会计学会计分录总结Word格式文档下载.docx

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低值易耗品

当低值易耗品报废时

原材料——残料（或现金等账户）贷：

**费用

2）分次摊销法

把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较高，使用时间较长的低值易耗品）

借：

待摊费用贷：

N次

待摊费用

低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用

现金（或其他账户）贷：

3）五五摊销法

低值易耗品——在用低值易耗品

低值易耗品——在库低值易耗品

**费用（成本的1/2）

低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2）

原材料——残料（或现金等账户）

**费用（成本的1/2-残值）

低值易耗品——低值易耗品摊销

管理费用

存货跌价准备

对外投资的核算：

1.短期债券投资的核算

　①购入债券且债券中无未支付的利息：

交易性金融资产

投资收益（如有交易费用）

银行存款

②购入债券且债券中有未支付的利息：

投资收益（如有交易费用）

应收利息

贷：

③债券公允价值发生变动

增加时借：

交易性金融资产贷：

公允价值变动损益

减少时借：

公允价值变动损益贷：

④转让短期投资

银行存款（实际收到的款项）

应收利息（投资时已计利息）

投资收益

2．短期股票投资的核算

①购人股票且股票中无已宣告发放但尚未发放的股利：

②购人股票且股票中有已宣告发放但尚未发放的股利：

应收股利

③收到已宣告发放的股利：

银行存款贷：

应收股利

④债券公允价值发生变动

增加时借：

减少时借：

⑤转让股票

应收股利（宣告发放但末发放）

3、长期债券投资的核算

①A.购人债券且债券中无未支付的利息：

持有至到期投资贷：

B.购入债券且债券中有未支付的利息：

持有至到期投资

持有至到期投资——应计利息

（应收利息）

贷：

②分期计息并摊销溢价时：

持有至到期投资——应计利息

持有至到期投资——利息调整

投资收益

③分期计息并摊销折价时：

持有至到期投资——利息调整

④转让长期债券的核算与转让短期债券的核算类似。

持有至到期投资——利息调整

持有至到期投资（帐面成本）

投资收益（转让差价收入）

4、成本法下的长期股权投资核算

①用货币资金购买股票时：

长期股权投资——股票投资

②用固定资产投资取得股权（低于帐面价值）时：

长期股权投资——股权投资

累计折旧

营业外支出

固定资产

③用固定资产投资取得股权（高于帐面价值）时：

营业外收入

④宣告分派股利时：

投资收益（未超过部分）

长期股权投资——股票投资（企业获得的收益超过了其投资后应得的分配额,其超过部分应视作原始投资的收回部分应冲减投资的账面价值）

⑤转让股权时：

投资收益（借或贷）

5、权益法下的长期股权投资

①用货币资金购买股票时：

（初始投资成本大于投资时享有被投资企业所有者权益的份额）

长期股权投资——投资成本

②用货币资金购买股票时：

（初始投资成本小于投资时享有被投资企业所有者权益的份额）

长期股权投资——投资成本

银行存款（初始投资成本）

投资收益（差额）

③被投资企业实现利润时：

长期股权投资——损益调整

投资收益

④被投资企业发生亏损时：

⑤计提长期股权投资减值准备时：

资产减值损失——计提长期股权投资减值准备

长期股权投资减值准备

6、固定资产增加的核算

A、外购固定资产需安装的

（1）发生购置费、安装费时

在建工程——×

×

工程

有关科目

（2）工程完工、交付使用

工程

B、外购不需安装、直接交付使用

银行存款（或应付帐款）

C、自建工程

（1）购买工程材料

在建工程——工程材料

（2）工程材料投入工程建设

（3）支付工程建设费

应付工资等

（4）工程完工、交付使用

D、接受投资的固定资产

固定资产（评估值+相关费用）

实收资本（评估值或协议价）

银行存款（相关费用）

E、接受捐赠的固定资产

固定资产（净值）

递延所得税负债（应交所得税额）

营业外收入（差额）

7、固定资产减少的核算

A、固定资产报废、毁损、转让的核算

（1）办理报批手续、核销帐面值

固定资产清理（清理损失）

累计折旧（帐面已提折旧）

固定资产（帐面原值）

（2）取得清理收入

固定资产清理

（3）发生清理费用

银行存款（或相关科目）

（4）结转清理净收益或净损失

结转净收益：

营业外收入

结转净损失：

营业外支出

B.投资转出固定资产

长期股权投资

营业外收入

8.固定资产的折旧核算

制造费用（生产用固定资产的折旧）

管理费用（管理用固定资产的折旧）

其他业务支出（经营性出租固定资产的折旧）

累计折旧

10.无形资产的核算

A、无形资产取得的核算

（1）外购：

无形资产贷：

（2）自创：

发生确认费用

管理费用贷：

结转自创费用

（3）接受投资

实收资本

B、无形资产摊销的核算

累计摊销

C、转让无形资产的核算

（1）取得转让收入

银行存款（或应收帐款）

（2）转销无形资产帐面成本

无形资产

（3）结算转让无形资产应交纳的营业税

应交税金——应交营业税

（4）只转让使用权

D、投资转出无形资产

（1）转出所有权

长期股权投资（评估确认）

无形资产（帐面值）

（2）转出使用权

资本公积

11.流动负债的核算

A、短期借款的核算

（1）取得借款

短期借款

（2）预提利息

A.短期利息少，支付利息时，记入财务费用

财务费用贷：

银行存款

B.利息额大，预提利息

预提费用

（3）还本付息时：

预提费用

B.应付帐款的核算

（1）按总额法核算：

确认应付账款时：

借：

原材料（等科目）贷：

应付账款（合同总金额）

在折扣期内归还应付账款：

应付账款

财务费用

到期付款时：

借：

应付账款贷：

（2）按净额法核算：

材料采购（等科目）

应付账款（合同总金额扣除最大折扣）

银行存款

财务费用

贷：

C．应付票据的核算

1）购进货物并出具商业汇票时：

原材料等科目

应付票据

2）到期付款时：

3）票据到期无款支付（商业承兑汇票）：

4）票据到期无款支付（银行承兑汇票）：

D.预收账款的核算

预收账款是指按销售合同规定在发货前销售方向购货方预收的部分或全部货款。

1）收到客户的预付货款时：

预收账款

2）发出商品后：

应收账款

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

3）收到客户的余款时：

应收账款

E.应付工资的核算

1）提现备发工资时:

