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4.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是()
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
5.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述,正确的是( )
A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的
B.注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别,但注册会计师审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果,因此,内部审计是注册会计师审计的基础
C.从独立性和权威性上讲,由议会领导的政府审计最为合适
D.相对审计客体而言,政府审计和注册会计师审计均为外部审计,都具有较强的独立性,而尽在审计方式上存在较大区别
6.下列提法中,正确的是()
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.会计报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师审计意见应合理保证会计报表的可靠程度
D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性
7.在我国审计监督体系中政府审计的独立性表现为( )
A.仅与被审计单位独立,不与委托者独立
B.仅与委托者独立,不与被审计单位独立
C.与委托者、被审计单位均不独立
D.与委托者及被审计单位均独立
8.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,不包括( )
A.管理咨询、投资咨询
B.代理记账、税务代理
C.资产评估
D.验资
一、1-8ABCDCDAD
二、判断题
1随着注册会计师审计的发展,查错防弊已经不是注册会计师审计的目标。
(f)
2 注册会计师审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度,从而作出相关的判断或决策。
(f)
3由于政府审计具有强制性,被审计单位必需无条件接受审计,所以,政府审计的独立性高于注册会计师审计。
4在我国审计监督体系中,政府审计是主导,内部审计是基础,而社会审计是不可缺少的重要力量。
(f )
5会计事务所对其债务所承担的责任因其组织形式的不同而不同。
有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务所承担的责任以其出资额为限,而合伙会计师事务所的合伙人则应按出资比例以各自的财产承担责任。
二、1-5×
×
第二章审计业务的承接
1. 以下内容不属于初步审计活动的有()
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.及时签订或修改审计业务约定书
C.报告目标、时间安排及所需沟通
D.评价遵守职业道德规范的情况
2.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,注册会计师应当确定的总体应对措施不包括()
A.考虑人员的适当分派和督导
B.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应该注意使某些程序不为被审计单位预见和事先了解
C.考虑被审计单位采用的会计政策
D.对应收账款进行函证
3.下列属于侵占资产的手段的是( )
A.贪污收入款项
B.隐瞒可能影响财务报表金额的事实
C .滥用或随意变更会计政策
D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果
4. 以下关于审计业务约定书的表述不正确的有()
A.审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的,据
以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同
B.审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿,不具有法定约束力
C.签署审计业务约定书之前,注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性,也要对自身的胜任能力和独立性进行评价
D.如果会计师事务所首次接受业务委托,审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项
5.以下关于舞弊责任的不正确表达为( )
A.在防止或发现舞弊的责任方中,治理层发挥的是一种监督职责,即监督管理层建立和维护内部控制
B.管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境,维护有关控制政策和程序
C.注册会计师在财务报表审计中的责任,在于按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是忧郁舞弊还是由于错误导致
D.审计工作通常涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师应具备鉴定文件记录真伪的能力
6.下列因素最可能导致注册会计师在上市审计业务中拒绝新的业务的是()
A.未来客户已经完成了存货盘点
B.注册会计师对未来客户的经营和行业情况缺乏了解
C.注册会计师不能复核前任注册会计师的工作底稿
D.未来客户不愿意将所有的财务记录提供给注册会计师
7.舞弊导致的重大错报风险属于(),注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A.特别风险B.经营风险C.检查风险D.控制风险
8.针对”凌驾风险”这类特别风险,注册会计师应当实施的审计程序不包括()
A.针对会计估计存在的凌驾风险,注册会计师从事后的角度评价管理层对前期的会计估计和判断事项的合理性
B.针对日常会计可算过程中存在的凌驾风险,注册会计师应当测试日常会计可算过程中作出的会计分录以及编制财务报表作出的调整分录是否适当
C.针对会计估计存在的凌驾风险,注册会计师应复核会计估计是否有失公允
D.对于注意到的,超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易,注册会计师应了解其商业理由的合理性
9.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是( )
A.对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分
B.存在大额现金被经手或处理的情形
C.不执行控制或不及时纠正控制缺陷
D.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
10.在应对舞弊导致的重大错报风险中,注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。
以下有关此类沟通的说法中,正确的是()
A.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷,注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层
C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
D.通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
一、1-5CDABD 6-10DAACD
二、多选题
1.在连续审计的情况下,为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的,注册会计师应当考虑( )
A.本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响
B.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
C.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源
D.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范
2.对于以下被审计单位要求变更业务,你认为适当的有()
