工作底稿 长期待摊费用Word格式文档下载.docx
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获取或编制长期待摊费用余额明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符
执行
D3-1
2
检查核算内容是否符合规定范围,若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐,应予结转
D3-2
~D3-5
3
检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准,会计处理是否正确
不适用
4
检查长期待摊费用的摊销政策,复核计算其摊销及会计处理是否正确
5
复核开办费明细表,核对与明细帐余额是否相符,抽查原始凭证,检查有无超范围开支列入开办费
D3-2-1
~D3-2-3
6
对筹建期间发生的费用,了解被审计单位进入生产经营期日期,审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益
D3-2-4
7
如果长期未进入生产经营期,应关注其持续经营能力是否存在问题
8
验证长期待摊费用的披露是否恰当
见附注
三、调整事项说明及调整分录:
(注:
分录请写到二级科目,并注明底稿索引;
如篇幅不够,请另加页附后)
调整事项说明及调整分录详见底稿索引<
D3-0>
四、余额:
期初余额
期末余额
上年审定数(或未审数)
本期审定数
未审数
803,000.00
1,265,000.00
640,000.00
五、审计结论:
1、本科目经审计后无调整事项,余额可以确认:
2、本科目经审计调整后,审定数可以确认:
√
3、因原因,本科目余额不能确认:
D3-0
审计调整分录及调整说明
1、对股东方查旅费进行调整,详见底稿索引<
D3-2-3>
借:
其他应收款-沈某2,000.00
贷:
长期待摊费用-开办费2,000.00
2、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计,详见底稿索引<
D3-2-4>
管理费用-开办费摊销3,000.00
长期待摊费用-开办费3,000.00
3、固定资产更新改造项目可资本化,继续重分类调整,详见底稿索引<
D3-3-1>
固定资产-×
×
固定资产更新改造200,000.00
长期待摊费用-×
固定资产更新改造120,000.00
累计折旧80,000.00
4、广告费应全部计入损益,详见底稿索引<
D3-4-2>
管理费用-广告费500,000.00
长期待摊费用-广告费500,000.00
上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿
余额明细表
截止2005年12月31日索引号:
被审计单位:
A公司页次:
项目
1、开办费
2、固定资产更新改造
3、广告费
4、长期租赁费
合计
被审计单位提供
原值
10,000.00
200,000.00
1,000,000.00
800,000.00
2,010,000.00
<
3,000.00
160,000.00
---
963,000.00
本期增加
7,000.00
1,007,000.00
本期摊销
5,000.00
40,000.00
500,000.00
705,000.00
本期减少
120,000.00
摊销起讫日
2005.1.1-2006.12.31
2004.1.1-2008.12.31
2005.1.1-2009.12.31
累计已摊销金额
80,000.00
745,000.00
审计人员填写
T/F
T
F
查验索引
<
D3-2-1~D3-2-4>
D3-4-1~D3-4-3>
D3-5-1>
调整数
借
贷
625,000.00
调整索引
D3-2-3~D3-2-4>
审定金额
审计说明:
明细合计与总帐、报表数一致(√)不一致()
标识符说明:
“T”表示与总帐、报表数一致,“F”表示与总帐、报表数不一致;
“固定资产更新改造”项目期初余额160,000.00元与本所上年审定数0.00元不一致,差异160,000.00元系由于上年重分类调整所致。
详见索引<
D3-3-3>
审核员:
审核日期:
复核员:
复核日期:
开办费发生明细表
截至2005年12月31日
索引:
客户名称:
A公司页次:
发生内容摘要
发生时间
凭证号
发生金额
是否抽样
抽样索引
调整金额
调整后金额
备注
工商管理局名称登记费
2004-10-30
银198#
否
上年已审计
工商登记费用
2005-2-15
银55#
是
D3-2-2
税务登记费用
2005-3-5
银3#
2,000.00
差旅费
2005-4-20
现99#
-2,000.00
D3-2-3
8,000.00
查验说明:
经复核,明细合计与明细账一致;
抽样标准系按照本项目主审人员确定的重要性标准进行;
本“开办费明细表”系直接由审计人员从客户财务用友软件中导出后制作而成。
开办费发生额抽查记录
抽查12005-2-15银55#工商登记费用3,000.00
银行存款3,000.00
查见附件:
1)银行付款凭证(贷记凭证一张,金额相符,收款人为×
市工商局)
2)银行付款凭单(企业内部自制凭证,审批齐全)
3)×
市工商局行政事业单位统一收据一张,金额内容相符
审计意见:
可以确认!
