精选新版会计继续教育考试题库158题含参考答案.docx
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精选新版会计继续教育考试题库158题含参考答案
2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]
一、单选题
1.下列有关股份支付表述错误的是()。
A、对于以权益结算的股份支付应当以授予日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额
B、对于以现金结算的股份支付应当以资产负债表日权益工具的公允价值为基础来确定相关成本费用的金额
C、对于以权益结算的股份支付在可行权日后应针对权益工具公允价值调整相关成本费用并计入资本公积
D、对于以现金结算的股份支付在可行权日后针对负债(应付职工薪酬)的公允价值变动计入公允价值变动损益
【正确答案】C
【答案解析】对于以权益结算的股份支付在可行权日后不再对已确认的成本费用和所有者权益进行调整。
2.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除,应当留存()。
A、住房贷款合同
B、结婚证
C、购房发票
D、物业费收据
【正确答案】A
【答案解析】
3.纳税人赡养()父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照标准定额扣除。
A、50岁以上
B、60岁以上
C、50岁(含)以上
D、60岁(含)以上
【正确答案】D
【答案解析】
4.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得证书的当年,按照()元的标准定额扣除。
A、2400元
B、3000元
C、3600元
D、4800元
【正确答案】C
【答案解析】
5.纳税人符合条件的大病医疗支出在()扣除。
A、取得大病医疗服务收费等票据的当月
B、取得大病医疗服务收费等票据的下月
C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度
D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日
【正确答案】D
【答案解析】
6.()我国颁布了一系列的会计准则,所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。
A、2004年
B、2005年
C、2006年
D、2007年
【正确答案】
C
【答案解析】
2006年我国颁布了一系列的会计准则,所以在
2007年度相关企业首次执行了新会计准则。
7.经营租赁中出租人发生的初始直接费用,应当计入()。
A、资本公积
B、当期损益
C、所有者权益
D、制造费用
【正确答案】B
【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用,是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等,应当计入当期损益。
8.最新的租赁准则,对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理,充分体现了会计上的()。
A、及时性原则
B、准确性原则
C、配比性原则
D、实质重于形式原则
【正确答案】C
【答案解析】最新的租赁准则,对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理,了会计上的配比性原则。
充分体现
9.下列关于售后租回交易的表述中,正确的是()。
A、售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整
B、售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整
C、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同
D、对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同;对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同
【正确答案】D
【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。
按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时,按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。
企业售后租回交易认定为经营租赁的,应当分别情况处理:
(1)在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。
(2)如果售后租回交易不是按照公允价值达成的,有关损益应于当期确认;但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内;售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销。
10.A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对
25%,2018年3月3日,A公司与B公司的股东签订协议,
B公司进行控股合并,取得B公司70%的股权。
2018年6月
30日,A公司向
B公司的股东定向增发
3000万股普通股(每股面值为
1元)对
B公司进行控股合并,普通股公允价值为每股
4元,当日办理完毕相关法律手续,取得了
B公司
70%的股权。
被购买方
B公司在
2018年
6月30日可辨认净资产的账面价值为
16000万元,公允价值为16500万元,其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。
A公司与B公司的原股东没有关联方关系。
该合并中,B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。
购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为()。
A、537.5万元
B、450万元
C、362.5万元
D、800万元
【正确答案】A
【答案解析】递延所得税负债=500×25%=125(万元);合并商誉=3000×4-(16500-125)×70%=537.5(万元)。
11.2×15年
12月30日,甲公司以一项账面价值为
4300万元的固定资产自母公司(A公司)取得乙公司
80%的股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为
5000万元,可辨认净资产公允价值为
5500万元。
该股权系
A公司于
2×11年
9月自非关联方购入,
A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。
2×15年12月30日,按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。
不考虑其他因素,甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是()。
A、4000万元
B、4300万元
C、4800万元
D、5400万元
【正确答案】D
【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,如果被合并方在被合并以前,是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的,则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。
因此,甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本=6000×80%+600=5400(万元)。
12.下列有关售后租回的论述中,错误的是()。
A、售后租回本质上是一种融资手段
B、售后租回形成经营租赁的,售价高于公允价值的,其高于公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销
C、如果是经营租赁,有确凿证据表明卖价是公允的,则可以不确认递延收益,而直接将所售商品的售价确认为当期损益
D、当售后租回形成融资租赁时,售后租回的收益应在折旧期内平均分摊,以调整各期的折旧费用
【正确答案】D
【答案解析】当售后租回形成融资租赁时,售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊,以调整各期的折旧费用。
13.有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:
()
A、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的
B、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的
C、未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的
D、以上均对
【正确答案】D
【答案解析】有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处
二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分:
(一)不依法设置会计账簿的;
(二)私设会计账簿的;(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的;(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的;(五)随意变更会计处理方法的;(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的;(八)未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的;(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;(十)任用会计人员不符合本法规定的。
14.甲公司2×17年1月1日以银行存款购入C公司60%的股份,并准备长期持有,采用成本法核算。
C公司于2×18年4月15日宣告分派2×17年度的现金股利100000元,2×18年末C公司其他权益工具投资公允价值增加10000元,实现净利润400000元。
假定不考虑所得税影响,该项长期股权投资
2×18年度对当期损益的影响金额为()。
A、0元
B、60000元
C、450000元
D、459000元
【正确答案】B
【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时,投资单位才确认投资收益,被投资单位所有者权益发生变动以及实现净利润时,投资单位都无需进行处理。
所以该项长期股权投资2×18年度对当期损益的影响金额=100000×60%=60000(元)。
注:
只要是投资后被投资单位宣告发放的现金股利,投资单位均确认为投资收益,而不管宣告分配的是哪一年的现金股利;如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利,则单独作为应收股利核算,不确认为投资收益。
需要区分这两种情况。
15.2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至()。
A、15%
B、14%
C、13%
D、9%
【正确答案】D
【答案解析】2019年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布:
实施深化增值税改革,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。
16.2014年1月1日,甲公司股东大会批准了两项股份支付协议,其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权,上述人员需要在甲公司服务满2年;另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务,该项广告合同的公允价值为
100万元。
下列有关甲公司股份支付的表述中,正确的是()。
A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日
B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理
C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理
D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量
【正确答案】B
【答案解析】选项A,现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理,公允价值计量。
1月1日;选项CD,甲公司换同时按照换入乙公司服务的
17.关于以现金结算的股份支付,下列表述不正确的是()。
A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动
B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量,并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬
C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用
D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益
【正确答案】D
【答案解析】现金结算的股份支付,行权日之后不再确认成本
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