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C、用于广告的消费品
D、用于连续生产应税消费品的消费品
5、根据《消费税暂行条例》,下列各项中,纳税人不缴纳消费税的是(C)。
A.将自产的应税消费品用于职工福利
B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金
6、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。
甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟,另一部分烟丝卖给丙公司。
在这项委托加工烟丝业务中,消费税的纳税义务人是(A )。
A.甲公司B.乙公司
C.丙公司D.甲公司和丙公司
7、A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9500元。
已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。
组成计税价格=(57000+9500)/(1-5%)=70000
则该批酒精的消费税组成计税价格是(C)元。
A.50000 B.60000
C.70000 D.63333.331
8、某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车,每辆车关税完税价格为人民币14.3万元,缴纳关税4.1万元。
已知小轿车适用的消费税税率为8%。
该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(D )万元。
=(14.3+4.1)/(1-8%)*8%=160
A.76B.87C.123D.160
9、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(C )。
销售额=8.5/0.17=50可扣除=50*0.8*30%=12
A.6.8万元B.9.6万元
C.12万元D.40万元
10、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是(B )。
A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
11、根据消费税法律制度的规定,纳税人销售应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为(C )。
A.发出应税消费品的当天
B.取得全部价款的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天
D.每一期纳税人销售应税货物
二、多选
1、下列各项中,属于消费税征收范围的是(BD )。
A.汽车销售公司销售小轿车
B.木材公司销售自产的实木地板
C.百货公司销售的化妆品
D.烟草公司销售自产的烟丝
2、根据消费税法律制度的规定,下列各项中,属于消费税征税范围的消费品有(ABC )。
A.高档手表
B.木制一次性筷子
C.实木地板
D.高档西服
3、根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳消费税的有(ABC )。
A.销售白酒而取得的包装物作价收入
B.销售白酒而取得的包装物押金收入
C.将自产白酒作为福利发给本厂职工
D.使用自产酒精生产白酒
4、某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有( BD)。
A.用于本厂研究所作碰撞试验(不应计算消费税)
B.赠送给贫困地区
C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车
D.为了检测其性能,将其转为自用
5、某公司进口一批摩托车,海关应征进口关税15万元(关税税率假定为30%),则进口环节还需缴纳(BD )。
(消费税税率为10%)
A.消费税6.5万元关税完税价格=15/30%=50消费税=(50+15)/(1-10%)*10%=7.22
B.消费税7.22万元增值税=(50+15+7.22)*17%=12.28
C.增值税11.05万元
D.增值税12.28万元
6、根据消费税法律制度的规定,纳税人外购和委托加工的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。
下列各项中,可以抵扣已缴纳的消费税的有(ABD)。
A、委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品
B、委托加工收回的已税玉石用于生产首饰
C、委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D、委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟
三、判断
包装物已作价随同应税消费品销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,不应并入应税消费品的销售额计征消费税。
(×
)
四、计算
1、某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒。
甲啤酒每吨不含增值税价格2800元,乙啤酒每吨不含增值税价格2600元。
两种啤酒均收取包装物押金300元/吨。
逾期均未返还。
当月销售甲啤酒200吨、乙啤酒300吨,应缴纳多少消费税?
甲啤酒的销售额=2800+300/(1+17%)﹥3000元
使用250元/吨的税率
乙啤酒的销售额=2600+300/(1+17%)﹤3000元
使用220元/吨的税率
当月该酒厂应纳税额:
200×
250+300×
220=116000(元)
2、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元。
销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32760元,收取包装物押金150元。
包装物押金均逾期未返还。
该啤酒厂应缴纳的消费税是多少。
A型啤酒:
[58000+3000/(1+17%)]÷
20=3028.21>3000元
单位税额为250元/吨
B型啤酒:
(32760+150)/(1+17%)÷
10=2812.82<3000元
单位税额为220元/吨
消费税=20×
250+10×
220=7200(元)
3、销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元。
以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。
计算应纳的消费税、增值税。
应纳消费税=600×
25%+600÷
300×
40×
25%=170(万元)
应纳增值税=600×
17%+600÷
17%=115.60(万元)
4、某汽车厂为增值税一般纳税人,生产小汽车和小客车。
小汽车不含税出厂价为12.5万元,小客车不含税出厂价为6.8万元。
2008年5月发生如下业务:
本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验,3辆作为广告样品,销售小客车576辆,将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂,将其改装为救护车。
假定小汽车税率为8%,小客车的税率为5%。
该企业上述业务应纳消费税为多少?
(8600+3)×
12.5×
8%+(576+10)×
6.8×
5%=8603+199.24=8802.24元
5、某卷烟厂2007年5月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝。
卷烟厂提供的材料成本为63000元,烟丝加工后卷烟厂提货时支付的加工费为7000元。
试计算烟丝加工厂代扣代缴的消费税税额(烟丝税率为30%)。
组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)
=(63000+7000)/(1-30%)=100000(元)
受托方代扣代缴消费税税额=100000×
30%=30000(元)
6、A汽车制造公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人。
生产的小汽车适用的消费税税率为5%。
2006年8月,A公司发生以下经济业务事项:
(1)8月19日,采取直接收款方式向H汽车销售公司销售小汽车一批,已收到全部价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将提车单交给购车方自行提货。
8月31日购车方尚未将该批车提走。
(2)8月23日,采取托收承付方式向M汽车销售公司销售小汽车一批,价款(不含增值税)为300万元。
A公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。
8月31日A公司尚未收到该批车款。
计算A公司8月份应纳消费税税额。
纳税人采取直接收款方式销售的,其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天。
A公司收到车价款(含增值税)760.5万元,并把提车单交给购车方时,即实现销售。
A公司采取托收承付方式销售的小汽车,其纳税义务的发生时间为已发出小汽车并办妥托收手续的当天。
尽管A公司在8月底尚未收到车款,但已实现了销售。
A公司8月份应纳消费税税额=[760.5÷
(1+17%)+300]×
5%=47.5(万元)
7、甲化妆品公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品的生产、进口和销售业务,2007年11月发生以下经济业务:
(1)从国外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为112万元,公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税,并取得了相关完税凭证。
(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利,该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。
(3)委托乙公司加工一批化妆品,提供的材料成本为86万元,支付乙公司加工费5万元,当月收回该批委托加工的化妆品,乙公司没有同类消费品销售价格。
已知:
化妆品适用的消费税税率为30%,关税税率为25%.
要求:
(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。
关税=完税价格×
税率=112×
25%=28(万元)
组成计税价格=(完税价格+关税)÷
(1-消费税税率)
=(112+28)÷
(1-30%)=200(万元)
进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×
消费税税率=200×
30%=60(万元
(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。
作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税=75×
30%=22.5(万元)
(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷
(1-消费税税率)=(86+5)÷
(1-30%)=130(万元)
委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税=组成计税价格×
消费税税率=130×
30%=39(万元)
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