
银行存款17550.00
21、
固定资产清理139566.67
累计折旧——机器设备60433.33(说明:
折旧金额应多计提一个月份)
固定资产——货车200000.00
固定资产清理1000.00
库存现金1000.00
银行存款6000.00
固定资产清理6000.00
营业外支出——处置非流动资产损益134566.67
固定资产清理134566.67
22、(对应13)
银行存款1170000.00
应收账款——深圳飞跃1170000.00
23、
应交税费——未交增值税485,307.48
——应交消费税271,880.94
——城建税53,003.19
——教育费附加22,715.65
——个人所得税80,362.00
——地方教育附加15143.77
银行存款928413.03
24、
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料1040000.00
原材料——B材料1040000.00
25、
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料15000.00
原材料——C材料15000.00
26、
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料1500.00
原材料——F材料1500.00
27、
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料48000.00
原材料——G材料48000.00
28、
材料采购——G192000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)32640.00
应付票据——深圳南方224640.00
原材料——G192000.00
29、
原材料——D10000.00
30、
销售费用——差旅费1120.00
库存现金80.00
其他应收款——金勇1200.00
31、
材料采购——A605115.00
应交税费——应交增值税(进项税额)102385.00
银行存款707500.00
原材料——A550000.00
材料成本差异55115.00
32、
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料4000.00
原材料——E材料4000.00
管理费用——物料消耗1600.00
原材料——E材料1600.00
33、
应付职工薪酬——工资1,177,920.00
银行存款1,177,920.00
34、
应付职工薪酬——职工教育经费800.00
库存现金800.00
35、
管理费用——其他500.00
库存现金500.00
36、
其他应收款——广州红星--存入保证金2360.00
银行存款2360.00
37、
周转材料——专用工具1500.00
——包装箱20000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)3655.00
银行存款25155.00
38、
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料36000.00
原材料——E材料36000.00
39、
库存现金2340.00
其他业务收入2000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)340.00
其他业务成本2400.00
原材料——F材料2400.00
40、
材料采购——B1260000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)214200.00
银行存款5800.00
其他货币资金——银行汇票存款1480000.00
原材料——B1200000.00
材料成本差异60000.00
41、
营业外支出——公益性捐赠支出10000.00
银行存款10000.00
42、
交易性金融资产——红心股份――成本100000.00
投资收益3000.00
银行存款103000.00
43、
银行存款1300000.00
长期股权投资——黄河股份1000000.00
投资收益300000.00
44、
待处理财产损溢139566.67
累计折旧——机器设备60433.33(说明:
固定资产——设备乙200000
营业外支出——盘亏损失139566.67
45、
银行存款99533.33
财务费用-手续费466.67
应收票据——上海飞环100000.00
46、
生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料费7500
原材料——D材料7500
47、
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料96000
原材料——G材料96000
48、
制造费用——第二车间——机物料消耗3000
原材料——D材料3000
49、
库存现金20.00
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20.00
50、
制造费用——第一车间——劳动保护费7500
周转材料——工作服7500
51、
制造费用——第二车间——低值易耗品600
周转材料——专用工具600
52、
应收票据——北京三亚3510000.00
主营业务收入——甲3000000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)510000.00
53、
应付职工薪酬——社会保险费——养老保险94,233.60
——社会保险费——工伤保险11,779.20
——社会保险费——生育保险11,779.20
——社会保险费——医疗保险94,233.60
——社会保险费——失业保险23,558.40
——住房公积金141,350.40
银行存款376,934.40
54、电费
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料9620.00
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料7100.00
生产成本——辅助生产成本——供热车间——水电费3000
生产成本——辅助生产成本——供气车间——水电费2000
制造费用——第一车间——水电费2000.00
——第二车间——水电费3000.00
销售费用——水电费3000.00
