版中级会计师《中级会计实务》检测真题B卷 含答案Word格式文档下载.docx

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B.1540

C.2340

D.2000

5、企业在编制合并财务报表时，如果子公司为境外经营，则下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。

A、固定资产

B、长期股权投资

C、管理费用

D、应付账款

6、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。

4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。

5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。

假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（）万元人民币。

A.200

B.-200

C.-100

D.0

7、如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的8值（）。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

8、2×

10年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2×

11年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。

该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。

甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。

已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。

A．125

B．128.86

C．130

D．133.86

9、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，2016年12月31日，A库存商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备金额为30万元，2017年2月1日，甲公司将上述存货全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到的款项存入银行，2017年2月份出售该商品影响利润总额的金额为（）万元。

A.-70

B.-100

C.-40

D.70

10、某上市房地产开发公司投资开发了一大型综合楼，包括商场、宾馆、写字楼和公寓四种类型。

为了弥补自有流动资金的不足，该开发公司在项目建设初期以其拥有的其他房地产向银行抵押贷款，而银行为了保证其贷款的安全又向保险公司投了保。

该开发公司在完成该项目投资总额的25%以后开始预售。

当综合楼建成前，商场和宾馆已全部预售完毕；

综合楼建成后，写字楼和公寓大部分空置，因而严重影响了该开发公司的开发经营利润。

试根据上述材料回答下列问题：

因该开发公司的开发经营利润下降，从而使（）的经济利益受到影响。

A．银行

B．该公司股东

C．保险公司

D．商场和宾馆的购买者

11、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。

该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。

假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。

假定不考虑离职等其他因素,甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（）万元。

A.150

B.50

C.100

12、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%

13、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。

A.无形资产处置收益

B.投资性房地产处置收益

C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时确认的资本溢价

14、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。

A.商誉

B.固定资产

C.长期股权投资

D.投资性房地产

15、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。

该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。

2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。

假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。

A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化

B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化

D.研究阶段的支出，应全部予以费用化

2、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。

A.劳务合同完工进度的确定

B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

C.无形资产减值测试中可收回金额的确定

D.投资性房地产公允价值的确定

3、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。

A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益

B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入

C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入

D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益

4、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。

A．或有资产由过去的交易或事项形成

B．或有负债应在资产负债表内予以确认

C．或有资产不应在资产负债表内予以确认

D．因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定

5、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。

A.变更固定资产的折旧方法

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

6、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（）。

A．关联方关系的性质

B．关联方交易的类型

C．关联方交易的金额

D．关联方交易的定价政策

7、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有（）。

A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素

8、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有（）。

A.未分配利润

B.其他综合收益

C.盈余公积

D.货本公积

9、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

10、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益

D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。

2、（）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用权确认为投资性房地产。

3、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

4、（）2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。

5、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

6、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

7、（）企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。

8、（）用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。

9、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。

10、（）关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；

6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；

6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。

光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

（答案以元为单位）

<

1>

、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

2>

、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

2、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

有关资料如下：

（1）2009年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元，增值税进项税额为646万元，支付的运输费为242.29万元（不考虑运输费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付，购入当天投入安装。

安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；

另发生安装费用900万元，已通过银行存款支付；

发生安装工人的薪酬为494.71万元；

假定不考虑其它相关税费。

（2）2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

（3）2010年末，A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。

计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。

（4）2011年4月30日，A公司决定采用出包方式对该设备进行改良，以提高其生产能力。

改良工程于当日开始，A公司于当日向承包方预付工程款1500万元，以银行结算。

（5）2011年6月30日，根据工程进度结算工程款1693万元，差额通过银行结算。

（6）2011年7月进行负荷联合试车发生的费用，领用原材料200万元，不考虑其他费用支出，试车形成的产品已收存入库，尚未对外出售，预计售价为233万元。

（7）2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。

A公司决定改按年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值仍为300万元。

（金额单位以万元表示，计算的结果保留两位小数）

、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

、计算2009年折旧额并编制会计分录。

3>

、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

4>

、计算2011年改良前发生的折旧额。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司适用的所得税税率将变更为25%。

2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；

固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；

预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。

假定甲公司按10%提取法定盈余公积。

、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；

、编制2010年相关的账务处理。

2、甲公司、乙公司20×

1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；

相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；

乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；

②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×

1年12月31日前全部实现对外销售；

上述办公楼预计自20×

1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；

乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；

甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×

1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×

1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×

1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×

1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

1、A

2、参考答案：

B

3、A

4、【答案】C

5、C

6、参考答案：

7、【答案】C

8、C

9、正确答案:

A

10、答案：

11、参考答案:

12、参考答案:

C

13、【正确答案】C

14、【答案】A

15、参考答案：

二、多选题（共10小题，每题2分。

1、【答案】ABCD

2、【答案】ABCD

3、【答案】AC

4、参考答案：

ACD

5、【正确答案】：

BCD

6、A、B、C、D

7、【正确答案】ABD

8、AC

9、【答案】ABD

10、【答案】AD

三、判断题（共10小题，每题1分。

1、错

2、错

3、对

4、错

5、对

6、错

7、错

8、对

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

1.创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额＝6000×

17%＝1020（元）；

代扣代缴的消费税＝62000×

10%＝6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

借：

委托加工物资　　49800

贷：

原材料　　49800

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

委托加工物资　　6000

应交税费--应交增值税（进项税额）　　1020

　　　　--应交消费税　　6200

应付账款　　13220

③支付往返运杂费

委托加工物资　120

银行存款　　120

④收回加工物资验收入库

原材料　55920

委托加工物资　　55920

⑤生产甲产品领用收回的加工物资

生产成本　　55920

原材料　　55920

⑥生产甲产品发生其他费用

生产成本　　42700

应付职工薪酬　　21500（18000＋3500）

制造费用　　21200

⑦甲产品完工验收入库

库存商品　　98620

生产成本　　98620

⑧销售甲产品

应收账款　　234000

主营业务收入　　200000

应交税费--应交增值税（销项税额）　　34000

税金及附加　　20000（200000×

10%）

应交税费--应交消费税　　20000

主营业务成本　　98620

库存商品　　98620

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。

应交税费--应交消费税　　13800

银行存款　　13800

2、答案如下:

1.①支付设备价款、增值税、运输费等

在建工程　4042.29（3800＋242.29）

应交税费--应交增值税（进项税额）646

银行存款　4688.29

②领用原材料

在建工程　363

原材料　　363　

③发生安装费用

在建工程　900

银行存款　900

④发生安装工人薪酬

在建工程　494.71

应付职工薪酬　　494.71

⑤设备安装完毕达到预定可使用状态

固定资产5800（4042.29＋363＋900＋494.71）

在建工程　5800　

2.2009年折旧额＝（5800－200）/10×

3/12＝140（万元）

制造费用140

累计折旧140

3.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

2010年折旧额＝（5800－200）/10＝560（万元）

2010年应计提的固定资产减值准备＝（5800－140－560）－4500＝600（万元）

资产减值损失　600

固定资产减值准备　　600　　

4.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。

2011年折旧额＝[（4500－300）/（10×

12－3－12）]×

4＝160（万元）

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下:

1.按照