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2003年1月,H公司出售该项专利权,价款10万元已收妥并存人银行,营业税5%。
要求:
(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限,并说明理由;
(2)计算2000、2001、2002年度该项无形资产的摊销额;
(3)计算2000、2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;
(4)计算出售该项无形资产的净损益。
(四)某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下:
日期摘要数量单价金额
3月01日期初结存20001020000
3月10日购进50001155000
3月15日发出4000
3月18日购进60001272000
3月26日发出7000
3月29日购进30001442000
分别采用先进先出法、后进先出法、加权平均法计算该月发出材料的成本。
(五)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2009年发生经济业务:
1、2月2日向乙企业赊销商品一批,该批商品价税合计为234000元。
销售成本为160000元。
现金折扣条件为:
2/10,n/30。
另以银行存款代垫运杂费2000元。
2、3月12日,乙企业用银行存款支付上述代垫运杂费2000元,并开出一张面值为234000元,票面利率为6%,期限为6个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税。
3、甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元。
4、甲企业收到A公司发来的材料。
材料价款为40000元,增值税为6800元。
甲企业对材料采用实际成本法核算。
5、开出支票补付应付A公司不足材料款。
6、甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元,以现金拨付。
该企业没有单设“备用金”科目。
7、上述生产车间报销日常管理支出3000元。
8、甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金5000元。
编制上述业务的会计分录。
(六)B公司2008年1月10日以8000000元的价格购买A公司3%的股份,准备长期持有,A公司股权在活跃市场没有报价,公允价值不能可靠计量,另外购买过程中发生相关税费30000元,款项由银行存款支付。
B公司于2008年6月30日收到A公司宣告发放2007年的现金股利9000000元的通知,按持股比例应分得现金股利270000元,A公司2009年5月宣告发放2008年的股利16000000元,按持股比例应分得现金股利480000元。
2008年A公司实现净利润10000000元,2009年A公司实现利润20000000元。
完成A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以元表示)
(七)
(1)某企业出售机床1台,原价为42000元,预计净残值率为4%,预计使用年限为8年,已使用4年零5个月,其中因修理曾停用3个月,出售时收取价款13000元,存入银行。
(2)该企业由于自然灾害毁损机床1台,原价为60000元,已提折旧为25000元;
清理过程中,用银行存款支付清理费用800元,残料计价2700元;
应收保险公司赔偿金30000元。
编制会计分录。
(八)2009年5月10日甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元,5月30日甲公司收到现金股利20万元。
2009年6月30日该股票每股市价为3.2元,2009年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元,2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
1、编制上述经济业务的会计分录。
2、计算该交易性金融资产的累计损益。
(九)M企业为增值税一般纳税人,适用税率为17%。
有关存货资料如下:
1、A材料账面成本为80000元,2008年12月31日由于市场价格下跌,预计可变现净值为70000元;
2009年6月30日,由于市场价格上升,预计可变现净值为75000元。
2009年6月购入B材料,账面成本100000元,6月30日,由于市场价格下跌,预计可变现净值为950000元。
M企业按单项计提存货跌价准备。
2、2009年6月30日对存货进行盘点,发现甲商品盘亏10件,每件账面成本为150元;
盘盈乙商品2件,每件账面成本50元。
均无法查明原因,经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。
3、2009年7月24日,委托N企业加工原材料一批,发出材料成本为7000元。
4、2009年8月6日,收回由N企业加工的原材料,支付加工费1100元(不含增值税),并由N企业代扣代缴消费税,税率为10%。
M企业收回的原材料用于继续生产应税消费品,双方增值税率均为17%。
根据上述资料编制相关会计分录。
(十)某企业自行研究开发一项专利技术,在研究开发过程中发生材料费5000万元、职工薪酬2000万元,其他费用6000万元,总计13000万元。
其中,符合资本化条件的支出为8000万元,期末,该专利权已经达到预定用途。
对发生的研发费用和无形资产的确认进行会计处理。
(一)单项业务题:
⒈ 借:
其他货币资金500000
贷:
银行存款500000
⒉ 借:
投资收益2000
短期投资跌价准备2000
⒊ 借:
应付账款600000
累计折旧50000
固定资产500000
资本公积150000
⒋ 借:
原材料600000
⒌ 借:
投资收益80000
长期股权投资—股权投资差额80000
⒍ 借:
营业外支出5000
固定资产减值准备5000
⒎ 借:
预提费用(或其他应付款)21000
财务费用14000
银行存款35000
⒏ 借:
应付福利费500
现金500
⒐ 借:
银行存款50000000
应付债券—债券面值50000000
⒑ 借:
盈余公积60000
股本60000
⒒ 借:
利润分配300000
应付股利300000
⒓ 借:
银行存款900000
应收账款900000
⒔ 借:
本年利润600000
利润分配—未分配利润600000
