中级财务会计作业1Word文档格式.docx

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B存货

90

170

乙类

C存货

180

110

120

D存货

60

160

1．分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表。

成本

可变现净值

单项比较法

分类比较法

总额比较法

合计

3．根据单项比较法的结果，采用备抵法编制有关的会计分录。

习题三

1、试简要说明财务会计的基本特征。

2、试简要说明企业货币资金内部控制的主要内容。

中级财务会计作业2

一、目的练习长期股权投资的会计核算

二、资料

甲公司2000年7月1日以银行存款950万元购入A公司60%的股权。

2000年1月1日，A公司的所有者权益总额为1200万元；

2000年度实现净利润600万元（其中1—6月份实现净利润300万元），年末提取盈余公积100万元，以银行存款分配现金股利100万元。

2001年A公司发生亏损120万元；

2002年则实现净利润500万元，其中提取盈余公积60万元、以银行存款分配现金股利160万元。

2003年4月2日，甲公司以1250万元转让其持有的A公司60%的股份。

1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按5年摊销）。

2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。

一、目的练习固定资产折旧额的计算

某公司一项设备的原价为100000元，预计使用年限5年，预计净残值为4000元。

分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。

习题三

一、目的练习非货币性交易的核算

甲公司以生产经营过程中使用的一台设备交换乙公司经营过程中使用的一台机器，双方对换入的机器、设备仍作为固定资产使用和管理。

交换日，甲公司设备的公允价值75000元、账面原价为80000元，累计折旧为4000元，已提减值准备2000元；

乙公司机器的公允价值80000元、账面原价100000元，累计折旧为25000元。

交易过程中，甲公司另以银行存款向乙公司支付补价款5000元，此外双方各支付清理费用500元。

不考虑其他税费。

对上项业务，分别编制甲、乙公司的有关会计分录。

中级财务会计作业3

一、目的练习债务重组的核算

甲公司欠乙公司购货款35万元。

现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。

经双方协商，甲公司以其购进、准备出售的一批存货偿还债务。

该批存货成本20万元，已提跌价准备3万元，公允价值18万元。

乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。

甲、乙公司均为一般纳税人。

分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录

一、目的练习借款费用的核算

E公司采用出包方式于2000年12月1日开始建造一栋厂房，每月1日向施工方支付工程进度款。

2001年该厂房支出数的年初余额及上半年发生额如下：

资产支出时间资产支出金额（万元）

年初余额400

1月1日300

2月1日600

3月1日700

4月1日600

5月1日800

6月1日900

该企业为建造该厂房专门借入了两笔借款：

12000年11月，向银行借入一笔3年期借款1500万元，年利率6%

22001年3月1日，向银行借款3000万元，期限4年，年利率7%

1．分别计算2001年一季度、二季度应付银行的借款利息以及资本化或费用化的金额（列示计算过程）。

2．作出借款费用核算的会计分录。

一、目的练习应付债券的核算

B公司于2001年1月发行5年期债券一批，面值2000万元，票面利率4%，每年末支付利息，到期还本。

该批债券实际发行价为1900万元（不考虑发行费用），债券的溢价或折价采用直线法分摊，每半年计算一次、同时分摊溢价或折价款。

1．计算半年的应付利息、分摊的溢价或折价金额以及实际利息费用。

2．作出发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。

习题四

1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？

2．试简要说明或有负债、预计负债与一般负债有何区别？

中级财务会计作业4

习题一

一、目的练习所得税的核算

2004年度，A公司的财务费用中实际列支借款利息560000元，税法承认当年可扣除的借款利息为400000元；

全年计提存货跌价损失100000元，支付罚金2000元；

年底确认国债投资利息收入35000元；

公司采用直线法计提固定资产折旧，利润表中列支45000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57000元。

