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C.借:
库存商品1200000
以前年度损益调整1200000
D.借:
应交税金――应交所得税204900
以前年度损益调整204900
E.借:
利润分配――未分配利润478100
盈余公积478100
3、企业结转固定资产清理净损益时,可能涉及的会计科目有()。
A.管理费用
B.营业外收入
C.营业外支出
D.长期待摊费用
4、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元,期末按公允价值计量,其持有期间公允价值累计净增加额为300万元,出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下,甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。
A.400
B.1100
C.1400
D.1700
5、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
6、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.税收政策发生重大变化
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
E.日后期间发生的报告年度销售商品的退回
7、下列资产的计价方法中,采用现值作为计量基础的是()。
A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B.对交易性金融资产按成本与市价孰低计量
C.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
简答题
8、某企业计划进行项目投资,现有A、B方案供选择,有关资料如下:
A项目原始投资为250万元,全部于建设起点一次性投入,其中固定资产投资210万元,流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用,经营期3年,期满残值30万元;
预计投产后年营业收入180万元,不包括财务费用的年总成本费用80万元,营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元,其中固定资产投资120万元,无形资产投资30万元,固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生,建设期2年,期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值,流动资金100万元于项目完工时投入,该项目运营期5年,期满固定资产残值预计45万元,无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元,年经营成本80万元,年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧,流动资金于终结点一次性收回,所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金:
当前短期国债利率为3%,该公司股票β系数1.5,证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款,利率8%;
B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元,发行价为1200元的债券1000张筹集,各种筹资方式手续费忽略不计。
要求:
(1)计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
(2)如果A、B项目贴现率分别为12%和16%,计算各方案净现值。
(3)如果A、B方案互斥,应接受哪个方案
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
11、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付年度审计费
B.固定资产和投资发生严重减值
C.股票和债券的发行
D.火灾造成重大损失
E.对外提供重大担保
12、北方股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年4月18日经董事会批准对外报出,则该公司2004年度发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2004年3月2日,发生在2003年11月的一项诉讼,法院判处北方股份有限公司支付赔偿款100万元,北方股份有限公司决定不再上诉
B.2004年1月20日出售一批商品,实现销售收入200万元
C.2004年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资,占南方公司有表决权股份总数的25%
D.2004年5月3日由于商品质量存在问题,甲公司要求退货,北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司,退款已经支付
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
15、下列各项中,应确认投资收益的事项有()。
A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C.交易性金融资产取得的现金股利(未包括在购买交易性金融资产时的买价中)
D.投资性房地产的处置收益
16、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的是()。
A.销售退回
B.签订重大合同
C.外汇汇率发生重大变动
D.董事会提出分派现金股利方案
17、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
18、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.董事会提出现金股利分配方案
19、对于债权人而言,有关债务重组正确处理的有()。
A.应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额,确认为债务重组损失计入营业外支出
B.重组债权已经计提了减值准备的,应当先将上述差额冲减减值准备,以冲减后的余额,作为债务重组损失,计入营业外支出
C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的,应当以其公允价值入账
D.或有应付金额,在符合预计负债的规定,债务人应将或有应付金额确认为预计负债
E.或有应收金额属于或有资产,由于或有资产不予确认,债权人不应确认或有应收金额
20、如果企业采用延期付款的方式购买无形资产,则无形资产初始计量金额的确定基础是()。
A.实际支付的购买价款
B.无形资产的公允价值
C.实际支付的购买价款现值
D.无形资产的可收回金额
21、以下关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
22、对于以前年度内部交易所形成的固定资产,在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时,应当编制的抵销分录为()。
A.借记“产品销售收入”,贷记“固定资产原价”
B.借记“期初未分配利润”,贷记“固定资产原价”
C.借记“累计折旧”,贷记“固定资产原价”
D.借记“营业外收入”,贷记“固定资产原价”
23、有限年期且其他因素不变的收益法公式可用于()。
A.不同收益年限的类似房地产价格的相互转换
B.市场法中交易情况调整
C.比较相同类型不同期限价格的高低
D.不同类型房地产不同使用年限价格的高低
E.直接用于测算价格
24、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为20077元,投资性房地产的账面余额为160万元,其中成本为140万元,公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.60
B.40
C.80
D.10
25、1月23日,甲公司收到W公司清算组的通知,W公司破产财产已不足以支付职工工资,清算费用及有优先受偿权的债权,W公司应付甲公司账款为400万元,由于未设定担保,属于普通债权,不属于受偿之列,2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序,根据w公司清算组当时提供的资料,w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到50%的偿付。
掘此,甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.补提坏账准备借:
以前年度损益调整―资产减值损失200贷:
应收账款――坏账准备200
B.补提坏账准备借:
以前年度损益调整――管理费用200贷:
C.补提坏账准备借:
资产减值损失200贷:
D.补捉坏账准备借:
营业外支出200贷:
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1-答案:
D
[解析]按照《企业会计准则第1号――存货》的规定,企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定估计售价时,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算,企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
本题期末500万元的存货中50%有不可撤销的销售合同,另50%不存在销售合同,因此,在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。
本题计算为:
(700+650)-80-360=910(万元)。
2-答案:
A,B,C,D
[解析]收入减少应调减盈余公积的金额,发生在所得税汇算请教之后的销售退回应计入递延税款中
3-答案:
B,C
[解析]企业结转固定资产清理若是净收益则计入营业外收入;
若是净亏损则计入营业外支出。
4-答案:
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定,按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,其出售时,按照出售所得价款确认为收入,同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为:
1400+300=1700(万元)。
5-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;
选项D计入资本公积;
选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
6-答案:
[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。
7-答案:
[解析]在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
8-答案:
(1)①A项目:
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B
按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
11-答案:
B,C,D,E
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
12-答案:
A
C项在资产负债表日并未发生,而是在资产负债表日后才发生的事项,属于资产负债表日后非调整事项,D项不属于资产负债表日后事项涵盖的期间,因为此时财务会计报告已经对外报出,B项也属于资产负债表日后才发生的事项。
13-答案:
14-答案:
15-答案:
A,C
[解析]选项B,可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额,计入“资本公积――其他资本公积”;
选项D,投资性房地产的处置收益计入“其他业务收入”。
16-答案:
发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回属于调整事项。
签订重大合同、外汇汇率发生重大变动和董事会提出分派现金股利方案属于非调整事项。
17-答案:
18-答案:
A,C,D
[解析]选项B,以前年度售出商品发生退货,属于资产负债表日后凋整事项。
19-答案:
A,B,C,D,E
20-答案:
21-答案:
A,B,C
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
22-答案:
23-答案:
A,C,E
[知识点]净收益每年不变的公式
24-答案:
[解析]本题相关分录如下:
25-答案:
[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整,所以C是正确的。
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