会计制度设计网上作业全部Word文档下载推荐.docx

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2.在我国财政部未要求编制现金流量表之前，曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，你认为原因何在？

现金流量表的设计内容？

现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别？

现金流是支持企业运转重要基础，现金流量表主要反映企业经营、筹资的和投资获取现金的情况，而通常情况是企业经营是企业主要获取现金的常规方式而且属于可持续、筹资和投资获取现金受到更多的制约，不属于常规方式。

现金流量不是直接导致企业无法正常运转，无法偿还债务，从而导致企业破产倒闭。

现金流量表主表部分反映企业通过经营、统筹和投资活动获取现金的情况，附表部分以利润表为基础，扣除非经营活动获取现金额相符。

现金流量表主表部分获取现金总额与资产负债表现金项目期末与期初差额相同，即企业一定会计期间获取的现金增量额，附表部分与利润表和资产负债表相关项目有较强的关联性。

三论述题：

1.资料：

在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。

要求：

如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？

会计组织机构设置的形式有哪些？

如何选择？

会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？

（一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门。

由会计人员组成。

建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件，会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。

通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善会计工作制度等有机组合。

（二）企业会计组织机构及岗位职责设计的原则

1、适应性原则。

与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息生成、加工和传递真实可靠、及时有效。

小企业业务量小，会计机构应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。

大中型企业、经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。

还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。

机构应设大些，人员多些，内部分工也应更细些。

集团企业，规模大，业务量大，设计的地区，行业多，他的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位---财务公司。

（三）会计部经理领导下的集中核算模式

以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，会计部内也可以设置若干子部门或者岗位。

适用于中小型、不设置总会计岗位、会计与财务分设的企业，通过设置，形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各小组分工负责的会计内部组织体系。

（四）财会主管领导下的集中核算模式

以财务与会计主管为领导，且通常只设置财务主管、会计和出纳等少数岗位的一种模式。

应用于小型会计与财务设置的企业。

会计工作的分工和岗位设置较简单。

01任务

一、辨析题（共 

4 

道试题，共 

20 

分。

）

1、 

判断正误并说明理由。

回答：

因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。

2、判断正误并说明理由。

多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。

按照以下三个步骤计算净利润：

计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。

首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。

3、判断正误并说明理由。

会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。

4、判断正误关说明理由。

二、简答题（共 

2 

40 

1. 

会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解

”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。

2. 

分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。

资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。

它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。

二、论述题（共 

1 

总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。

董事长个人掌握着材料采购；

仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；

这两点是可以的。

对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：

一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理。

三、作品题（共 

30 

固定资产明细及计提折旧表

序号

名称

单价

数量

金额

残值率

预计净残值

折旧年限

月折旧额

净值

入账时间

开始计提折旧时间

1

2

3

四、综合题（共 

内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。

企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等,促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。

将内部控制内部信息传递目标体现在会计制度设计的目标上。

会计制度设计目标的设定，是会计制度设计的起点。

这意味着会计制度所要达到的目的、效果，即对所设计的会计制度的作用机理的充分揭示。

为突出会计制度能有效的起到内部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在于给设计会计制度的目的作一个清晰的界定，即内部会计制度定位于除了能加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作用

企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制内部信息传递的关系，作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。

03任务_0001

一、辨析题

1.分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产的企业，例如冶金、纺织、电力、造纸。

这种说法不完全正确。

分步法主要适用于大量、大批的多步骤生产。

根据分步法的特点，一般要求生产工艺过程由若干在技术上可以间断的生产步骤组成。

即，原材料每经过一个加工步骤便生产出形状的性能不同的半成品，上一步骤的半成品是下一步骤的加工对象，最后一个步骤加工或装配完才生产出产成品。

例如纺织、造纸、冶金、水泥、化工、机器制造工业，在这些企业中，产品生产可以分为若干步骤进行。

显然，电力就不属于此类企业。

2.在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；

每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。

这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

这种说法是正确的。

因为产品的各项消耗定额或费用定额比较准确，因而月初和月末单件在产品费用脱离定额的差异不大，月末在产品不计算费用差异，对完工产品和月末在产品费用的影响也不大。

这种方法是事先经过调查研究，技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品，直接确定一个单位定额成本。

