注册会计师 税法 模拟题Word格式文档下载.docx
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进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)
允许退还的增量留抵税额=35×
100%=35(万元)
5.下列属于我国企业所得税非居民企业的是()。
A.设在广州市的某国有独资企业
B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司
C.依照中国法律成立,但主要控股方在外国的某上市公司
D.依照美国法律成立,未在中国境内设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的某公司
【答案解析】ABC,
我国非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
6.李某2020年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元,随后将上述股票转让。
该股票为2020年6月购买,持股期限恰好为半年。
则李某应缴纳的个人所得税为()元。
A.1000
B.1600
C.2000
D.2800
【答案解析】A
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;
持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;
持股期限超过1年的,暂免征收个人所得税。
适用20%的税率计征个人所得税。
应缴纳个所得税=10000×
50%×
20%=1000(元)。
7.下列各项中,应按“经营所得”项目征税的是()。
A.个人转让专利权的使用权取得的所得
B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
【答案解析】C
A,个人转让专利权的使用权取得的所得,按“特许权使用费所得”征收个人所得税;
B,除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;
D,出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的所得,按“工资、薪金所得”征税。
8.位于市区的某企业,实行增值税期末留抵退税,2021年10月实际缴纳消费税15万元,契税5万元,退还9月增值税留抵税额3万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税()万元。
A.0.84
B.1.61
C.1.40
D.1.05
城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(15-3)×
7%=0.84(万元)。
9.下列属于进口关税完税价格组成部分的是()。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
B.由买方负担的包装材料和包装劳务费
C.为在境内复制进口货物而支付的费用
D.进口关税及其他国内税收
税法规定,买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格,A属于购货佣金,不计入完税价格;
C,为在境内复制进口货物而支付的费用,不计入完税价格;
D,进口关税及其他国内税收,不计入完税价格。
10.某油田2021年1月份开采原油3000吨,销售2500吨,取得含税销售收入800万元。
该油田当月应缴纳的资源税为()万元。
(原油的资源税税率为6%)
A.34.19
B.34.91
C.40
D.42.48
该油田当月应缴纳的资源税=800÷
(1+13%)×
6%=42.48(万元)
11.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是()。
A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业
B.位于县城拥有土地使用权的集体企业
C.在城市占有土地的企业
D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。
单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;
所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
12.下列情形中,免予缴纳契税的是()。
A.买房拆料
B.受赠房产
C.法定继承人继承的房产
D.营利性的学校承受土地用于教学
A,买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;
B,房屋的受赠人要按规定缴纳契税;
D,非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税;
营利性学校承受土地用于教学,不免征契税。
13.下列关于土地增值税提供扣除项目金额不实的说法中,错误的是()。
A.提供扣除项目金额不实的是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为
B.应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估
C.应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估
D.税务机关根据评估价格确定扣除项目金额
“提供扣除项目金额不实的”,是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。
提供扣除项目金额不实的,应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。
税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
14.下列属于印花税纳税人的是()。
A.取得国家颁发专利证书的小李
B.记录企业会计账簿的出纳刘某
C.借款合同的担保人王某
D.不动产买卖合同的公证人赵先生
15.某公司购置一辆汽车自用,已使用4年,现免税条件消失,现在市场评估价格5万元,购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。
初次办理纳税申报确定的计税价格为18万元,假设车辆使用年限按10年计算,则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为()万元。
A.0.96
B.1.08
C.1.60
D.1.20
免税条件消失的车辆,应纳车辆购置税税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×
(1-
使用年限×
10%)×
10%-已纳税额
使用年限的计算方法是,自纳税人初次办理纳税申报之日起,至不再属于免税、减税范
围的情形发生之日止。
使用年限取整计算,不满一年的不计算在内。
应纳税额=18×
(1-4×
10%-0=1.08(万元)
16.一般反避税调查,企业因特殊情况不能按期提供相关资料的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但最长不得超过()日。
A.15
B.30
C.45
D.60
企业因特殊情况不能按期提供相关资料的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但是最长不得超过30日。
17.在境内设有机构场所的某非居民企业当年发生经营成本费用70万元,已知企业收入不能准确核算,税务机关核定的利润率为10%,则应纳企业所得税为()万元。
A.1.95
