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(5)借:
银行存款58500
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
(6)借:
销售费用——广告费2500
银行存款2500
(7)借:
银行存款35100
应收账款35100
(8)借:
管理费用——差旅费986
库存现金14
贷:
(9)借:
原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
银行存款117000
(10)借:
待处理财产损溢1000
(11)借:
其他应收款800
管理费用——现金短缺200
(12)借:
银行存款59000
预收账款59000
(13)借:
库存现金120000
银行存款120000
(14)借:
管理费用——业务招待费500
库存现金500
(15)借:
应付职工薪酬120000
(16)借:
库存现金400
营业外收入——罚款收入400
(17)借:
银行存款11700
其他业务收入10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
(18)借:
销售费用——展览费59200
银行存款59200
(19)借:
库存现金1500
待处理财产损溢1500
(20)借:
管理费用——电费3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
银行存款3510
(21)借:
待处理财产损溢1500
其他应付款1000
营业外收入——现金溢余500
(22)借:
银行存款1800
库存现金1800
(23)借:
银行存款46800
应收票据46800
(24)借:
管理费用——办公费2430
库存现金570
(25)借:
管理费用——租金10000
银行存款10000
现金日记账单位:
元
2×
16年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
略
月初余额
17890
李华借支差旅费
其他应收款
1000
16890
购买办公用品
管理费用
应交税费
936
15954
拨付定额备用金
3000
12954
李华退回余款
12968
现金盘亏
待处理财产损溢
11968
提现
银行存款
120000
131968
支付业务招待费
500
131468
支付职工薪酬
应付职工薪酬
11468
收到职工罚款
营业外收入
400
11868
现金盘盈
1500
13368
28
现金送存银行
30
车间退回备用金余款
570
12438
31
本月发生额及余额
122484
127936
银行存款日记账单位:
336000
支付货款
应付账款
23400
312600
销售产品
主营业务收入
50000
262600
8500
254100
支付广告费
销售费用
2500
251600
收到销货款
应收账款
35100
286700
购入材料
原材料
100000
186700
17000
169700
预收货款
预收账款
59000
228700
库存现金
108700
销售材料
其他业务收入
10000
118700
1700
120400
支付展览费
59200
61200
26
支付电费
58200
510
57690
29
收到商业汇票款
应收票据
46800
104490
支付厂部租金
94490
152600
394110
习题二
甲公司应做错账更正分录:
借:
银行存款180(15530-15350)
应交税费180
甲公司银行存款日记账的余额=47220+180=47400(元)
银行对账单的余额=20350—3450=16900(元)
银行存款余额调节表
编制单位:
甲公司2×
16年7月31日单位:
项目
金额
企业银行存款日记账
47400
银行对账单余额
16900
加:
银行已收企业未收
5400
企业已收银行未收
20700
减:
银行已付企业未付
24000
3200
企业已付银行未付
12000
调节后余额
25600
习题三
其他货币资金——外埠存款
30000
银行存款
30000
(2)借:
原材料16000
应交税费——应交增值税(进项税额)2720
其他货币资金——外埠存款18720
银行存款11280
11280
其他货币资金——存出投资款
32000
32000
其他货币资金——银行汇票存款
66000
66000
交易性金融资产——股票
28000
投资收益
3000
银行存款1000
(7)
原材料45000
应交税费——应交增值税(进项税额)7650
其他货币资金——银行汇票存款52650
银行存款13350
13350
其他货币资金——银行本票存款
85000
85000
库存商品70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
其他货币资金——银行本票存款81900
银行存款3100
3100
其他货币资金——信用卡存款50000
银行存款50000
管理费用——业务招待费5000
其他货币资金——信用卡存款5000
第三章存货
原材料——A材料75000
应付账款——暂估应付账款75000
原材料——A材料50000
在途物资50000
原材料101395(100000+1500-105)
应交税费——应交增值税(进项税额)17105(17000+105)
应付票据118500
预付账款——乙公司80000
银行存款80000
