审计案例研究疑难问题解答Word格式文档下载.docx

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从发出货物的角度看，主要的控制点应有：

仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单；

货物的装运是否都根据销售通知单；

货物出门有登记或有出门单；

从收款和记账的角度看，主要的控制点有：

财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；

销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；

销售开单与收款是否分离；

销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；

是否定期与顾客核对应收账款明细账；

销售退回和折让是否经授权的人员批准。

迫切希望得到审计案例研究期末复习指导的标准答案！

中央电大的老师们别光出复习题不给标准答案！

因为本课程属于案例教学，又是开卷考试，就是要考核每个学员的专业判断能力，所以，不能给出答案。

能不能就判断题说两句？

在回答判断题时，应首先判断所给题干正确与否，然后说明正确或错误的理由。

为了保持审计的连续性和审计结果的可比性注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计应使用相同的重要性水平。

理由是什么？

理由：

同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。

货币资金控制的关键点是什么？

记账与出纳分离；

登记日记账与登记总账职务分离；

对现金进行突击盘点；

由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；

支票领用的审批和登记制度；

出纳与财务章分别保管等。

在审查固定资产时，分析其修理费用有什么作用？

审计人员对固定资产修理费用进行分析的目的是为了确定修理费用的适当性和一致性。

所谓适当性是指审计人员要确定客户是否将资本性支出和修理性支出作了适当的划分。

因此，审计人员应仔细审查各笔支出以便确认那些必须资本化的重要的项目。

对这些项目，审计人员应审查其支持性凭证，比如，供应商发票、管理当局的授权文件等等，以确定支出处理的适当性和有无。

将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

　　期未复习答案：

对。

但我们老师说不对。

我认为结果应当是注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增。

对应付账款进行函证一般采用否定式并具体说明理由？

应该这样理解：

对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。

被审计单位当年12月31日收到一张购货发票并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到未包括在年底的盘点范围内这样有可能虚减本年的利润，理由是什么？

正确，理由：

审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

怎么复习审计案例研究。

审计案例研究综合题太难，判断题也很难，有没有答案。

请按照本课程的考核说明来复习！

因为是开卷，很抱歉，不能给答案。

注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值可不予查实。

错的理由是什么？

被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，CPA必须查实，防止被审计单位粉饰会计报表。

存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求但注册会计师也应承担相应的责任。

错在那里？

混淆了会计责任与审计责任，因为存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应承担的责任。

在审计的计划阶段利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

对在那里？

主要是考核审计风险模型的要素关系。

在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序，错在那里？

理由是直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。

在对于长期应付债券进行实质性测试时注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。

错的理由是什么

因为审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离为CPA所进行的符合性测试。

出于某种不正常的目的和动机或工作差错被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况理由是什么？

因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。

注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时应对其审计风险进行评估以确定是否修改或追加审计程序错的理由？

注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序；

如证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑对会计报表的影响；

必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。

南海学生请教老师。

会计师事务所作为中介，只要自己的能力允许，人员素质允许，又保持中立，实事求是地履行职责，为什么还要审慎选择客户，为什么说有可能卷入法律诉讼中？

为了降低审计风险，因为客户的情况各异。

请问老师。

老师：

我对本题中的"

重要性水平"

这一概念不是很理解,您能否给解释一下?