A公司利润表中反映的税前会计利润为700000元，所得税率33%。

假设该公司当年无其他纳税调整事项。

计算A公司2001年的下列指标（列示计算过程）：

1．纳税所得额；

2．应交所得税；

3．按应会税款法计算本年的所得税费用；

4．按纳税影响会计法计算本年的所得税费用

习题二

一、目的

练习追溯调整法的会计处理

1998年1月20日K公司以现款90万元购入乙公司一批股票，占乙公司有表决权股份的30%。

按原行业会计制度规定，K公司对该项长期股权投资采用成本法核算。

2001年起K公司执行新的企业会计制度，上项投资改用权益法核算。

乙公司1998年、1999年、2000年度的净利润及其分配情况如下表所示

年度

乙公司税后利润

成本法下K公司确认的投资收益

1998年

200000

1999年

100000

2000年

150000

15000

450000

35000

K公司、乙公司的所得税税率均为33%，K公司法定盈余公积、法定公益金的提取比例分别为10%、5%。

1、计算2001年K公司执行新制度时，对上项投资采用追溯调整法计算确定的会计政策变更的累计影响数。

2、作出相应的会计分录。

一、资料

A公司2002年有关资料如下：

1．资产负债表有关项目的余额为：

“短期投资—股票投资”年初数66000元，年末数0元；

“应收票据”（含增值税、下同）年初数630000元，年末数140000元；

“应收账款”（含增值税、下同）年初数2400000元，年末数960000元；

“存贷”年初数180000元，年末数150000元；

“应付票据”（含增值税、下同）年初数350000元，年末数170000元；

“应付账款”（含增值税、下同）年初数240000元，年末数290000元；

“应付利润”年初数450000元，年末数200000元；

2．利润表及利润分配表有关资料如下：

本年销售收入为5600000元，销售成本3000000元；

投资收益（均为出售短期股票投资获利）9000元；

营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000元；

向所有者分配现金利润78万元。

3．其他有关资料：

应收甲公司货款40000元，增值税6800元，因甲公司破产，无法收回上述款项，本年度内确认为坏账损失：

本年出售固定资产的原价为1200000元，已提折旧450000元；

本年出售短期股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金；

应收、应付款项均以现金结算；

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

二、要求

计算现金流量表中下列项目（列示计算过程）的金额：

1．销售商品、提供劳务收到的现金；

2．购买商品、接受劳务支付的现金；

3．收回投资收到的现金；

4．分配股利或利润所支付的现金；

5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。

1．试简要说明如何确认销售商品收入的实现？

2．试简要说明编制利润表“本期损益观”与“损益满计观“的涵义及其差别？

中级财务会计作业1答案

二、金额：

600

800

1200

1000

4800

三、

2001年分录；

（1）3月确认坏账损失借：

坏账准备1500

贷：

应收账款1500

（2）年末应补提的坏账准备为：

4800=3500-1500+X

X=2800

借：

管理费用2800

坏账准备2800

2002年7月收回以前确认的坏账4000元

借：

银行存款4000

贷：

应收账款4000

坏账准备4000

三、1．

21000

22500

15300

12600

36300

35100

33600

19800

21600

10800

9600

30600

31200

29400

66900

66300

63000

65700

2．应提取的存货跌价准备为66900-63000=3900（元）

管理费用3900

存货跌价准备3900

中级财务会计作业2答案

权益法

00年7月7日

1．购入时A公司（1200+300）×

60%=900（万）

长期股权投资—股票投资（投资成本）900万

—股权投资差额50万

银行存款950万

2．

（1）00年A实现净利润并分摊投资差额

长期股权投资—股票投资（损益调整）180万（300万×

60%）

投益收益170万（300万×

60%-10万）

长期股权投资—股权投资差额10万（50万÷

5）

（2）分配现金股利

银行存款60万

长期股权投资—股票投资（损益调整）60万

3．01年A公司发生亏损并分摊投资差额

投资收益82万（120万×

60%+10万）

长期股权投资—股票投资（损益调整）72万（120万×

—股权投资差额10万（50万÷

4．

（1）02年A公司盈利并分摊投资差额

长期股权投资—股票投资（损益调整）300万

投资收益290万

长期股权投资—股权投资差额10万

（2）分配现金股利

银行存款96万

长期股权投资—股票投资（损益调整）96万

5．03年4月转让A公司的股份

投资成本：

900万

股权投资差额：

50万-30万=20万

损益调整：

180万-60万-72万+300万-96万=252万

银行存款1250万

—股票投资（损益调整）252万

—股权投资差额20万

投资收益78万

成本法：

（1）00年7月购入时

长期股权投资—股票投资950万

（2）00年分配现金股利

投资收益60万

（3）01年亏损不做分录

（4）02年分配现金收利

投资收益96万

（5）03年转让股份

投资收益300万

三、双倍余额递减法

第1年折旧额10万×

40%=4万

第2年折旧额（10万-4万）×

40%=2.4万

第3年折旧额（10万-4万-2.4万）×

40%=1.44万

第4、5年折旧额

=0.88万

年数总和法

第1年折旧额（10万-0.4万）×

=3.2

第2年折旧额（10万-0.4万）×

=2.56万

第3年折旧额（10万-0.4万）×

=1.92万

第4年折旧额（10万-0.4万）×

=1.28万

第5年折旧额（10万-0.4万）×

=0.64万

1、涉及补价的交易，判断是否非货币交易的标准为：

收到补价的企业：

收到的补价/换出资产公允价值〈25%

5000/80000〈25%

支付补价的企业：

支付的补价/（支付的补价+换出资产公允价值）〈25%

5000/（5000+75000）〈25%

甲企业的分录：

固定资产清理74000

累计折旧4000

固定资产减值准备2000

固定资产80000

固定资产清理5500

银行存款5500

固定资产79500

固定资产清理79500

乙企业的分录：

固定资产清理75000

累计折旧25000

固定资产100000

银行存款5000

固定资产清理5000

固定资产清理500

银行存款500

固定资产70812.50

贷:

