电大审计学17任务网上作业Word格式文档下载.docx

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②除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。

由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。

该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。

（3）可能存在重大错报风险。

D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。

多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。

可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。

该风险属于认定层次的重大错报风险。

（4）可能存在重大错报风险。

2008年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再2007年末对于C产品计提存货跌价准备。

可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。

《审计学》形考02任务

1、【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。

经过清点，实际库存情况如下：

（1）现钞有：

100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

（2）尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；

（3）尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。

盘点日（1月15日）的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。

2008年12月31日库存现金账面余额1981.32元。

【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。

人民币库存现金盘点表

被审计单位

NL公司

签名

日期

审计项目名称

编制库存现金盘点表

编制人

黄珊珊

2009年1月15日

盘点截止日期

2008年12月31日

复核人

苏某

索引号

查证核对记录

现金盘点记录

项目

行次

金额

货币面额

张数

一、盘点日账面库存现金余额

1

1244.50

100元

9

900.00

加：

盘点日入记账收入

2

2520.00

50元

15

750.00

减：

盘点日入记账支出

3

356.00

10元

20

200.00

盘点日账面应库存现金

4=1+2-3

3408.50

5元

50

250.00

二、盘点日库存实存现金

5

2208.50

2元

40

80.00

白条抵现金

6

1200.00

1元

20.00

盘点日实际库存现金

7=5+6

5角

10

5.00

三、盘点日应存、实存差额

8=4-7

0.00

2角

2.00

四、追溯至报表日账面结存现金

1981.32

1角

1.50

报表日至盘点日支出现金

3431.82

实盘合计

报表日至盘点日收入现金

11

5746.00

盘点日期

五、报表日应存现金

12=4+10-11

1094.32

监盘点人

陈某

报表日实存现金

13=7+10-11

出纳人员

李某

报表日应存、实存现金差额

14=12-13

会计主管

郑某

该单位现金管理的问题：

盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；

报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。

但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。

审计意见：

白条抵现应予以纠正，不予以报销。

《审计学》形考03任务

1、【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。

（一）审计目标

A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。

C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。

E.采购交易已记录于正确的会计期间。

（二）实质性程序

1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。

2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。

3.从购货发票追查至采购明细账。

4.从验收单追查至采购明细账。

5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。

【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：

（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。

（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。

（1）审计目标

A认定是发生；

B认定是完整性的；

C认定是准确性的；

D认定是分类；

E认定是截止。

（2）实质性程序

审计目标A选择实质性程序1、6、7

审计目标B选择实质性程序3、4

审计目标C选择实质性程序1

审计目标D选择实质性程序2

审计目标E选择实质性程序5

《审计学》形考04任务

1、

【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。

公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。

ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；

详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。

12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?

试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

②11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。

③被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。

可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

《审计学》形考05任务

【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。

报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。

此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。

石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。

2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。

此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。

公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：

万宁）

【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：

（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？

（2）这种改变是否为审计失败？

（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？

（1）根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。

岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。

需要改变年报审计意见.

（2）审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

据此,上述改变并不是审计失败.

（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

《审计学》形考06任务

【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。

在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；

询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。

ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。

【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题：

（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？

（2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？

（3）假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。

1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：

（1）审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（2）审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。

2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。

如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

审阅报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。

该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。

审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。

我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。

由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。

根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

XYZ会计师事务所（盖章） 

中国注册会计师：

×

（签名并盖章）

（签名并盖章）中国×

市 

2010年1月20日

《审计学》形考07任务

单项选择题部分

一、单项选择题（共20道试题，共40分。

）

1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）

A.复审B.后续审计C.再度审计D.连续审计

2.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。

A.库存商品B.银行存款C.固定资产D.无形资产

3.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：

（B）

A.发出审计通知书B.制定审计方案

C.要求被审计单位提供书面承诺D.签订审计业务约定书

4.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）

A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性

5.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。

A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料

6.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：

（D）

A.监督B.披露C.截止期D.机械准确性

7.当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A）。

A.将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B.降低评估的重大错报风险

C.缩小实质性程序的范围D.消除固有风险

8.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80%。

则审计人员可接受的检查风险为：

C

A.6%B.10%C.12.5%D.48%

9.变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A.资本公积B.未分配利润C.盈余公积D.注册资本

10.验资从性质上看，是注册会计师的一项（A）业务。

A.法定审计业务B.法定会计咨询业务C.服务业务D.非法定业务

11.以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）

A.观察、检查实物B.审验实物权属转移情况

C.按照国家规定在评估的基础上审验其价值D.审验实物出资比例是否符合规定

12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：

D

A.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书

13.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）

A.35%B.15%C.20%D.25%

14.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：

B

A.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法

15.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。

A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险

16.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险

17.（C）审计的基本职能。

A.经济监察B.经济评价C.经济监督D.经济鉴证

18.预测性财务信息可表现为（B）

A.计划B.预测C.预算D.方案

19.根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（D）事项。

A.数量大的事项B.数量大性质不严重的事项

C.数量小性质严重的事项D.数量零星的事项

20.下列属于审计质量控制措施的是：

A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计

C.审计工作底稿的复核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

21.（C）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。

A.审阅法B.核对法C.调节法D.抽样法

22.审计报告的日期，应当是（C）。

A.签署审计业务约定书的日期B.审计报告编制完成日期

C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期

23.注册会计师执业准则适用于（C）。

A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审计

C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计

24.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：

A

A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性

25.下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）

A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C.审计目标决定了采取什么样的审计证据

D.审计目标具有全面性和长期性

26.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：

A.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计质量控制标准

27.当注册会计师出具（B）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。

A.带说明段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

28.审计通知书应由（B）下达。

A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组

29.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的（C）。

A.审计报告B.被审计单位管理层声明书

C.注册资本（股本）实收情况明细表D.被审验单位投入资本声明书

30.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：

A.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求

C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试

31.在判断审计工作质量方面，（B）是最权威的标准。

A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.职业道德准则D.后续教育准则

32.中国注册会计师协会成立于（B）

A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年

33.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：

A.各项业务记录于会计的正确的会计期间

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊

D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述

34.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

35.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。