全市国税系统企业所得税业务培训试题Word格式.docx

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C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让动产所得，按照动产所在地确定

3、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（）。

A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

4、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　）万元。

A.1

B.2.5

C.3.5

D.4

5、甲企业2010年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，支付利息费用28万元。

假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2010年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（　）万元。

A.25

B.5

C.10

D.3

6、某服装生产企业2010年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2010年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（　）万元。

A.450

B.500

C.50

D.350

7、某居民企业2010年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。

该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（　）万元。

A.75

B.77.5

C.127.5

D.172.5

8、某市区的一个企业，2010年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。

购买时是60万元，转让的收入是65万元。

摊销期限是10年，无残值。

转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（　）万元。

（不考虑营业税、城建税及教育费附加）

A.3.8　　　　

B.4.25

C.3.58　　　

D.3.36

9、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.2.5

B.10

C.5

D.20

10、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（　）。

A.企业所得税只能分季预缴

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

11、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2009年沈阳分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；

大连分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；

2010年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（）。

A.37.60万元

B.67.2万元

C.75.2万元

D.82.3万元

12、甲服装生产企业为一般纳税人，2010年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。

就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（　）万元。

A.6.02

B.6.15

C.3.62

D.7.4

题二得分

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共18小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共36分。

13

14

15

16

17

18

19

20

1、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（）方法核定其应纳税所得额。

A.按收入总额核定

B.按成本费用核定

C.按经费支出换算收入核定

D.按照上期应纳税所得额直接核定

E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定

2、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项所得中，可以免征、减征企业所得税的有（　）。

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.金融债券利息收入

C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

E.符合条件的技术转让所得

3、根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列（　）方法进行调整。

A.再销售价格法

B.交易净利润法

C.可比非受控价格法

D.利润加成法

E.利润分割法

4、下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（）。

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B.企业以前年度发生亏损，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除

C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

E.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过6年

5、下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（）。

A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额

B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在所得税税前扣除

C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.从事电信业务的企业，用户应收话费，凡是单笔金额较小、拖欠时间超过1年以上的没有收回，可以作为坏账损失扣除

E.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现

6、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（　）。

A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

7、企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列（　）后的余额。

A.不征税收入

B.免税收入

C.各项扣除项目

D.允许弥补的以前年度亏损

E.减免的所得税

8、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（　）。

A.非金融企业让渡资金使用权的收入

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项

C.企业资产溢余收入

D.将外购货物用于职工福利

E.将外购应税消费品用于生产非应税消费品

9、下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（　）。

A.营业机构之间支付的特许权使用费

B.在经营过程中发生的咨询费用

C.未履行合同规定支付的违约金

D.销售货物给购货方的回扣支出

E.意外事故中发生的财产损失

10、居民企业纳税人具有下列（　）情形之一的，核定征收企业所得税。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

11、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（　）。

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

E.企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额

12、可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指（　）类固定资产。

A.技术进步较快

B.产品更新换代较快

C.常年处于强震动

D.常年处于高腐蚀状态

E.价值特别巨大的风险投资类固定资产

13、2010年对（）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A.化妆品制造

B.医药制造

C.饮料制造

D.酒类制造

E.卷烟制造

14、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（　）。

A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

C.税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业

D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

15、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（）。

A.经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%

B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

C.在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％

16、依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（　）。

A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴

E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25％，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库

17、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

B.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额

D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

E.企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

18、根据企业所得税法优惠政策的规定，企业购置用于（　）等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

A.环境保护

B.综合利用资源

C.安全生产

D.特种工艺

E.矿山开采

题三得分

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×

”，请将你所选答案符号[√、×

中选一个]填入下表中。

本题共20小题，每小题1分,共20分。

）

1、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

（）

2、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

3、企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

4、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

5、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

6、企业接受捐赠的非货币性资产：

按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。

受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：

受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

7、企业筹办期间不计算亏损年度，开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度；

筹办期的开办费支出，不得计算为当期亏损，可在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可按长期待摊费用处理，方法已经选定不得改变。

8、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本，不作为投资方的收入。

9、企业转让股权应于转让协议生效且完成股权变更协议时，确认收入。

合同中规定租赁跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可对所确认的收入，均匀分摊计入各租赁期。

以买一赠一方式销售，不作为捐赠处理，应将总的销售额按各商品的公允价值比例分摊确认销售收入。

10、“受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：

11、为投资者或者职工支付的商业保险费不可在税前扣除。

为员工缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险不超过工资总额5%的部分可在税前扣除，超过部分不得扣除。

12、企业以前年度发生按当时规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因各种原因未能扣除的，不能结转以后年度扣除。

企业开始生产经营的年度为开始计算企业亏损的年度。

13、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

（）

14、企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售。

15、企业权益性投资的损失，在经确认的亏损发生年度，作为企业损失在计算应纳税所得额时一次性扣除。

16、　企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

17、企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。

18、企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。

19、土地开发同时连结房地产开发的，属于一次性取得土地分期开发房地产的情况，其土地开发成本经税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配，待土地整体开发完毕再行调整。

20、采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现。

题四得分

三、计算题（本题共2题，第1题12分，第2题12分共24分。

1、某居民企业，2008年1月1日成立，2010年发生业务如下：

（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；

（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；

（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；

（7）营业税金及附加75万元；

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：

向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；

税款滞纳金1万元；

环保部门的罚款1万元；

向社会的公益性捐赠120万元；

（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

（10）2010年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

<

1>

、计算企业2010年准予税前扣除的管理费用为（　）万元。

A.5.05　　　　　　　　

B.155.05

C.30　　　　　　　　　

D.160.05

2>

、计算企业2010年准予税前扣除的销售费用为（　）万元。

（不考虑上年事项）

A.140　　　　　　　　

B.180

C.240　　　　　　　　　

D.280

3>

、计算企业2010年准予扣除的营业外支出为（　）万元。

A.125　　　　　　　

B.72.76

C.77.76

D.74.76

4>

、计算企业2010年应当缴纳的所得税额为（　）万元。

A.142.30　　　　　　　

B.132.99

C.142.68　　　　　　　

D.132.88

2、假定某企业为工业企业，2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1343万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；

管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；

财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。

要求：

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额

、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（　）万元。

B.75.5

C.78.5

D.81

、企业营业外支出需要调整的数额为（　）万元。

A.9.6

B.13.26

C.15.16

D.20.46

、企业“三项经费”应调增所得额为（　）万元。

A.7.25

C.2.25

D.1.25

、企业应纳企业所得税为（　）万元。

A.67.71

B.26.85

C.21.48

D.16.11

题五得分

三、综合题（本题共18分。

四、综合题

1、某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2010年度有关生产经营情况为：

（1）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。

（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。

销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；

财务费用10万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。

（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。

境外所得采用抵免限额法计算）

根据所给资料，回答下列问题：

、关于企业所得税，下列表述正确的有（　）

A.