营业外收入312.50

固定资产清理70500

中级财务会计作业3答案

甲：

应付账款35万

存货跌价准备3万

库存商品20万

应交税金—应交增值税（销项税额）3.06万（18万×

17%）

资本公积—其他资本公积14.94万

乙：

库存商品31.94万

应交税金—应交增值税（进项税额）3.06万

应收账款35万

二、

第1季度：

资本化率=

=

=0.89%

财务费用28.14万

在建工程11.86万

长期借款40万

本季度应予以资本化的借款利息=1333×

0.89%=11.86万

本季度应予以费用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14万

第2季度：

=

1.67%

本季度应予资本化的借款利息=1.67%×

3433=57.33（万）

本季度应予费用化的借款利息=（22.5+52.5）-57.33=17.67（万）

财务费用17.67万

在建工程57.33万

长期借款75万

1．半年的应付利息=2000万×

4%÷

2=40万

分摊的折价=（2000-1900）÷

5÷

2=10万

实际的利息费用=40+10=50万

2．

（1）发行债券

银行存款1900万

应付债券—折价100万

应付债券—面值2000万

（2）每半年预提利息

财务费用50万

应付债券—应计利息40万

—折价10万

（3）每年支付利息

应付债券—应计利息80万

银行存款80万

（4）到期还本付息

—应计利息80万

银行存款2080万

习题四（略）

答：

与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：

独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

2．试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？

答：

或有负债：

指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；

或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。

预计负债：

是因或有事项可能产生的负债。

它必须同时具备三个条件：

一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。

或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；

或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。

预计负债是因或有事项可能产生的负债。

在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。

（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。

中级财务会计作业4答案

1．纳税所得额=税前会计利润+会计上列支的费用金额—税法上允许列示的费用金额—会计上列示的收入金额+税法上允许列示的收入金额

=700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000

=915000

2．应交所得税=915000×

33%=301950元

3．按应付税款法计算本年的所得税费用=301950元

=[700000+560000-400000+100000+2000-35000]×

33%

=305910

注：

递延税款为贷方3960元

一、累积影响数计算表

按原会计政策确认的投资收益

按变更后的会计政策计算的投资收益

所得税前差异

所得税影响

累积影响数

1998

1999

30000

10000

2000

45000

135000

二、相关账务处理

调整会计政策变更累积影响数：

长期股权投资——乙公司（损益调整）100000

利润分配——未分配利润100000

调整利润分配：

利润分配——未分配利润15000

盈余公积15000

三、调整会计报表相关项目

企业在会计政策变更当年，应当调整资产负债表年初留存收益数，以及利润及利润分配表上年数栏有关项目。

甲公司在编制1998年度会计报表时，应当调增资产负债表年初留存收益数、长期股权投资数，即调增盈余公积15000元，调增未分配利润85000元，调增长期股权投资100000元。

同时调增上年利润及利润分配表中的投资收益、年初未分配利润，即调增投资收益30000元，调增年初未分配利润59500元。

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预收账款（期末数-期初数）+应交增值税销项税额-转销坏账-财务费用中的贴现

=5600000+2400000-960000+630000-140000-46800

=7483200元

2、买商品、接受劳务支付的现金

=主营业务成本+其他业务支出+应付账款（期初数-期末数）+预付账款（期末数-期初数）+增值税进项税额+存货（期末数-期初数）-折旧费-固定资产大修理-生产工资、福利费-待摊费用-预提费用

=3000000+240000-290000+150000-180000

=2920000元

3、收回投资收到的现金

=投资收益+短期投资（期初数-期末数）+长期股权投资（期初数-期末数）+长期债权投资（本金）（期初数-期末数）

=66000+9000

=75000元

4、分配股利或利润所支付的现金

=应付利润（期初数-期末数）+现金股利

=250000+780000

=1030000元

5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收入-支出+收到的保险赔款

=180000+1200000-450000

=930000

习题四

1． 

试简要说明商品销售收入实现的确认条件。

（1）企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

（2）企业既没有保留商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方

（3）商品交易相关的经济利益能够留入企业

（4）相关的收入和成本能够可靠计量

2． 

试简要说明编制利润表的“本期损益观”和“损益满计观”的涵义及其差别。

本期损益观：

指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。

当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。

本期损益观；

指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。

两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期利润表中。