重要性水平是重要性的量化指标。

重要性是是指被审计单位会计报表中错报漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

　　[资料]某日，甲单位会计员张三到主管部门会计处开会。

散会时，主管部门出纳员王五叫住张三说：

“你单位为建太旧高速公路的捐款20000元已经返还，你就捎回去吧。

”随即张三签了字，将捐款装入自己的皮包。

数日后，甲单位的职工得知本系统其他单位的捐款都返还到了职工手中，便向本单位领导询问本单位捐款为什么还没有返还。

甲单位领导立即向该单位出纳员李四询问此事的原因。

李四说：

“我还没有收到厅里的返还款。

”说完就打电话向主管部门会计处查询此事。

王五回电话说“已于一个星期前让你单位会计员张三捎回去了。

”放下电话，李四就问张三“咱单位建太旧高速公路的捐款20000元，你从厅里拿回来了？

”张三立即回答说“那天我开会回来后不是已经交给你了吗？

你这个人咋能这样呢？

”李四接着说“你胡说，你什么时候把钱交给我了？

有谁证明呀？

你有什么凭据证明你把钱交给我了？

”张三听后十分生气“你真没良心，过去你经常让我给你捎钱，你哪一次给我开过收据！

”李四说“你跟我要过收据吗？

”一时，张三无言以对。

望着眼前这一切，该单位的这位领导一时没了主张，不知道到底谁贪污了捐款。

通过本货币资金的失踪案例的分析和讨论，请分析货币资金内部控制制度的内容及其重要性？

并结合自己工作单位货币资金内部控制制度设计的优点与不足，指出应该吸取的教训，为完善其内部控制制度应当提出相应的可行性建议？

这是一个货币资金内部控制失控的案例。

根据合理的内部控制的要求来分析：

一、张三应作为第一责任人。

因为她违背了会计员非经单位负责人授权批准和出纳员同意，不得接触单位货币资金的内部控制要求，又不能提供已将款项交给出纳员的凭据，尽管她平时捎款没有要过收据也没有出过问题，但也不能减轻责任，因为她平时的这种做法就是不符合内部控制要求的，而且，据了解，她平时所捎款项金额都较小，从情理来说，不值得贪污，因而不能用来证明此次捎款已交给出纳员而未要凭据。

二、王五应当作为第二责任人。

因为她犯了两个违背内部控制要求的错误：

一是她不该将现款交给一般不能接触货币资金的会计员张三捎回；

二是20000元的款项应当通过银行转帐结算，但是王五选择了现金结算。

三、甲单位的领导应当作为第三责任人。

因为2001年财政部颁布的《货币资金内部控制规范》规定：

“单位负责人对本单位的货币资金内部控制建立、健全和有效实施，以及货币资金的安全、完整应负领导责任。

”该单位内部控制手续如此不健全，以至造成货币资金的重大损失，其负责人难辞其咎。

四、甲单位的出纳员李四也许是真正的贪污犯，而且平时让会计员捎款或接受会计员的捎款都不给开票也是错误的，但从内部控制的角度看，她在本案中并无证据证明她有直接过错，所以，她最多作为第四责任人来承担责任。

吸取的教训：

1、必须明确划分会计员与出纳员的职责范围，真正实行钱帐分管，严格限制会计员对单位货币资金的接触

2、必须建立健全货币资金交接的凭证手续制度，并严格执行和经常监督。

3、必须尽可能减少接触货币资金的人员和机会，为此，各单位要严格遵守国家颁布的《现金管理条理》，严格限制现金结算，尽量采用转帐结算。

4、一个单位的内部控制是否健全有效，关键取决于单位负责人。

会计师事务所为什么必须审慎选择客户？

（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。

会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。

在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：

特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。

（2）为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；

对于老客户应定期进行再评价。

这些评价的目的是：

确定可能涉及执业责任的相关风险；

确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；

避免潜在的利益冲突。

建立质量责任制有何意义，如何建立？

（1）意义：

有利于树立全员质量意识，促使审计人员自觉执行质量控制政策和程序，将质量控制落到实处。

（2）可按“谁过错谁赔偿”的原则，在助理人员、项目负责人和事务所之间合理划分责任，把质量责任层层分解，逐项落实到岗位，落实到各级人员。

具体地讲：

　　①助理人员与项目负责人的责任分担。

项目负责人对助理人员的工作负责。

如果助理人员的工作底稿记录无误，项目负责人判断有误的过错责任由项目责任人承担。

如果工作底稿本身不实的，由具体操作的助理人员负责。

项目负责人作为复核在工作底稿上签字，只负有对有关底稿形式上审核责任，不承担实质审核责任，不因其审核而解除助理人员的责任。

　　②项目负责人与事务所的责任分担。

项目负责人对其负责的审计项目质量负责。

但对已向管理当局请示报告，并按处理意见实施的，可以免责，其过错责任由事务所承担。

资料：

审技人员接受委托对某公司2003年财务报表进行审计，下列事项：

1、该公司将广告费6000元记入管理费用。

2、该公司某职工反映分公司领导只抓利润，忽视安全。

该公司2003年木工车间失水，损失巨大，经查，工厂为修复厂房及核销损失共付110000元，该工厂将该项支出列入“管理费用-其他管理费用”3、该公司技术科2003年租入试验设备千台，按合同规定每月支付现金90000元，并按设备原价6000000元，逐月计提折旧，折旧率为5%，计300000元，两项共计1380000元，已记入管理费用。