A.企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情况变化,该企业决定不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务
B.某广告公司在与其客户就广告项目签约时,约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。
根据这一条约,广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。
但在审计过程中,广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表一件,而不是对客户关心的事项进行特别报告。
广告公司在与其客户沟通之后,提出将审计业务变更为特定支出明细表执行商定程序业务
C.在审计实施过程中,注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。
为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告,被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务
D.在签订年报审计业务约定书后,注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范,尚不存在会计账簿与报表,建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编会计报表的服务业务
3.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路,在于通过适当调整活改变拟实施程序的性质、时间和范围,提高审计程序的效果和审计证据的说服力。
以下属于注册会计师对审计程序性质的有意调整的有()
A.原先只准备针对某项实物的账面记录实施过程,现在更加重视实地观察和检查
B.原先仅对期末发生的某类交易实施测试,现在决定增加对所审计期间的起初发生的该类交易进行测试
C.原先主要检查凭证记录,现在决定实施函证
D.原先对某财务指标采用个年度汇总数据的趋势分析,现在决定增加各月份数据的趋势分析
4.在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素中,可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有()
A.被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易
B.被审计单位大量通过代理商开展市场营销
C.管理层拥有被审计单位5%的股权
D.被审计单位连续多年在所从事行业中战友重大份额
5.为应对评估的舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。
以下是这种高度的职业怀疑态度的具体提现的有( )
A.不依赖以往审计中形成的对管理层、治理层具有诚信的经验判断
B.测试与生成和维护重要文件记录相关的控制的有效性
C.就某份重大销售合同向被审计单位管理层询问是否存在附加协议
D.就管理层对重大事项作出的解释,通过其他信息予以验证
6.注册会计师应当考虑通过下列()方式,应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险
A.复核会计估计是否有失公允,从而识别可能产生舞弊导致的重大错报
B.改变实质性程序的时间,包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿整个本期交易事项实施测试
C.改变审计程序的范围,包括扩大本规模,采用更详细的数据实施分析程序等
D.改变拟实施审计程序的性质,以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取其他佐证性信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员
7.注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时,应当获取管理层就下列()事项作出的书面说明。
A.设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任
B.已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C.已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
D.已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
8.注册会计师在审计过程中发现重大错误或舞弊确实存在时,应当()
A.确定其对会计报表的影响,并提请被审计单位进行适当处理
B.向被审计单位高层管理人员报告涉嫌的人员
C.重新考虑涉嫌错误与舞弊的人员所作陈述的可靠性
D.发表保留意见或否定意见
9.当怀疑被审计单位最高管理人员舞弊时,注册会计师应当采取的措施包括()
A.不论是否与审计范围相关,均应实施审计程序予以证实或排除
B.征求律师意见
C.提请呗审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明
D.解除业务约定
10. 对于在审计过程中涉及重大的错误和舞弊,注册会计师应当()
A.将查证的情况详细记录于审计工作底稿
B.向被审计单位高层次管理人员报告
C.重新考虑有关人员所陈述的可靠性
D.在审计报告中披露其所陈述的可靠性
11. 以下关于注册会计师对错误、舞弊的审计责任表述正确的是( )
A.注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时,应对其重要性进行评估,并确定是否修改或追加审计程序
B.注册会计师在审计过程中发现有错报和舞弊,应主要实施实质性测试
C.注册会计师查明会计报表中确实存在错报和舞弊,应提请被审计单位适当处理,并考虑其对会计报表的影响。
必要时,应征求律师意见或取消业务约定
D.注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来,应负审计责任
12.负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时,是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有( )
A.如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的,注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书
B.如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计,但明确不对集团组成部分单独出具审计报告,那么,注册会计师一般无须与组成部分另行签订审计业务约定书
C.如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大,那么注册会计师可能需与组成部分另行签约
D.在某些情况下,虽然组成部分管理层没有独立决策的权力(例如组成部分是某公司的销售部门),但注册会计师可能与组成部分另行签订审计业务约定书
13.在签订审计业务约定书之前,应当对事务所的胜任能力进行评价。
这种评价的内容应当包括( )
A.执行审计的能力 B.事务所的独立性
C.保持应有谨慎的能力D.助理人员
14.签署审计业务约定书前,注册会计师应就( )等约定事项进行商议
A.委托目的B.实现目标C. 审计范围D. 审计收费
15.正达会计事务所所洽谈的以下审计业务中,必须在结合搜业务委托前与华东会计事务所进行沟通的有()
A. x公司拟聘请正达会计事务所审计其2006年度财务报表,此前曾有意委托华东会计事务所审计,但华东会计师事务所在初步了解情况后未接受委托.华东会计师事务所审计了X公司2005年度财务报表,出具了保留意见的审计报告
B.Y公司拟聘请正达会计师事务所重新审计其2006年度财务报表.此前,华东会计师事务所审计了Y公司2006年度财务报表,出具了非标准意见的审计报告
C.W公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表.华东会计师事务所审计了W公司2006年半年度财务报表,出具了标准无保留意见的审计报告
D.Z公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表,Z公司于2006年年度初设立,华东会计师事务所承办了其设立验资业务
16.注册会计师在审计高通电子科技公司2006年度财务报表时,发现下列情况,其中属于舞弊的有( )