原材料——A材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
其他货币资金——银行本票存款35100
在途物资——A材料121930(120000+2000-70)
应交税费——应交增值税(进项税额)20470(20400+70)
银行存款142400
A材料单位采购成本=121930÷
1000=121.93
原材料——A材料115833.5(950×
121.93)
待处理财产损溢6096.5(50×
121.93)
在途物资——A材料121930
原材料——A材料70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
银行存款1900
应收账款——丁公司6096.5
待处理财产损溢6096.5(50×
原材料——A材料60000
应付账款——暂估应付账款60000
生产成本42300
制造费用80500
管理费用78600
销售费用52300
原材料——A材料634400
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
应付账款11700
原材料58500
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
实收资本67000
原材料205000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
营业外收入——捐赠利得234000
银行存款5000
(4)发出委托加工材料
委托加工物资150000
原材料150000
支付加工费用
借:
委托加工物资10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
银行存款11700
支付由受托方代收代缴的消费税
消费税=(150000+10000)÷
(1-10%)×
10%=17777.78
应交税费——应交消费税17777.78
银行存款17777.78
收回委托加工材料
原材料(150000+10000)160000
委托加工物资160000
原材料75000
待处理财产损溢75000
管理费用75000
(1)个别计价法
期末结存存货成本=100×
1000+100×
1200+100×
1400+100×
1600
=100000+120000+140000+160000=520000(元)
本期发出存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期发出存货成本
=300000+(1080000+840000+320000)-520000=2020000(元)
(2)先进先出法
本期发出存货成本=300×
1000+500×
1200+400×
1400
=300000+600000+480000+560000=1860000(元)
期末结存存货成本=200×
1400+200×
1600=280000+320000=600000(元)
(3)全月一次加权平均法
加权平均单价=(300000+1080000+840000+320000)÷
(300+900+600+200)
=2540000÷
2000=1270(元)
本期发出存货成本=(800+800)×
1270=2032000(元)
期末结存存货成本=400×
1270=508000(元)
(4)移动加权平均法
第一次加权平均单价=(300000+1080000)÷
(300+900)=1150(元)
12日发出存货成本=800×
1150=920000(元)
12日结存存货成本=400×
1150=460000(元)
第二次加权平均单价=(460000+840000)÷
(400+600)=1300(元)
20日发出存货成本=800×
1300=1040000(元)
20日结存存货成本=200×
1300=260000(元)
本期发出存货成本=920000+1040000=1960000(元)
期末结存存货成本=260000+320000=580000(元)
(5)四种计价方法对资产和利润的影响
个别计价法
先进先出法
全月一次加权平均法
移动加权平均法
本期销售成本
2020000
1860000
2032000
1960000
期末存货成本
520000
600000
508000
580000
如果以个别计价法为基准:
①先进先出法下企业的利润增加160000元(2020000-1860000),资产增加80000元(600000-520000);
②全月一次加权平均法下企业的利润下降12000元(2020000-2032000),资产减少12000元(520000-508000);
③移动加权平均法下企业的利润增加60000元(2020000-1960000),资产增加60000元(580000-520000)。
习题四
(1)计算各批购入A材料的单位实际成本
12月2日向乙公司购入A材料的单位实际成本=(20000+500)÷
1000=20.50(万元)
12月8日向丙公司购入A材料的单位实际成本=54150÷
1900=28.50(万元)
12月15日向丁公司购入A材料的单位实际成本=30000÷
1000=30(万元)
(2)按先进先出法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本
12月5日生产领用A材料的成本=300×
20.50万=6150(万元)
12月10日生产领用A材料的成本=600×
20.50万=12300(万元)
12月12日发出委托加工的A材料的成本=100×
20.50万+900×