借:

现金（实际应支付的现金数）

贷:

2）支付工资时：

应付职工薪酬——工资

现金（或银行存款）

其他应付款

3）结转工资成本费用时：

生产成本（直接生产工人的工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（行政管理人员工资）

销售费用（销售人员工资）

应付职工薪酬——职工福利（福利部门人员的工资）

F.应付福利费的核算

现行财务制度规定：

企业应当以职工工资总额为基础，按14％的比例提取一部分职工福利费，用于职工的医疗费报销，各种困难补助以及发放相关福利部门人员的工资。

1）提取福利费时：

生产成本（按直接生产工人的工资比例）

制造费用（按车间管理人员工资比例）

管理费用（按行政管理和福利部门人员人员工资比例）

销售费用（按销售人员工资比例）

应付职工薪酬——职工福利

2）使用福利费时：

银行存款（或现金）

G.预提费用的核算

预提费用是指企业那些尚未实际支付，但依据权责发生制原则应事先计入各收益期的费用。

主要包括预提短期借款利息、租金、保险费和修理费等。

1）计提费用时：

管理费用（或制造费用等科目）

2）使用预提费用（实际支付）

预提费用贷：

12.长期借款的核算

1）取得借款时

长期借款——借款

2）按期计提利息

长期待摊费用（开办费）

财务费用

固定资产

长期借款——应付利息

3）还本付息时

——应付利息

12.应付债券的核算

1）发行债券时

A、按面值发行

应付债券——债券面值

B、按溢价发行

——利息调整

C、按折价发行

应付债券——利息调整

2）按期计息并摊销溢折价时

A、按面值发行的

财务费用

应付债券——应计利息

B、按溢价发行的

应付债券——利息调整

C、按折价发行的

——利息调整

3）还本付息时

应付债券——债券面值

——应计利息

13.所有者权益的核算

A.投入资本的核算

1）以货币资金投资

2）以固定资产投资

按现行会计制度规定，企业接受的固定资产投资应按评估确认价或双方的合同协议价确认接受的投资额，并确认固定资产账价值。

3）以无形资产投资

4）发行股票吸收投资

股本

资本公积

5）投资者收回投资

固定资产

B.资本公积的核算

1）股票溢价

2）法定财产评估增值

3）接受捐赠

4）资本公积转增股本

C.盈余公积的核算

1）盈余公积的提取

利润分配—提取盈余公积

—提取公益金

盈余公积—一般盈余公积

—公益金

2）盈余公积转股本时

3）盈余公积补亏

利润分配—盈余公积补亏

14.费用的核算

A．生产成本的核算

1）发生各种直接生产费用时：

生产成本—基本生产成本

—辅助生产成本

原材料

库存现金

银行存款

应付职工薪酬

2）发生各种间接生产费用时：

制造费用

3）分配结转制造费用时：

—辅助生产成本

4）企业辅助车间提供的…分配

销售费用

其他业务成本

在建工程

生产成本—辅助生产成本

5）结转完工产品实际成本时：

产成品

自制半成品

B．制造费用的核算

1）发生的各种间接生产费用时：

其他应付款

累计折旧

应付职工薪酬

2）期末分配结转本期发生的制造费用时：

—辅助生产成本

C.管理费用的核算

1）发生的各种管理费用时：

有关科目

2）期末结转本期发生的管理费用时：

本年利润

D.财务费用的核算

1）计提贷款利息时：

2）发生利息收入时：

3）发生各种筹资费用时

4）结转财务费用时

E.销售费用的核算

1）发生的各种销售费用时：

2）期末结转本期发生的销售费用时：

15.收入的核算

A.直接收款交货销售的核算

1）收到货款

银行存款（应收账款、应收票据等）

应交税费——应交增值税（销项税额）

2）结算消费税（资源税、城市维护建设税等）

营业税金及附加

应交税费——应交消费税（或其他税费科目）

3）结转已销商品成本

主营业务成本

库存商品

B．托收承付方式销售的核算

1）产品发出、劳务提供并将发票帐单提交银行办理托收手续后：

应收帐款

2）结转已销商品的实际成本

3）收到款项时：

C.分期收款发出商品销售的核算

1）发出商品时：

分期收款发出商品

2）每期销售实现时：

银行存款（应收账款等）

同时按比例结转成本：

16.收入的核算

A.结转本期收益

借:

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

本年利润

B.结转本期费用、成本

主营业务税金及附加

投资收益

财务费用

资产减值损失

C.所得税的核算

1）计算所得税时：

所得税费用

应交税费——应交所得税

2）实际上缴所得税时：

3）年末将“所得税费用”账户转入“本年利润”账户时：

D.利润分配的核算

1）分配利润时

利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——转作股本的股利

——应付现金股利或利润

——盈余公积补亏

——末分配利润

2）支付股利时

利润分配——应付现金股利或利润

应付股利