(二)
⒈ 借:
应收票据702000
主营业务收入600000
应交税金—应交增值税(销项税额)102000
⒉ 贴现息=702000×
9%÷
12×
4=21060元
贴现额=702000-21060=680940元
⒊ 借:
银行存款680940
财务费用21060
贷:
⒋ 借:
应收账款702000
预计负债702000
⒌ 借:
银行存款702000
(三)计算题:
(1)该项无形资产的摊销年限为5年。
根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定。
(2)2000年该项专利杖的摊销金额=20万元÷
5=4万元
2001年该项专利权的摊销金额=12万元÷
4=3万元
2002年该项专利权的摊销金额=102000元÷
3=34000元
(3)2000年底应计提减值准备=账面价值16万元-可收回金额12万元=4万元
2001年底应冲减减值准备=账面价值90000元-可收回金额102000元=-12000元
(4)2003年1月出售专利权实现净利润=收入100000-账面价值68000-营业税100000×
5%=27000元
(四)
(1)先进先出法下发出材料的成本
=2000×
10+2000×
11+3000×
11+4000×
12
=123000元
(2)后进先出法下发出材料的成本
=6000×
12+1000×
11
=127000元
(3)加权平均单价
=(20000+55000+72000+42000)/(2000+5000+6000+3000)
=11.81
发出材料的成本=(4000+7000)×
11.81=129910元
(五)
(1)2月2日向乙企业赊销商品一批。
不含税销售收入=234000÷
1.17=200000(元)
增值税销项税额=234000-200000=34000(元)
借:
应收账款
236000
主营业务收入
200000
应交税费—应交增值税(销项税额)
34000
银行存款
2000
借:
主营业务成本
160000
贷:
库存商品
(2)3月12日收到代垫运杂费和带息商业汇票。
银行存款
应收票据
234000
236000
(3)甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元
预付账款
25000
贷:
(4)甲企业收到A公司发来的材料
原材料
40000
应交税费----应交增值税(进项税额)
6800
贷:
46800
(5)开出转账支票补付应付A公司不足材料款
21800
(6)甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元,以现金拨付。
其他应收款
10000
库存现金
(7)上述生产车间报销日常管理支出3000元
制造费用
3000
(8)甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金5000元。
5000
5000
(六)1)2008年1月
长期股权投资——A公司8030000
贷:
银行存款8030000
2)2008年6月
应收股利270000
长期股权投资——A公司270000
3)收到时
银行存款270000
4)2009年5月
应收股利480000
长期股权投资——A公司180000
投资收益300000
(七)
(1)结转固定资产净值:
月折旧率=1-4%/8×
12=1%
累计折旧=42000×
1%×
(4×
12+5)=22260(元)
净值=42000-22260=19740(元)
固定资产清理19740
累计折旧22260
固定资产42000
收取价款:
银行存款13000
固定资产清理13000
结转净损益:
19740-13000=6740(元)
营业外支出6740
固定资产清理6740
(2)借:
固定资产清理35000
累计折旧25000
固定资产60000
支付清理费:
固定资产清理800
银行存款800
残料入库时:
原材料2700
固定资产清理2700
应收赔款:
其他应收款30000
固定资产清理3000
(35000+800)-(30000+2700)=3100(元)
营业外支出——非常损失3100
固定资产清理3100
(八)1.会计分录:
(1)2009年5月10购入时
交易性金融资产——成本600
应收股利20
投资收益6
银行存款626
(2)2009年5月30日收到股利时
银行存款20
(3)2009年6月30日
交易性金融资产—公允价值变动40(200×
3.2-600)
公允价值变动损益40
(4)2009年8月10日宣告分配股利时
应收股利40
投资收益40
(5)2009年8月20日收到股利时
银行存款40
(6)2009年12月31日
交易性金融资产—公允价值变动80(200×
3.6-200×
3.2)
贷;
公允性价值变动损益80
(7)2010年1月3日处置
银行存款630
投资收益90
交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
公允价值变动损益120
投资收益120
该交易性金融资产的累计损益=—6+40+40+80—120+30=64万元。
(九)
(1)2008年12月31日,计提A材料跌价准备
资产减值损失—计提的存货跌价准备10000
存货跌价准备—A材料10000
2009年6月30日,冲回A材料的跌价准备
存货跌价准备—A材料5000
资产减值损失—计提的存货跌价准备5000
2009年12月31日,计提B材料的跌价准备
资产减值损失—计提的存货跌价准备50000
存货跌价准备—B材料50000
待处理财产损溢1500
库存商品—甲商品1500
库存商品—乙商品100
待处理财产损溢100
经批准处理:
营业外支出1500
管理费用100
(3)借:
委托加工物资7000
原材料7000
(4)消费税计税价格=(7000+1100)/(1-10%)=9000(元)
代扣代缴消费税=9000×
10%=900(元)
应交增值税销项税=1100×
17%=187(元)
委托加工物资1100
应交税费—应交增值税(销项税额)187
应交税费—应交消费税900
应付账款2187
原材料8100
委托加工物资8100
(十)
(1)发生支出时:
研发支出——资本化支出8000
——费用化支出5000
应付职工薪酬2000
原材料5000
银行存款6000
(2)期末:
无形资产——专利技术8000
管理费用5000
——费用化支出5000
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