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营业外收入147000.00
B.借:
贷:
其他业务收入147000.00
C.借:
固定资产3000.00
固定资产150000.00
固定资产147000.00
贷:
D.借:
贷:
库存现金二
调出现付字第3号付款凭证,根据该凭证需要(ACD)。
A.查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关;
B.核对原材料明细账。
C.核对库存现金日记账的付出金额是否正确;
D.核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符;
审查固定资产登记卡,发现登记卡无使用部门,调出该凭证。
ACDE
A.收集证据;
B.核对外币现金余额;
C.进行实地考察。
D.询问第三方取证;
E.询问保管员有关该业务情况;
根据所掌握的证据(),同时向江西电力集团揭露问题。
ABCD
B.核查口头证据;
D.询问经手人;
个人购物用公款报销,侵占企业财产,导致资产虚增,做调整分录D
固定资产清理5600.00
库存现金5600.00
固定资产5600.00
其他应收款5600.00
库存现金三
调出库存现金日记账。
ACD
A.核对入账是否及时;
B.核对银行存款日记账。
C.核对库存现金余额是否超过限额;
D.核对现金日记账与总账余额是否相符;
审查记账凭证和原始凭证ABCD
A.向第三方取证;
B.检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。
C.检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符;
D.审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对;
根据所掌握的证据(),同时向峻峰公司揭露问题。
AC
A.询问出纳人员;
B.询问业务员。
C.询问财务科长;
D.询问仓库管理员;
经查,此笔款项已由行政科在1月28日制表,2月1日作为奖金提取发放给了职工。
该行为属于哪种情况?
A
A.入账不及时;
B.库存余额超过限额。
C.白条抵库;
D.坐支现金;
库存现金四
调出发放工资相关凭证。
C
A.核对银行存款日记账。
B.核对库存现金余额是否超过限额;
C.核对相关凭证之间的差异;
D.核对入账是否及时;
审查考勤表与职工名册。
ABC
A.查看考勤表与职工名册有无记录。
B.向其他员工取证;
C.核对考勤表与职工名册是否一致;
D.询问公司保卫人员;
根据所掌握的证据(),向利瑞公司揭露问题。
CD
A.询问仓库管理员;
D.询问出纳人员;
经查,该公司经理虚列员工数,从中领取现金30000元,该现象会出现以下哪种情况?
BD
A.坐支现金;
B.虚增费用;
C.入账不及时;
D.偷逃税款。
步骤五:
做出调整分录。
库存现金30000.00
应付职工薪酬——职工工资30000.00
制造费用30000.00
银行存款30000.00
管理费用30000.00
应交税费——应交所得税7500.00
以前年度损益调整22500.00
以前年度损益调整22500.00
利润分配——未分配利润22500.00
其他货币资金1
逐笔审查账簿记录,并调出相关凭证。
A.核对结算款项与本票款项金额是否一致;
B.核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确;
C.查看所附原始凭证有无相关负责人签章;
D.查看固定资产明细账。
根据发现的问题向相关人员取证。
A.核查口头证据;
B.询问财务人员;
C.核查书面证据。
查明原因为张强贪污公款,并交还退款,做相关调整分录。
B
银行存款10000.00
应收账款10000.00
库存现金10000.00
其他货币资金——银行本票存款10000.00
银行存款一
调出银收字第25号付款凭证。
A.核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确;
B.查看相关联业务的记账凭证。
C.查看所附原始凭证有无相关签章;
D.核对实际收到金额与相关凭证是否相符;
调出银付32号凭证。
AD
A.查看记账凭证与原始凭证日期有无差异;
B.询问第三方取证;
C.核对外币现金余额。
D.查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异;
分析疑点:
为何从百利公司收款,却把退款转到其代理处?