28.50万=27700(万元)
12月17日生产领用A材料的成本=1000×
28.50万+500×
30万=43500(万元)
月末结存A材料的成本=20500万+54150万+30000万-6150万-12300万-27700万-43500万=15000(万元)=(20500万+54150万+30000万)-(6150万+12300万+27700万+43500万)=15000(万元)
(3)按全月一次加权平均法计算发出各批A材料的成本和月末结存A材料的成本
加权平均单价=(20000万+500万+54150万+30000万)÷
(1000+1900+1000)=26.83(万元)
26.83万=8050(万元)
26.83万=16098(万元)
12月12日发出委托加工的A材料的成本=1000×
26.83万=26830(万元)
12月17日生产领用A材料的成本=1500×
26.83万=40245(万元)
月末结存A材料的成本=20000万+500万+54150万+30000万-(8050万+16098万+26830万+40245万)=13427(万元)
(4)计算先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司2×
16年度净利润的影响数=[(6150万+12300万+27700万+43500万)-(8050万+16098万+26830万+40245万)]×
(1-25%)=-1179.75(万元),导致净利润减少1179.75万元。
(5)计算采用先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司2×
16年度年末未分配利润的影响数=1179.75万×
(1-10%)=1061.775(万元),导致年末未分配利润减少1061.775万元。
习题五
1、编制的会计分录如下:
(1)8日
材料采购
1
692
000
应交税费—应交增值税(进项税额)
287
300
应付票据
1
979
(2)16日
原材料
592
000(15920×
10)
材料采购1
5920
(3)18日
646400
109888
银行存款756288
686800(8080×
85)
686800
(4)20日
220000
应交税费—应交增值税(进项税额)
37400
257400
(5)25日
暂不作会计分录。
(6)31日
50000
应付账款
50000
(7)31日,结转入库材料的成本差异
入库材料的成本差异额=(1692000-1592000)+(646400-686800)=59600(元)
材料成本差异
59600
(8)31日,计算甲类材料本月材料成本差异率
甲类材料本月材料成本差异率=(-6024+59600)÷
(350000+1592000+686800)=2.04%
(9)31日,发出A材料和B材料
生产成本
1400000(14000×
100)
制造费用
17000(200×
管理费用
68000(800×
1485000
28560(1400000×
2.04%)
346.8(17000×
管理费用
1387.2(68000×
30294(1485000×
(10)31日,工程领用B材料
在建工程
202957.56
170000
3468(170000×
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
29489.56
(11)31日,销售A材料
421200
其他业务收入
360000
应交税费—应交增值税(销项税额)
61200
其他业务成本
306120
300000(3000×
材料成本差异
6120(300000×
(12)31日,用A材料投资
长期股权投资—乙公司
280800
240000
应交税费—应交增值税(销项税额)
40800
204080
200000(2000×
材料成本差异
4080(200000×
习题六
(1)甲商品
账面价值=2000万元;
可变现净值=2300万-60万=2240万元。
由于甲商品可变现净值高于账面价值240万元,应在原计提的金额范围转回存货跌价准备。
存货跌价准备——甲商品1100000
资产减值损失——甲商品1100000
(2)A材料
账面价值=60万元;
可变现净值=50-2=48万元。
计提存货跌价准备=60-48=12万元。
资产减值损失——A材料120000
存货跌价准备——A材料120000
(3)B材料
乙商品可变现净值=估计售价-估计的销售费用及相关税金=750万-15万=735(万元)。
因乙商品的可变现净值735万元高于乙商品的成本500万元,B材料按其本身的成本计量,不计提存货跌价准备。
(4)C材料
D商品可变现净值=估计售价-估计的销售费用及相关税金=730万-50万=680(万元);
因D商品的可变现净值680万元低于D商品的成本740万元,C材料应当按照原材料的可变现净值计量,计提跌价准备。
C材料可变现净值=D商品的估计售价-将C材料加工成D商品估计将要发生的成本-估计的D商品销售费用及相关税金=730万-140万-50万=540(万元);
C材料的成本为600万元,可变现净值为540万元,应保留存货跌价准备60万元;
年末计提跌价准备前,C材料的跌价准备余额为15万元,故应补提45万元。
资产减值损失——C材料450000
存货跌价准备——C材料450000
习题七
(1)12月1日,外购材料
原材料48540(48000+400+140
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