4、由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入30000元，一直为做处理。

5、职工宿舍全年生活用水用电共计78000元，社会摊派款60000，企业自行组织职工外出修养，所开支车船费、住宿费共计6800元，均已列入管理费用。

要求：

指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。

（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。

　　（3）企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。

　　（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122660元。

　　由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552660元，其中应由“营业外支出”负担105000元，因此，由于期间费用虚增使利润虚减447660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。

在销售循环中为何要关注关联方交易？

因为被审计单位容易利用关联方交易来作弊。

如何发现和防止关联方交易的舞弊行为？

在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；

有的使用虚假销售的手段，虚开发票；

在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；

然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？

（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；

（2）监盘的样本量。

一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。

　　（3）项目选取问题。

一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。

从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？

首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；

企业支票存根也出现缺号现象；

其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。

在审计应付帐款时所取得的供应商的对帐单和应付帐款的函证回函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别？

应付账款的函证回函证据力更强。

因为从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。

第七章案例二：

如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。

你认为存在什么问题？

违背了税法的哪项规定？

董平应如何提出审计调整意见？

根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；

应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；

应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。

申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。

董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：

申泽公司应纳所得税198万元（600×

33%），实纳162万元（600×

27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：

　　借：

所得税360000

　　贷：

应交税金—应交所得税360000

对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

这种说法是否正确？

错误。

对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

审计人员对被审计单位的现金是进行监盘还是亲自进行盘点？

我们在实际审计中只是进行监盘，由被审计单位的出纳人员盘点，不知哪里有明确规定？

此问题国家没有明确规定。

一般情况下，审计人员对被审计单位的现金是进行监盘，很少亲自进行盘点。

但如果进行财经法纪审计时，必须由审计人员亲自盘点。

利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况?

利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：

（1）主要盈利能力发生变动；

（2）债务发生变动；

　　（3）利率发生变动。

为什么对销售收入进行截止期测试?

对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。

假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点．

由于经营性租赁的固定资产其所有权不属于被审计单位，所以，要审查其备查簿是否登记、该固定资产是否计提折旧和该项固定资产的使用效率如何等。

关于负债融资内部控制的关键控制点除了本案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？

是否对计划和合同的制定进行授权控制；

对长期借款是否有资产担保；

是否定期或不定期地进行核对；

对借款利息是否经常复核；

等等。

什么情况下怀疑被审单位存在小金库？

小金库是账外账，所以，要看其货款回收情况是否正常，同时还要进行调查询问等。

注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

　　（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；

　　（4）该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。

　　针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？

针对情况

（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；

　　针对情况

（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；

　　针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；

　　针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。

对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些?

（1）被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；

（2）前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。

如果审计人员需要函证的应收帐款无差异，则表明全部的应收帐款余额正确。

这句话是否正确，为什么？

注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

审查企业的应税利润时,应注意审查不得不扣除项目的列支是否正确.这句话是否正确,为什么?

谢谢!

正确。

由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

分析性复核常用方法有哪些

比较分析法、比率分析法、趋势分析法。

注册会计师签发何种类型的审计报告?

这要看被审计单位的具体情况。

审计项目组在利润形成审计中是如何实施性测试程序的?

项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；

将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；

之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；

最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。

根据内部控制的要求,签发付款支票时应根据哪些原始凭证?

付款申请、付款批准单、经济合同、验收单等。

审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业够入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实.这句话是否正确,为什么?

谢谢老师!

不正确。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

如何提高审计人员素质？

这是一个很大的题目，主要有1.加强教育和培训。

2.增强审计人员遵守职业道德的自觉性。

3.强化法律制度的约束。

审计项目组如何构成？

由项目经理、项目主审、助审等人员组成。

进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？

核心指标应有哪些？

一方面要看审计目的，另一方面要根据被审计单位的具体情况来定。

审计工作底稿是什么？

审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

第一章，案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

（1）管理当局的特点和诚信；