A.询问银行工作人员;
B.询问百利公司相关情况
C.向第三方取证;
D.追查支票去向;
经查,百利公司代理处的账户余额15万元,全部为美拜公司所有。
做出相关调整分录。
银行存款150000.00
其他业务收入145631.00
应交税费——应交增值税4369.00
主营业务收入145631.00
应交税费——应交消费税4369.00
应交税费——应交营业税4369.00
销售与收款循环审计
应收票据一
调出相关记账凭证。
A.查看相关联业务的明细账。
B.查看所附原始凭证填写内容是否完整;
D.查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致;
审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账,发现均无相关退货记录,调出相关明细账。
BCD
A.检查库存商品明细账有无销售退回业务记录。
B.检查应收票据明细账有无销售退回业务记录;
C.检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录;
D.检查银行存款明细账有无销售退回业务记录;
根据所掌握的证据(),同时向该公司揭露问题。
A.询问企业管理人员;
应收票据700000.00
应交税费——应交增值税20388.35
主营业务收入679611.65
所得税费用169902.91
应交税费——应交所得税169902.91
利润分配——未分配利润254854.37
盈余公积50970.87
应付股利203883.50
——应交所得税169902.91
银行存款190291.26
以前年度损益调整679611.65
以前年度损益调整169902.91
本年利润679611.65
本年利润169902.91
应付股利203883.50
利润分配——未分配利润679611.65
利润分配——未分配利润169902.91
应付股利203883.50
应收账款一
调出相关账簿及凭证。
A.查看相关联业务的记账凭证
C.核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致;
D.查看所附原始凭证有无相关负责人签章;
进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。
AB
A.根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×
4‰=8000(元);
B.12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400(元);
C.12月份应计提的坏账准备=2000000×
4‰=8000(元)。
D.12月份应计提的坏账准备=12400(元);
根据所计算的结果(),向新升公司揭露问题。
经审查,该公司虚增提取基数,将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数,从而使当年资产减值损失虚增8000元。
假定企业所得税税率为25%,盈余公积提取比例10%,应付利润提取比例60%,做出调整分录。
坏账准备8000.00
资产减值损失8000.00
B.借:
利润分配——未分配利润6000.00
应交税费——应交所得税2000.00
利润分配——未分配利润4200.00
贷:
盈余公积600.00
应付股利3600.00
应交税费——应交所得税2000.00
银行存款2000.00
应交税费——应交所得税2000.00
应付股利3600.00
应收账款二
调出相关账簿及凭证AD
A.查看所附原始凭证有无相关负责人签章;
B.查看在途物资明细账;
C.查看外币现金余额
D.核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确;
分析该应收账款长期未收回的可能原因ABCD
A.此货款纯属虚构,该厂为完成当年销售和利润计划,虚构应收销售货款,从而虚增当年的销售收入和销售利润;
B.可能是记账错误,如该货款应向其他单位收取;
C.可能是该货款已收回,但未销账。
D.此货款可能有纠葛,如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧,故购货方全部拒付该厂的货款;
做出相关处理建议。
A.及时更正记账错误;
B.函证购货公司了解原因;
C.虚构货款要严肃处理,并及时调整有关账目。
D.组织双方共同协商解决问题;
应收账款三
BD
A.查看在途物资明细账;
B.查看所附原始凭证是否齐全;
C.查看外币现金余额。
D.判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况;
分析销货业务与退货业务记录,怀疑销货业务为企业虚列,进一步了解实际情况。
A.函证购货单位是否购货;
B.函证购货单位是否退货;
C.询问企业管理人员。
D.询问企业行政人员;
经查证,该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标,虚列销货业务,虚增收入。
假定企业增值税率为17%,所得税率为25%,做相关调整分录。
以前年度损益调整1500000.00
应交税费——应交增值税255000.00
应收账款——广州南洋机电厂1755000.00
借:
应交税费——应交所得税375000.00
以前年度损益调整375000.00
利润分配——未分配利润1125000.00
以前年度损益调整1125000.00
应交税费——应交所得税255000.00
主营业务收入1500000.00
所得税费用375000.00
主营业务收入一
A.发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致(日期、品名、数量);
B.账务处理是否正确。
C.售价是否符合价格政策;
D.收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则;
进一步收集证据。
A.询问峻峰公司财务人员人员;
B.向甲公司函证;
C.询问峻峰公司管理人员;
D.向乙公司函证。
审计人员得知,由于该产品是紧缺材料,峻峰公司的确少开票,另外,峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金,共得收入40000+51200=91200元,全部未计入收入。
审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。
A.少缴纳增值税;
B.少缴纳企业所得税;
C.更正错误并补缴税款
D.采用多发货少开票形式隐瞒收入;
其他应收款1
A.原始凭证是否齐全;
B.查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致;
C.账务处理是否正确。
D.记账凭证与原始凭证是否相符;
进一步了解相关情况,峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。
A核查书面证据.
