注册会计师考试专业阶段《审计》vip模考试题二Word文件下载.docx
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A.人力资源管理的核心是人员数量是否足够,是否能通过人员招聘发展更多的客户
B.应使执业人员了解提高业务质量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径
C.制定政策与程序,防止会计师事务所将职员的薪酬与该职员实现的业务收入联系
D.对于应聘的每个人员,都应进行相同的背景检查,询问是否存在未决的法律问题
【答案】B
【解析】A能否发展客户不应成为人员招聘的条件;
C职员实现的业务收入不应成为薪酬水平的高低主要因素,这并不意味着不能将二者相联系;
D属于人员招聘的额外程序,是专门针对聘用有经验的从业人员,尤其是高级业务人员实施的。
4.会计师事务所规定在决定是否接受客户关系和具体业务时,应当考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源,为此还制定了下列质量控制政策和程序。
其中,你认为最关键的是( )
A.对客户业务所需要资源进行准确估计
B.评价会计师事务所人员是否熟悉相关行业
C.在资源不足的情况下不接受新客户
D.能否在提交报告的最后期限内完成业务
【答案】C
【解析】A、B中的估计和评价是重要的,同时也是比较困难的,有时难以实施;
C中的资源包括人员和时间,属于事务所内部的具体情况,评估比较容易,要求非常严格。
D中内容已包含在C中。
(二)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
5.A注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( )。
A.呈比例变动关系
B.呈同向变动关系
C.呈反向变动关系
D.不存在关系
【解析】注册会计师评估的重大错报风险越大,所需实施的审计程序越多,收集的审计证据越多,因此选项B正确。
6.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑,在确定审计证据的相关性时,下列不属于A注册会计师应当考虑的内容的是()。
A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
【答案】C
【解析】选项C的表述本身是正确的,但是属于对审计证据的可靠性表述,而不是对相关性的表述。
7.在A注册会计师获取的下列审计证据中,审计证据可靠性最低的是()。
A.购货发票
B.资产评估机构出具的纳税证明
C.保险公司出具的理赔证明
D.应付账款询证函的传真回函
【解析】纳税证明虽然是从独立的外部来源获得的,但因是由不具备相应资格的机构提供的,所以在四项审计证据里,其可靠性最低。
(三)A会计师事务所拟为甲公司提供2010年财务报表审计业务,在考虑沟通问题时遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
(假设A公司2009年度财务报表由B会计师事务所审计)
8.在A会计师事务所拟承接该业务之前需要与B会计师事务所进行沟通,以下有关该沟通的说法不正确的是()。
A.在沟通的过程中A会计师事务所负有主动沟通的义务
B.A会计师事务所与B会计师事务所进行沟通的前提是征得A公司的同意
C.沟通必须要采用书面的方式进行
D.A会计师事务所和B会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密
【答案】C
【解析】前后任沟通时,沟通既可以采用书面的方式进行,也可以采用口头方式进行。
9.假设A会计师事务所接受了委托,在继续与B会计师事务所之间进行沟通时,以下说法中不正确的是()。
A.这一沟通并不是必须的审计程序,由A会计师事务所根据审计工作需要自行决定
B.沟通最有效、最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿
C.在允许查阅工作底稿之前,A会计师事务所应当向B会计师事务所获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
D.如果发现B会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报,ABC会计师事务所应当告知B会计师事务所
【解析】如果发现B会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报,ABC会计师事务所应当提请甲公司告知B会计师事务所,而不是直接告知B会计师事务所。
10.假设B会计师事务所审计了甲公司2009年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现甲公司2009年度财务报表可能存在重大错报,A会计师事务所拟采取的下列措施中,不恰当的是()。
A.提请甲公司安排三方会谈,以便妥善处理
B.在甲公司管理层拒绝告知B会计师事务所时,考虑解除业务约定
C.提请甲公司管理层告知B会计师事务所
D.在甲公司管理层拒绝告知B会计师事务所时,直接告知B会计师事务所
【解析】如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。
如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定,因此选项ABC正确。
11.A会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通,以下关于沟通的事项说法不正确的是()。
A.重要性的概念,同时明确重要性的具体底线和金额
B.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
D.审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求
【解析】对于重要性,注册会计师应当根据《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》等相关准则的规定,着重解释重要性的基本含义,说明就重要性作出判断的同时考虑了数量和性质因素,但是并不宜涉及重要性的具体底线或金额。
(四)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在对银行存款进行审计时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
12.A注册会计师实施的下列程序中,属于控制测试程序的是( )。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.函证银行存款余额
【解析】选项A中的“检查未达账项”、B中的“截止”、D中的“函证”充分表明它们都是实质性程序;
选项C的目的是核实被审计单位“是否定期取得”银行对账单并编制银行存款余额调节表,是要确定一项规章的执行情况,属于控制测试程序。
13.一年以上定期存款或限定用途存款应在资产负债表的()项目下反映。
A.货币资金B.银行存款C.其他流动资产D.其他非流动资产
【解析】一年以上定期存款或限定用途存款应在其他非流动资产项目下反映。
14.下列关于银行存款的函证程序,说法中正确的是()。
A.注册会计师应当以事务所的名义向有关单位发函询证
B.注册会计师对银行存款的函证,可以采用积极式和消极式
C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函
D.注册会计师审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证
【解析】注册会计师应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证;
注册会计师对银行存款的函证应采用积极式;
注册会计师审计银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。
(五)A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
15.在确定进一步审计程序的时间时,A注册会计师不应当考虑的因素是( )。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.审计意见的类型
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
【解析】审计意见的类型是审计程序实施以后才得出的结论,不能影响审计程序的时间,因此也不予考虑。