B.1.85
C.2.05
D.2.15
应纳税所得额=70÷
(1-10%)×
10%=7.78(万元)
应纳企业所得税=7.78×
25%=1.95(万元)
18.下列各项中,可以作为纳税保证人的是()。
A.国家机关
B.与纳税人存在担保关联关系的企业
C.纳税信誉等级被评为A级的企业
D.限制民事行为能力的自然人
纳税信誉等级被评为C级以下的,不得作为纳税保证人。
19.税务行政处罚的实施主体主要是()。
A.县以上的税务机关
B.财政部
C.人民政府
D.国家税务总局
税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。
20.下列关于消费税纳税人的说法,正确的是()。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发
零售金银首饰的纳税人是零售企业;
委托加工高档化妆品的纳税人是委托方;
卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。
21.根据增值税的相关规定,下列可以按照销售净额作为销售额计算增值税的是()。
A.以旧换新方式销售彩电,扣除旧彩电价值后的销售净额
B.还本销售方式销售货物的,减除还本支出后的销售净额
C.采取销售折扣方式销售货物的,减除折扣额后的销售净额
D.采取折扣销售方式销售货物的,在同一张发票的金额栏分别注明销售额和折扣额的,扣除折扣额后的销售净额
A,应按照新货同期销售额计算增值税;
B,还本销售方式应按货物销售额计算增值税,不能扣除还本支出;
C,销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的财务费用,销售折扣不得从销售额中减除。
22.下列关于增值税销售额的说法,不正确的是()。
A.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B.在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
C.在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额
D.一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销售额,不得做任何扣除
一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
23.下列不属于增值税中的租赁服务的是()。
A.融资性售后回租
B.车辆停放服务
C.航空运输的干租业务
D.广告位出租
【答案解析】A属于贷款服务。
24.税法规定在2018年10月1日以后在计算个税时每月扣除费提高为5000元,不再是3500元,张某在2018年11月15日取得上月工资,在计算10月份的个税时扣除5000元,那么这体现了税法的()原则。
A.实体从旧,程序从新
B.新法优于旧法
C.法律不溯及既往
D.程序优于实体
二、多项选择题(本题型共14小题,每小题1.5分,共21分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。
25.下列各项中暂不适用税务文书电子送达规定(试行)的有()。
A.税收保全措施决定书
B.税收强制执行决定书
C.阻止出境决定书
D.税务行政处罚决定书(含简易程序处罚)
【答案解析】ABC
税务处理决定书、税务行政处罚决定书(不含简易程序处罚)、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用税务文书电子送达规定(试行)规定。
26.根据规定,综合保税区增值税一般纳税人购买的下列货物中适用保税政策的有()。
A.进口自用设备
B.从境外购买并进入试点区域的货物
C.从试点区域内非试点企业购买的保税货物
D.从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物
【答案解析】BCD
试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)时,暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税;
除进口自用设备外,购买的下列货物适用保税政策:
(1)从境外购买并进入试点区域的货物;
(2)从海关特殊监管区域(试点区域除外)或海关保税监管场所购买并进入试点区域
的保税货物;
(3)从试点区域内非试点企业购买的保税货物;
(4)从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。
27.下列关于投资资产的成本说法正确的有()。
A.通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本
B.以无形资产取得的投资资产,以无形资产的账面价值为投资资产成本
C.以自产货物换取的投资资产,以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本
D.以外购的货物取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
【答案解析】AD
通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;
通过支付现金以外的方式取
得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
28.下列关于赡养老人专项附加扣除的说法,正确的有()。
A.小张为独生子女,父母均年满60周岁,小张每月赡养老人可扣除金额为4000元
B.小李有两个姐姐,父母年满60周岁,3人商定赡养老人支出全部有小李一人扣除
C.小张有一个哥哥,父母年满60周岁,2人商定赡养老人支出平均扣除
D.小刘有两个姐姐,母亲年满60周岁,母亲指定赡养老人支出由小刘的两个姐姐平均扣除
【答案解析】CD
A,纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;
B,采取指定分摊或者约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元。
29.下列关于烟叶税的说法中,不正确的有()。
A.烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶
B.烟叶税实行比例税率,税率为20%
C.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
D.烟叶税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税
C,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位;
D,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。
30.下列属于关税法定减免税项目的有()。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物
B.无商业价值的广告品和货样
C.在海关放行前因不可抗力损失的货物
D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
【答案解析】ABCD
以上选项均属于法定减免税项目。
我国《海关法》和《进出口关税条例》明确规定,
下列货物、物品予以减免关税:
(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税。
(2)无商业价值的广告品和货样,可免征关税。
(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资,可免征关税。