B.询问企业管理人员;
C.核查口头证据;
D.询问财务人员;
提出处理建议。
A.建议企业对相关人员进行处罚;
B.建议企业进行合并
C.建议会计人员退还挪用的款项;
D.建议企业合理纳税;
发出商品1
调查企业基本情况。
A.询问公司管理人员;
B.询问公司销售人员。
C.询问公司技术人员;
D.询问公司财务人员;
经过询问,审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市(均为独立法人单位)实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。
因为货款不能及时收回,所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。
该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目,而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作,即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额,则须在3天内将超额占用资金汇付总部。
A.分析公司行为是否合理;
B.分析公司行为是否合法;
C.分析公司行为目的;
D.分析销售合同的有效性。
审计人员通过分析,该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文,分析该公司做法的影响及目的。
A.延期缴纳了企业所得税;
B.延期缴纳了增值税;
C.推迟了销售收入的确认时间;
D.提高了公司资金使用效率。
应收税费1
A.检查凭证是否存在重记;
B.检查凭证是否存在计算差错;
C.检查凭证是否存在错账;
D.检查凭证是否存在漏记;
审计人员发现,峻峰公司用库存商品对外投资,没有交增值税。
根据有关规定,用库存商品对外投资,应视同销售货物,需计算应交增值税374000元(2200000*0.17)。
审计人员要求该公司做出调整。
长期股权投资374000.00
库存商品374000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)374000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)
应交税费——应交增值税(销项税额)374000.00
预收账款1
分别分析以上情况,说明应采取的审计程序。
ABCDE
A.审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度,按照《中国注册会计师审计准则》的要求,发表适当的审计意见
B.预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立,应该做销售收入处理。
因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上,提请被审计单位进行账务调整,并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。
C.通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。
D.取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证,获取确认经济性质的审计证据,据以判定负债的存在性。
E.一般情况下,预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物,结算货款。
红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元,时间较长,数额较大。
红星公司在长时间无供货行为,应引起注册会计师的充分关注
分析审计预收账款时,需要关注被审计单位的哪些项目ABCD
A.是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。
B.是否将预收账款作为销售收入入账;
C.是否与预收租金、预收利息等相混淆;
D.是否利用“预收账款”截留收入;
生产与费用循环审计
在途物资1
查看相关记账凭证与原始凭证。
A核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符;
B..查看所附原始凭证有无相关负责人签章,记账凭证与原始凭证是否相符;
C.核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确;
D.核对原始凭证有无异常。
审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点:
一、该企业并没有享受现金折扣;
二、两张电汇单据收款单位相同,但银行账号不同。
查阅相关明细账。
B.收集证据;
D.核对记账凭证与账簿间数据是否一致;
向该公司揭露问题。
A.询问仓库管理员
B.核查书面证据
审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位,之后又以现金形式提回折扣2.34万元,作为企业小金库。
A.该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。
B.不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.34万元,收入减少2.34万元。
C.需要重新按照会计制度进行调整。
D.该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来,而是进行账外循环,形成小金库,严重违反了财经纪律;
做出处理建议。
库存现金23400.00
销售费用23400.00
财务费用23400.00
银行存款23400.00
管理费用23400.00
材料采购1
A.核对日期是否正确;
B.核对银行存款日记账付出金额是否正确;
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