管理费用——水电费2000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)5392.40
银行存款37112.40
55、
待处理财产损溢溢——待处理流动资产损溢20
营业外收入——现金长款20
56、水费
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料12000
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料10000
生产成本——辅助生产成本——供热车间——水电费6000
制造费用——第一车间——水电费3500.00
——第二车间——水电费1500.00
销售费用——水电费6000
管理费用——水电费7000
应交税费——应交增值税(进项税额)2880.00
银行存款50880.00
57、
原材料——A材料13200.00
应付账款——暂估应付款13200.00
58、计提工资
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接人工536,220
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接人工856,320
生产成本——辅助生产成本——供热车间-人工31,000
生产成本——辅助生产成本——供气车间-人工26,000
制造费用——第一车间——职工薪酬120,360
——第二车间——职工薪酬62,000
销售费用——职工薪酬160,000
管理费用——职工薪酬140,000
应付职工薪酬——工资1,931,900
59、计提五险一金以及个税
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接人工270,791.10
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接人工432,441.60
生产成本——辅助生产成本——供热车间-人工15,655.00
生产成本——辅助生产成本——供气车间-人工13,130.00
制造费用——第一车间——职工薪酬60,781.80
——第二车间——职工薪酬31,310.00
销售费用——职工薪酬80,800.00
管理费用——职工薪酬70,700.00
贷:
应付职工薪酬——社会保险费——养老保险154552.00
——社会保险费——工伤保险19319.00
——社会保险费——生育保险19319.00
——社会保险费——医疗保险154552.00
——社会保险费——失业保险38638.00
——住房公积金231,828.00
——职工教育经费48,297.50
——工会经费38,638.00
其他应付款——中新公司270,466.00
应付职工薪酬——工资78,362.00
应交税费——应交个人所得税78,362.00
60、计提折旧
生产成本——辅助生产成本——供热车间——其他718.67
生产成本——辅助生产成本——供气车间——其他1,796.67
制造费用——第一车间——折旧15680.00
——第二车间——折旧12,086.67
销售费用——折旧3,593.33
管理费用——折旧5,063.33
累计折旧38,938.67
61、分配材料差异
原材料成本差异率计算表
2011年11月超支:
(+)节约:
(-)
类别
月初结存
本月收入
合计
成本差异率
计划成本
成本差异
11月份
原材料
1,986,400.00
39,728.00
2,066,000.00
117,115.00
4,052,400.00
156,843.00
3.870%
(说明:
57笔业务暂估应付款入账的材料不应用于计算材料成本差异率)
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-直接材料28,850.85
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-直接材料44,698.50
生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料1,161.00
生产成本——辅助生产成本——供气车间——材料290.25
制造费用——第二车间——机物料消耗116.10
管理费用——物料消耗61.92
其他业务成本92.88
材料成本差异75,271.50
11月原材料发出汇总表
领用部门
差异额
实际成本
第一车间
甲产品
745,500.00
28,850.85
774,350.85
一般消耗
-
0.00
第二车间
乙产品
1,155,000.00
44,698.50
1,199,698.50
3,000.00
116.10
3,116.10
辅助车间
机修车间
30,000.00
1,161.00
31,161.00
供气车间
7,500.00
290.25
7,790.25
管理部门
1,600.00
61.92
1,661.92
销售部门
2,400.00
92.88
2,492.88
1,945,000.00
75,271.50
2,020,271.50
62、(分配辅助生产成本—供热车间)
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-制造费用35,013.60
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-制造费用29,178.00
制造费用——第一车间——其他5,835.60
制造费用——第二车间——其他8,753.40
销售费用——其他5,835.60
管理费用——其他2,918.47
生产成本——辅助生产成本——供热车间——材料31161.00
——人工46655.00
——其他9718.67
供热车间总金额87,534.67
辅助生产成本分配表
2014年11月30日车间:
供热车间
受益部门
工时
分配率
分配额
其中:
产品生产
1200
35,013.60
一般消耗
200
5,835.60
1000
29,178.00
300
8,753.40
100
2,918.47
合计
3000
29.178
87,534.67
63、(分配辅助生产成本—供气车间)
生产成本——基本生产成本——第一车间-甲产品-制造费用16,869.60
生产成本——基本生产成本——第二车间-乙产品-制造费用
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