计算公式：

月末在产品成本=月末在产品数量×

在产品单位定额成本；

完工产品总成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）-月末在产品成本。

采用定额法必须具备一定条件：

一是产品生产已经定型，消耗定额比较准确、稳定；

二是有健全的定额管理制度，定额管理基础比较好。

3.各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。

适用在产品按定额成本计价法。

这种说法是错误的，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品适用于定额比例法即产品的生产成本在完工产品与月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。

4.分批法是以产品的品种为成本计算对象的，归集生产成本费用，计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批单步骤生产的企业，比如发电、采掘、造纸等企业，也可以适用小型水泥厂，制砖厂或辅助生产的蒸汽车间等。

这种说法是错误的。

分批法适用于小批单件多步骤生产企业，或某些单步骤生产企业或车间是按小批单件组织生产的。

5.从会计核算角度看，生产制造业务过程的重要内容就是对构成产品成本的各项费用发生情况进行数据收集，加工和整理，确定产品成本，而这需要健全的成本核算基础工作的开展来完成，因此实际成本核算方法设计的一个基本前提就是做好各项基础工作的设计。

这种观点是正确的。

因为基础工作至少包含了资产账面价值的确认与计量和界定各种费用支出的界限与标准。

6.当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。

这种税法是错误的，月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本。

7.预计负债是指企业有可能发生的负债，只要企业有可能发生就得确认这类负债。

这种说法不准确。

根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时满足下列三个条件的，应当确认为预计负债：

1.该义务是企业承担的现时义务2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业3.该义务的金额能够可靠地计量。

在实务中，如果该义务的金额无法可靠的计量，那么即使该义务符合前面两个条件，也不能将其确认为负债。

所以并不是只要企业有可能发生就得确认这类负债。

8.应付账款是企业在正常经营过程中发生的，因赊购商品或劳务时而引起的短期债务，如采取赊购方式购买的商品、原材料、固定资产及应付融资租赁固定资产的租赁费用等。

这种说法不是很全面的。

应付融资租赁固定资产的租赁费用在长期应付款中核算的，不在应付账款中核算。

9.实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法，分类法、定额法等辅助方法，辅助方法必须与基本方法结合应用。

不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以及成本管理要求不同，成本计算的方法也不一样。

不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：

一是成本计算对象不同。

二/~;

h4V.u2o&

c4w+M"

X是成本计算期不同。

三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。

常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。

但产品实际生产情况复杂多样，管理条件也参差不齐，为简化成本计算工作或较好地利用既有管理条件，可采用其他成本核算方法，比如分类法和定额法。

但这些方法并非必不可少的，它们是产品成本核算的辅助方法，必须结合上述三种基本方法使用。

二、论述题

1.某企业月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末在完工产品和在产品之间费用在产品成本按年初数固定计算，试分析该企业采用的按年初数固定成本计算是否正确，并分析理由？

该企业采用按年初数固定成本计算是不正确的。

对照题目中的条件，应该采用约当产量比例法，因该方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。

采用这种方法，在产品既要计算原材料费用，又要计算工资等其他费用。

将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的数量，即约当产量，然后按照完工产品产量与在产品约当产量的比例分配计算完工产品费用和月末在产品费用。

（1）原材料在生产开始时一次投入。

在这种情况下，完工产品与月末在产品的原材料费用，按它们的数量比例分配计算；

完工产品与月末在产品的各项加工费用，应按约当产量比例分配计算。

其公式如下：

在产品约当产量＝在产品数量×

完工百分比（完工率）

某项费用分配率＝该项费用总额÷

（完工产品产量＋在产品约当产量）

完工产品该项费用＝完工产品数量×

费用分配率

在产品该项费用＝在产品约当产量×

或　＝费用总额－完工产品费用

（2）如果原材料不是在生产开始时一次投入，而是随生产进度在每一工序陆续投入，并且是在每一工序开始时一次投入，原材料费用也应按照约当产量比例法进行分配。

也就是说，根据各工序原材料消耗定额分别计算分配原材料费用的完工率（投料率）。

采用约当产量比例法，必须正确计算在产品的约当产量，其中主要是测定在产品的完工程度，其方法一般有两种：

一种是平均计算，即一律按50％作为各工序在产品的完工程度；

另一种是各工序分别测定完工率，即按照各工序的累计工时定额占完工产品工时定额的比率计算，其中每一工序内各件在产品的完工程度可以按平均完工50％计算，计算公式为：

某工序在产品完工率＝（前面各工序工时定额之和＋本工序工时定额×

50％）÷

产品工时定额

2.某机械制造企业，在其产品成本结构中，原材料费用所占比重较大，月末在产品较多且各月之间变化较大，但其定额管理基础不错，该厂采用了月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法。