(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,可予免税。
(5)在海关放行前损失的货物,可免征关税。
(6)在海关放行前遭受损坏的货物,可以根据海关认定的受损程度减征关税。
(7)我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品,按照规定予以减免关税。
(8)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
31.某工业企业只有一个生产场所,昼间生产时产生噪声为70分贝,《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝,当月超标天数为12天。
下列关于该企业环境保护税的说法正确的有()。
A.计税依据为产生的噪声值70分贝数
B.计税依据为噪声排放限值55分贝数
C.计税依据为噪声的超标值15分贝数
D.当月累计昼间超标天数不足15天,可减半纳税
应税噪音的计税依据为超标分贝数70﹣55=15(分贝);
对应《环境保护税税目税率表》,
可得出超标15分贝对应的税额为每月5600元。
声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的,分别减半计算应纳税额。
该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600×
50%=2800(元)
32.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的有()。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
D,属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增税清算的情形。
33.下列有关印花税的说法中,正确的有()。
A.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税
B.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税
C.无息、贴息贷款合同免税
D.在所有合同的印花税计算中,税额不足1元的,按1元贴花
只有在财产租赁合同的印花税计算中,税额不足1元的,按1元贴花。
34.有下列()情形的,税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。
A.企业纳税信用级别为A级
B.企业纳税信用级别为B级
C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案
D.企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分
【答案解析】ACD
只有企业纳税信用级别为A级,才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理。
35.下列选项中,属于税务行政处罚原则的有()。
A.以事实为依据原则
B.公开、公正原则
C.过罚相当原则
D.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的原则:
(1)法定原则;
(2)公正、公开原则;
(3)以事实为依据原则;
(4)过罚相当原则;
(5)处罚与教育相结合原则;
(6)监督、制约原则。
36.下列已缴纳的消费税可以扣除的有()。
A.外购的已税烟丝生产的卷烟
B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品
C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒
【答案解析】AB
C,不可以抵扣已纳的消费税;
D,除葡萄酒之外的酒类产品不在税法列举的可扣税范围。
37.纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费,凡同时符合以下()条件的,不属于价外费用,不征收增值税。
A.由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D.所收款项全额上缴财政
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
③所收款项全额上缴财政。
38.下列各项中属于涉税专业服务机构涉税业务内容的有()。
A.税收策划
B.纳税评估
C.涉税鉴证
D.纳税申报代理
纳税评估属于税务机关职责范围。
三、计算问答题(本题型共4小题24分。
其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。
如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。
本题型最高得分为29分。
涉及计算的,要求列出计算步骤。
39.某矿场属于增值税一般纳税人,2020年11月发生下列业务:
(1)开采原煤1000吨,将其中的600吨直接对外销售,取得不含税销售收入1500万元。
(2)开采煤矿的同时开采天然气100万立方米,全部对外销售,开具增值税专用发票上注明金额220万元。
(3)将开采的原煤与开采的锰矿石捆绑销售,合计销售100万吨,共取得含税销售收入421万元,未分别核算原煤和锰矿石的销售收入。
(4)外购100万元原煤与自采200万元原煤混合洗选加工为选煤销售,选煤销售额为450万元。
外购的原煤已取得增值税专用发票。
已知:
原煤的资源税税率为4%,锰矿石的资源税税率为2%,天然气资源税税率为6%,洗选煤税率为2%。
要求:
根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务
(1)应缴纳的资源税。
(2)计算业务
(2)应缴纳的资源税。
(3)计算业务(3)应缴纳的资源税。
(4)说明业务(4)是否可以扣减外购原煤的购进金额,如可以,计算准予扣减的外购原煤购进金额;
如不可以,请说明理由。
(5)计算业务(4)应缴纳的资源税。
业务
(1)应缴纳的资源税=1500×
4%=60(万元)
业务
(2)应缴纳的资源税=220×
6%=13.2(万元)
纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;
未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率。
业务(3)应缴纳的资源税=421÷
(1+13%)×
4%=14.90(万元)
纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的,在计算应税产品销售额或者销售数量时,准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量;
当期不足扣减的,可结转下期扣减。
纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量,未准确核算的,一并计算缴纳资源税。
准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×
(本地区原矿适用税率÷
本地区选矿产品适用税率)
业务(4)可以准确核算外购应税产品的购进金额,所以可以扣减外购原煤的购进金额。
准予扣减的外购原煤购进金额=100×
(4%÷
2%)=200(万元)
业务(4)应缴纳的资源税=(450-200)×
2%=5(万元)
40.中国公民王某是某科技有限公司的高管人员,为独生子,父母均已年满70周岁,与其妻育有一子,现就读于某小学。
2020年取得以下各项收入:
(1
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