16.在确定控制测试的范围时,A注册会计师的做法不正确的是( )。
A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B.如果控制的预期偏差率较高,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C.对于一项持续有效运行的自动化控制,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长,通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
【解析】C由于自动化控制具有内在一贯性,如能确定被审计单位正在执行,则无须扩大控制测试的范围。
17.为应对甲公司应收账款项目可能存在的重大错报风险,A注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。
在以下列示的进一步审计程序中,你认为最有效的是( )。
A.检查应收账款账龄和期后收款情况
B.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试
C.以积极式方式向债务人函证应收账款
D.计算坏账准备占应收账款的比例,并与上年比较
【解析】控制测试一般对存在及完整性认定有效;
函证主要针对存在认定;
分析程序所获得的证据大都属于间接性的,不能直接证实计价认定。
(六)在审计关联方关系及其交易特殊项目中,A注册会计师需要实施恰当的风险评估程序和进一步审计程序,以便其识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险。
请对以下事项作出职业判断。
18.A注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序时,应当向管理层询问关联方关系及其交易的相关事项。
以下事项中注册会计师不需要询问管理层的是()。
A.关联方的名称和特征
B.被审计单位在上期是否与关联方发生交易
C.被审计单位和关联方之间关系的性质
D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易
【解析】注册会计师无需询问选项B的事项。
注册会计师需要向管理层询问关联方关系及其交易的事项包括:
(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;
(2)被审计单位和关联方之间关系的性质;
(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。
19.A注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,了解与关联方关系及其交易相关的控制。
以下事项中,注册会计师不需要了解的是()。
A.负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员
B.按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
C.授权和批准重大关联方交易和安排
D.授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
【解析】注册会计师无需了解选项A的事项。
注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,了解与关联方关系及其交易相关的控制的以下内容:
(1)按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露;
(2)授权和批准重大关联方交易和安排;
(3)授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
20.如果管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,A注册会计师应当实施以下恰当的审计程序,获取该项认定的充分、适当的审计证据。
以下审计程序不恰当的是()。
A.考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当
B.验证支持管理层认定的数据来源
C.验证支持管理层认定的数据来源,并通过测试数据以判断数据的准确性、完整性和相关性
D.评价管理层认定所依据的重大假设的合理性
【解析】选项B不恰当。
注册会计师除了要验证支持管理层认定的内部或外部数据来源,还要对这些数据进行测试,以判断其准确性、完整性和相关性。
二、多项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。
每小题均有多个正确答案,请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分;
不答、错答、漏答均不得分.答案写在试题卷上无效。
(一)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,A注册会计师应当考虑的因素有()。
A.被审计单位的规模和复杂程度
B.以获取的审计证据的重要程度
C.审计工作底稿的归档期限
D.使用的审计方法和工具
【答案】ABD
【解析】在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时注册会计师无须考虑审计工作底稿的归档期限。
2.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,A注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时下列说法正确的有()。
A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
B.对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师以抽样的起点作为已选取的样本的识别特征
C.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,注册会计师以被询问人的姓名作为识别特征
D.对于观察程序,注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征
【答案】AD
【解析】对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来作为已选取的样本的识别特征;
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序,注册会计师以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
3.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,A注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有()。
A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期
B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
C.测试具体项目或事项的识别特征
D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期
【答案】ABC
【解析】执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。
4.在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,A注册会计师均应当记录的事项有()。
A.修改或增加审计工作底稿的时间以及复核的时间
B.修改或增加审计工作底稿的人员以及复核的人员
C.修改或增加审计工作底稿的理由
D.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响
【解析】在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:
1.修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员;
2.修改或增加审计工作底稿的具体理由。
(二)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在审计过程中运用重要性原则时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
