固定资产审计案例文档格式.docx
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虚增固定资产原值
=86-19=67(万元)
建议调整:
借:
低
值易耗品
18000
长期
应付款
662000
固定资
产生产设备
10000
贷:
制
造费用
产办公桌
产---仓库
应
付账款
80000
管
理费用
2.对固定资产折旧的影响:
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10000X6%宁12X9-18000X6%
宁12X
6-662000
X6%宁12X1
=450-540-3310=-3400
(兀)
侈
提折旧)建议调整:
450
制
造费
用
累
计
折
旧
3400
贷
:
理费
3850
二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目,是在原有的基础上进行的改建,并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元,预计该项固定资产可使用年限6年,改建前该项目原值400万元,累计折旧280万元,已使用年限8年,预计可使用年限4年(原预计使用12年)。
经审查,该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无
误,华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下:
各月的折旧额计算为:
[(400+225)X(1-5%)-12]-12=625X7.92%-12=4.125(万元)
5-12月共计折旧4.125X8=33(万元)
借:
管理费用一折旧费
330000
贷:
累计折旧
请问:
审计发现的问题有哪些?
如何建议调整?
分析:
按规定,改扩建固定资产计提折旧的原值为:
剩余帐面价值加上新发生的净支出;
计提折旧的年限,按改建后该项资产的预计使用年限;
计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
审计认为:
该固定资产计提折旧的原值
=400-280+225=345(万元)
折旧率=(1-5%)-6=15.8%
月折旧额=345X15.8%-12=4.5425
应计提的折旧总额=4.5425
X
7=31.7975(万元)
多提折旧=330000-317975=12025
累计折
12025
管理费
三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年
度会计报表时,了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台,同类设备的市场价50000元,九成新,支付运杂费500元,所得税税率33%。
华兴公司接受捐赠时的帐务处理:
借:
固定资产
50500
累计折旧
5000
资本公积--接受捐赠非现金资产准备
30150
递延税款(45000X33%)
14850
银行存款
500
2001年12月5日经董事会审批该设备报废,已提折旧4万元,已提减值准备3000元。
华兴公司对此作出的帐务处理是:
固定资产清理
10500
40000
12月31日处理净损失结转营业外支出:
营业外支出
审计发现:
12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元,对应帐户为“其他应付款”,审计核对该笔业务的记
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账凭证及所附原始凭证为:
借:
银行存款
其他应付款一内部往来
收据
N0:
002315
交款单位:
华胜科技开发有限公司
交款事由:
设备款
金额(大写)伍仟元整
¥
5000.00
收款单位:
华兴公司章开票:
丁一
收款:
吴明
审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。
分析:
按规定:
接受捐赠固定资产是旧的,按同类固定资产的市价,减去估计新旧程度损耗的价值,加支付的相关税费入账;
岀售、报废固定资产的净损失,经批准结转营业外支出:
处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”;
接受捐赠固定资产未来应交所得税(递延税款)的余额在报废该固定资产时予以转销,并结转资本公积计入“其他资本公积”建议调整:
固定资产减值准备
3000
8000
递延税款
应交税金一应交所得税
资本公积一其他资本公积
固定资产明细账
日期
摘要
借方
贷方
余额
98.4.1
接受捐赠设备
(5000)
01.12.5
报废
平
固定资产减值
准备
日期
余额
计提减值
(贷)
调整
结转固定
资产清理
计提折旧
35000
其他应付款明细账
12.5
出售设备款
调整
转固定资产清理
固定资产清
理
报废设备
12.31
净损失结转营业外
(10500)
支出
变价收入
计提的减值准备
接受捐赠固定资产
本期应交所得税
(平)
固定资产报废
减值准备
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