根据资料分析案例中该机械制造企业采用的月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法是否合适，并说明理由。

月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法是不合适的。

因为此种方法适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额较准确、稳定，各月末在产品数量变化不大的产品，而此题中企业月末在产品较多且各月之间变化较大。

对照题目的条件，应采用按原材料费用计价法；

此种方法适用于各月在产品数量多且变化较大，原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品。

在产品按原材料费用计价，就是月末在产品只计算所耗的原材料费用，不计算工资及福利费等加工费用，产品的加工费用全部由完工产品负担。

完工产品成本＝期初在产品的原材料费用+本期生产费用期末在产品所耗原材料费用

3.某企业成本会计根据企业的生产经营管理制定本企业的成本核算制度如下：

（1）所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票；

（2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本；

（3）月末或季末不进行盘点，年度终了进行一次全年盘点，如果年末工作量大可以不进行盘点；

（4）成本会计不要同其他相关部门参与成本的核算工作，避免财务信息外漏。

你认同这种说法吗？

试分析并说明理由。

不认同这种说法。

因为

（1）成本核算时有些原始凭证是企业内部的，无需开具正式发票。

比如：

领料单之类的。

（2）企业在成本核算中应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。

“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。

“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：

产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：

“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品（例如：

动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。

（3）一般账目的管理都是每月放在月末盘点一次，年度在年末进行一次大盘点，而不管工作量的大小。

（4）成本核算应该是全员参与。

一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；

二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。

有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题。

4.生产费用在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。

企业应当根据产品的生产特点，如月末结存在产品数量的多少，各月月末在产品结存数量变化的大小，月末结存在产品价值的大小，各项费用在成本中所占比重的轻重，以及企业定额管理基础工作的扎实与否等，结合企业的管理要求，选择既合理又简便的分配方法。

请简要分析一下企业实务中常用的分配方法？

企业应根据在产品数量的多少，各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用合适的分配方法。

常用方法主要有：

（1）在产品不计算成本法；

这种方法适用于月末在产品数量很少，价值很低，并且各月份在产品数量比较稳定。

（2）约当产量比例法；

此种方法适用于适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。

（3）在产品按定额成本计价法；

此种方法适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月在产品数量变动不大的产品。

（4）在产品按所耗原材料费用计价法；

此种方法适用于各月在产品数量多，各月在产品数量变化较大，且原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品。

（5）在产品按固定成本计价法；

此种方法主要适用于虽然企业既有本月完工产品，又有月末在产品，但各月月末在产品成本较小，或者各月月末在产品成本虽然较大，但是各月月末在产品成本变动不大的情况，如炼铁企业和化工企业的产品。

（6）定额比例法，此种方法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。

5.请指出下面是什么报表？

并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

成本项目

甲产品

乙产品

总成本

单位成本

原材料

15000

375

7500

工资及福利费

11970

229.25

10830

541.50

制造费用

3852.80

96.32

2752

137.60

合 

计

30822.80

770.57

21082

1054.10

上面的属于企业内部报表——产品成本计算表。

一般产品成本核算项目包括直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用。

1.直接材料：

指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。

　　2.直接工资：

指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。

3.燃料及动力：

指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。

4.制造费用：

指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。

完整的产品成本计算表还应包括以下内容：

名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

就计算的成本项目来说还应增加燃料及动力方面的内容。

5.某电器制造公司是一个小型企业，主要生产消毒柜。

小明是刚分配到该公司担任成本核算的会计人员。

小明接手此工作后，觉得公司成本核算比较粗略，成本核算的基础工作也不健全，不能满足企业成本管理的要求。

于是他根据学校所学，仔细规划了成本核算方案。

其中产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目。

其中“直接材料”成本项目设计为多栏式明细项目，分“原材料”、“主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等小栏目详细反映其所耗，为考核所有材料耗费提供资料，但由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。

请你用产品成本核算的有关原则评价小明的做法是否合适。

（附注：

产品成本核算原则主要有：

实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则）

教师阅卷答案提示：

成本项目的设置四个成本核算项目是正确的，从核算工作量和方法的合理性角度分析原因。

实际成