5.在理解重要性概念时,下列表述中正确的有( )。
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C.判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D.较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响
【解析】判断一个事项对财务报表使用者是否重大,应将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑,不应考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响,因为个别特定使用者的需求可能极其不同。
6.A注册会计师从性质方面考虑重要性时,应当包括下列( )因素。
A.对财务报表使用者需求的感知B.获利能力趋势
C.计算管理层报酬的依据D.管理层是否有动机将收益最大化或最小化
【答案】ABCD
【解析】准则规定。
教材159-160页。
7.在确定重要性水平和评估错报是否重大时,下列做法中,A注册会计师认为正确的有()。
A.在确定重要性水平时,考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平,但考虑到错报发生的环境,仍可能将其视为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时,同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时,考虑所有错报对财务报表的累积影响及形成原因
【答案】BCD
【解析】按规定,注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性(说明本题选项A错)。
例如,财务报表含有高度不确定性的大额估计,注册会计师并不会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表的重要性更高或更低的重要性水平。
8.注册会计师A正在制定甲公司2010年度财务报表审计业务中的实际执行的重要性水平,A注册会计师的下列做法中,不正确的有( )。
A.直接将财务报表层次的计划的重要性水平确定为实际执行的重要性水平
B.虽然甲公司处于经营风险较高的行业,但是考虑到甲公司经过本事务所上年度的审计,将实际执行的重要性设定为财务报表整体重要性的75%
C.根据审计需要,也要确定与特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性
D.确定实际执行的重要性水平时,不用考虑以前年度的情况
【解析】实际执行的重要性水平要低于计划的,选项A错误。
经营风险较高的行业,实际执行的重要性设定为接近财务报表整体重要性的50%,选项B错误。
确定实际执行的重要性水平时,要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围和根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期,选项D错误。
教材161-162页。
(三)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在对因法律法规导致的财务报表重大错报风险进行识别评估时,A注册会计师遇到下列事项。
请代为做出正确的专业判断。
9.A注册会计师注意到的以下事项中,表明被审计单位存在违反法律法规的行为的事项的有()。
A.受到监管机构、政府部门的调查并受到处罚
B.与被审计单位或所处行业正常支付水平或实际收到的服务相比,支付过多的销售佣金或代理费用
C.存在异常的现金支付,以银行本票向持票人付款的方式采购
D.为了扩大销售,将客户的赊销期由30天延长为60天
【解析】选项D属于企业正常经营活动中的行为,选项ABC所描述事项均可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。
请参考教材P464。
10.在执行财务报表审计时,针对被审计单位遵守法律法规的考虑,A注册会计师以下观点正确的有()。
A.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取有限保证
B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
C.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师的责任是,就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
D.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为
【解析】注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,所以选项A说法错误,请参考教材P462。
11.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,A注册会计师应实施的审计程序有()。
A.如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论
B.如果管理层或治理层不能向注册会计师提供充分的信息,注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用,包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响
C.如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见,注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询
D.如果管理层或治理层不能向注册会计师提供充分的信息,注册会计师可以考虑直接向监管机构进行咨询
【解析】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,注册会计师讨论咨询的基本思路是ABC选项所述内容,请参考教材P464。
(四)ABC会计师事务所首次接受委托审计甲集团公司2010年度财务报表。
在对集团财务报表进行审计时,集团项目组遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
12.集团项目组必须参与组成部分注册会计师工作的情形有()。
A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
C.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
D.复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划
【解析】选项D不是必须参与的情形,集团项目组可以根据对组成部分注册会计师的了解选择,请参考教材P509-510。
13.集团项目组应当向适当层级的集团管理层通报的情况有()。
A.集团项目组识别出的舞弊
B.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊
C.有关信息表明可能存在的舞弊
D.集团审计受到的限制,如集团项目组接触某些信息受到的限制
【解析】选项D属于与集团治理层沟通的内容。
请参考教材P514。
14.集团项目组在评价集团项目组和组成部分注册会计师已经执行的工作时,如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组采取的措施包括()。
A.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
B.集团项目组对组成部分财务信息实施程序
C.直接出具无法表示意见的审计报告
D.直接出具保留意见的审计报告
【答案】AB
【解析】审计准则要求,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,将审计风险降至可接受的低水平,从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础。
如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础
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