A.2006年3月,高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失,于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票,并保留了抵扣联和记账联,并予以入账
B.2006年9月,高通电子科技公司仓库保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现,盘点数量为116箱,而存货装运单上记录的数量为115箱,经姚刚询问,装运部门确认收到的产品为115箱,于是在卸下产品后姚刚将多出的一箱作为仓库内部资产管理
C.2006年10月,高通电子科技公司对公司所有固定资产进行清理,根据清理结果,公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值,但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率,平衡次年的财务报表,会计主管接受了这一建议
D.2006年12月,仓库保管员姚刚发现4月份入库的产品因气候变湿润,出现变质迹象,在年底的存货盘点时,姚刚等没有开箱验证,也未向有关人员反映这一情况,致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部作废
17.在审计U公司2006年度财务报表时,发现该公司的临近期末的销售业务中存在严重的错报,做为注册会计师应当考虑的是()
A. 错报是否表明U公司存在舞弊
B.将该错报视为孤立事项
C.错报是否涉及U公司较高级别的人员
D.怀疑U公司管理层声明的可靠性
18. 在识别和评估公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列做法正确的有()
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
19.在对舞弊风险进行评估后,注册会计师认为公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高.对此,注册会计师通常实施的审计程序有()
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B. 复核会计估计是否合理
C.对于注意到的超出正常经营过程或基于公司及其环境的俩接显得异常的重大交易,了解其商业理由的合理性
D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试
20.在实施审计过程中,注册会计师发现公司财务经理张某贪污5万元.对该事项,注册会计是应当采取的措施有()
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B.直接向监管机构报告
C.尽早向公司治理层报告
D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
二、1.ABCD2.ABD 3.AC 4.BD5.ABCD6.BCD 7.ABCD 8.ABC9.BD10.ABC
11.ABCD12.AB13.ABC14.ACD 15.ABC 16.BC 17.ACD18.ABCD 19.ABC20.ACD
三、判断题
1. 在完成审计业务前,如果注册会计师认为变更业务合理,可以与被审计单位协商修改业务约定,并根据修改后的业务约定条款出具报告;
如果注册会计师认为变更业务不合理,不应当同意变更业务。
( )
2.如果财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报,且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形,注册会计师应当考虑相应的职业责任和法律责任,包括向审计业务委托人报告,或根据法律法规的规定向监管机构报告。
()
3.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错误,并不必然表明注册会计是没有遵循审计准则。
4.对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入,因为注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。
5.如果认为错报是由于舞弊或可能由于舞弊导致的,即使错报金额对财务报表的影响并不重大,注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。
6.如果注册会计师证实被审计单位确实存在重大过失舞弊,在必要的情况下,可能会取消业务约定。
7.如果错误和舞弊未能被内部控制防止,发现或纠正,注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效性。
必要时,应当修改或追加相关实质性测试程序。
8.审计业务约定书具有经济合约性质,一旦约定双方签字认可,即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。
9.审计业务约定书双方中,一方是指注册会计师,另一方是委托单位的法定人代表或授权代表。
10. 审计业务约定书,既可采用书面形式,也可以采用口头形式。
三、1-5√√√√√6-10 √×
第三章风险评估及确定重要性水平
1、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时,注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关( )的信息。
A.财务报告过程 B治理结构和治理过程
C.业务约定条约 D.经营活动和业务流程
2、下列说法不正确的是( )。
A.内部控制只能对财务报告是可靠性提供合理的保证,而非绝对的保证
B.在了解被审计单位的内部控制时,只需关注控制的设计
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某种情况下,仅通过实施实际性程序不能和判断事项有关
3.了解被审计单位及其环境一般在下列( )时间内进行
A在承接客户和续约时 B在进行审计计划时
C在进行期中审计时 D贯穿于整个审计过程的始终
4.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。
A了解被审计单位的业绩趋势
B确定被审计单位的业绩是否达到预算
C将被审计单位是业绩与同行业作比较
D考虑是否存在舞弊风险
5.以下关于评估重大错报风险的错误陈述是()。
A注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、帐户余额、列报认定层次的重大错报风险
B注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据,作为支持风险评估结果是审计证据
C注册会计师应当根据风险评估结果,确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围
D在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与认定相联系
6.以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是( )
A对日常交易采用高度自动化处理的情况
B收入确认
C费用确认
D资产确认
7.在对会计师报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表是重要性水平为100万元,则A注册会计师确定的会计报表层次重要性水平为( )。
A100万元B150万元 C200万元 D300万元
8.下列关于计划审计工作的说法正确的是( )
A计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
B计划审计单位通常由项目组中经验较多是人完成,项目负责人审核批准
C小型被审计单位无须制定总体审计策略
D项目负责人和项目组其他管件成员应当参与审计工作
9.在下列各项中,降低审计风险的方法正确的是( )
A提高重要性的数量界限 B低估客户控制风险的水平
C增加审计证据是数量 D高估注册会计师的审计经验
10.以下关于计划审计工作的记录是陈述不正确的是( )
A注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略
B注册会计师对具体审计计划的记录可以使用标注的审计程序表或审计工作表完成核对表,但应
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