抽查22005-3-5银3#税务登记费用2,000.00
银行存款2,000.00
市税务局)
市税务局行政事业单位统一收据一张,金额内容相符
抽查32005-4-20现99#查旅费2,000.00
现金2,000.00
1)现金领款单(领款人沈某,审批手续完备,金额相符,备注注明系前期勘查差旅费)
2)机票、住宿费发票若干,经加总合计数与领款单相符
追查:
经询问客户,并核对公司验资报告等资料,发现沈某系本公司股东。
股东在公司成立前期勘查等发生的查旅费不得列支公司开办费,而应当向该名股东收回
该款项。
调整分录如下:
经调整后“开办费”发生额为8,000.00元。
经调整后上述应收款已向沈某进行函证,函证回函详见底稿索引<
D3-2-3-X>
生产经营开始日及开办费摊销查验
客户财务明细账显示,开办费本年6月起开始摊销,已摊销5,000元,期末剩余5,000元未摊销。
经查验公司生产部门、仓库管理部门生产、入库记录以及询问公司相关人员,审计人员确认该公司
开始生产经营的时间为2005年6月。
公司开办费应当在2005年6月全部计入损益。
经报主审同意,对尚未摊销的开办费全部计入损益。
调整后开办费原值为8,000元(底稿索引<
D3-2-1>
)
企业已经摊销数:
5,000.00元,应补摊销3,000.00元。
审计结论:
经审计调整后“开办费”期末余额为零。
D3-3-1
“固定资产更新改造”期初数及本期增减变化查验
公司明细帐簿显示会计信息如下:
关于期初数:
经查上年底稿(该公司上年由本所审计),该固定资产更新改造已对其可否资本化进行了查验,并
作出结论,该项目可予以资本化,并已确定该项目折旧年限为5年,改造完成时间系2004年1月。
据此,上年底稿中已对该项目重分类调整至“固定资产”中单独列示,相应摊销数调整至累计折旧。
由于系重分类调整,因此公司帐面未进行处理,造成帐面期初数与上年审定数不一致。
审计意见:
根据上年底稿查验,本年对该项目继续进行重分类调整。
重分类调整如下:
经重分类调整后余额为零。
D3-4-1
“广告费”本期增减变化查验
发生额查验:
本期支出100万元广告费,原始凭证查验如下:
2005/1/15银20#支付长期广告费1,000,000.00
长期待摊费用-广告费1,000,000.00
银行存款1,000,000.00
1)支票存根(金额相符,收款人系×
广告公司)
3)广告业专用发票(金额、名称、内容相符)
向客户索取广告合同,查看原件后进行复印,复印件索引(底稿索引<
D3-4-3>
经查验原始合同及相关凭证,该广告费系支付2005年1年的报刊平面广告费。
指定报刊为新民晚报。
每天在广告版中刊登大小为×
幅的广告一幅。
全年费用为100万元。
经查阅相关报刊,广告已全部登载。
D3-4-2
“广告费”项目审计意见及调整分录
广告费应当在广告见诸于媒体时计入损益。
不得待摊和预提。
因此,应将本期见诸媒体的广告费
100万元全部计入当期损益。
审计调整分录:
应调整如下:
经审计调整后“广告费”项目期末余额为零。
索引号:
D3-4-3
广告合作协议
甲方:
乙方:
广告公司
本着公平互惠的原则,甲乙双方签订本合同。
……………………
合同条款:
乙方为甲方提供2005年度的平面广告服务。
广告刊登指定媒体:
新民晚报
刊登在每天广告版,大小为×
幅,广告内容由公司确定。
价格:
100万元(人民币)。
付款方式:
甲方需在签订合同后10日内支付乙方广告费100万元。
甲方签章:
A公司乙方签章:
签订日期:
2005年1月5日签订日期:
2005年1月5日
本复印件与原件核对一致。
审核员:
丁某2006年1月18日
D3-5-1
“长期租赁费”期初及本期增减变化查验
经查该项支出发生于2004年12月,系公司租赁房屋发生的租赁费。
根据上年底稿查验,该项租赁时间为2005年1月至2009年12月,公司按照租赁期限分5年摊销。
根据上年的审计结论,该项支出可作为“长期待摊费用”核算。
本年审计中,经审计人员实地查看,房屋确实为公司实际使用中。
复核摊销数:
本期应摊销数=原值÷
5年
=800,000.00÷
5=160,000.00
实际摊销数:
160,000.00与管理费用摊销数核对一致!
结论:
摊销正确!
经对本项目的审计查验及摊销数复核,本项目可以确认!
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