新企业所得税法试题及答案Word文档格式.docx
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新企业所得税法试题及答案Word文档格式.docx
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2008年该企业的境内营业机构盈利1000万,境外营业机构亏损100万。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时,对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利,有不同意见,你认为哪种意见正确?
()
A.根据规定,境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B.根据规定,境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C.根据规定,境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利,适用境外机构的营业地国的法律D.以上意见都不正确
4.A公司2008年度取得以下收入:
销售商品收入200万元,其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元,获得股息收入100万元,其他企业租用A公司的固定资产支付200万元,转让无形资产收入100万元,A公司2008年度取得的租金收入总额是多少万元()
A.100B.200C.300D.400
5.甲企业该公司2008年度的销售收入为4000万元,实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元,该公司可税前扣除的业务招待费为()万元。
A.60B.100C.240D.20
6.在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时,应当依照()的规定计算。
A.企业财务、会计处理办法B.税收法律、行政法规C.上级机关的指示D.有资质的中介机构
7.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限()
A.2年B.3年C.4年D.5年
8.按照企业所得税法和实施条例规定,下列表述中错误的是()。
A.与生产经营活动有关的业务招待费,不超过销售(营业)收入5‰的部分准予扣除
B.发生的职工福利费支出,不超过合理工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费在规定范围和标准内准予扣除
D.除特殊规定外,为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除
9.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照()确定收入额。
A.公允价值B.重置价值C.历史价值D.原始价值
10.企业的下列哪些收入不是免税收入:
A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息等权益性投资收益
C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.符合条件的非营利组织的收入
11.按照新企业所得税法的规定,居民企业技术转让所得不超过()万元的部分,免征企业所得税。
A.30B.100C.300D.500
12.根据新企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的税款,自代扣之日起缴入国库的期限是()
A.5天B.7天C.10天D.15天
13.企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照()进行分摊。
A.公平交易原则B.独立交易原则C.方便管理原则D.节约成本原则
14.实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年()起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。
A.3月1日B.4月1日C.5月1日D.6月1日
15.某企业于2008年5月5日开业,该企业的纳税年度时间为()
A.2008年1月1日至2008年12月31日B.2008年5月5日至2009年5月4日
C.2008年5月5日至2008年12月31日D.以上三种由纳税人选择
16.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起()日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A.30B.40C.60D.10
17.根据新企业所得税法的规定,企业年度终了后,进行汇算清缴结清税款的期限是()。
A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月
18.某企业2008年7月1日开业,因故在2009年6月30日份终止经营,7月15日注销工商登记,有关该企业的企业所得税管理,下列做法符合规定的是()
A.该企业的第一个纳税年度是2008年1月1日至2008年12月31日;
B.该企业2009年4月30日前,报送2008年度企业所得税纳税申报表,办理汇算清缴;
C.该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴;
D.该企业应该在2009年7月15日前,就清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
19.企业应当自月份或者季度终了之日起()日内,向税务机关报送预缴纳税申报表。
A.7B.10C.15D.30
20.()年()月()日前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后()年内,逐步过渡到本法规定的税率。
A.2007年3月16日、5年B.2007年2月16日、3年
C.2008年3月16日、5年D.2008年1月1日、5年
三.多项选择题(共15题,每题2分)
1.新企业所得税法的居民企业,包括()
A.
依法在中国境内成立的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C.
依照外国法律成立但实际管理机构在中国境外的企业D.非居民企业在中国境内设立的机构、场所
2.按照新企业所得税法的规定,不征税的收入包括()
A.财政拨款B.依法收取纳入财政管理的事业性收费
C.国债利息D.依法收取纳入财政管理的政府性基金
3.按照新企业所得税法的规定,下列各项中,计算企业所得税应纳税所得额时不准扣除的有()
A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.被没收财物的损失D.向投资者支付的股息
4.按照新企业所得税法的规定,下列各项中,不得计算折旧扣除的有()
A.未使用的房屋B.未使用的机器设备
C.以经营租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地
5.按照新企业所得税法的规定,下列各项中,可作为长期待摊费用摊销扣除的有()
A.租入固定资产的改建支出B.购入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
6.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
其中包括:
A.企业生产的成本、费用B.企业的消费税税金C.企业的损失D.赞助支出
7.企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于(),应当视同销售货物、提供劳务。
A.捐赠B.偿债C.赞助D.在建工程
8.按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于企业所得税的表述正确的有()
A.企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额
B.企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额
C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D.企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
9.按照新企业所得税法的规定,下列各项中,可减征、免征企业所得税的有()
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事符合条件的环境保护项目的所得
符合国家规定条件的技术转让所得D.从事符合条件的节能节水项目的所得
10.按照新企业所得税法的规定,下列各项中,免征所得税的有()
A.蔬菜种植B.花卉种植C.中药材种植D.茶种植
11.对于企业所得税法规定的税收优惠政策,下面说法正确的是()。
A.对小型微利企业,减按15%的税率征收。
B.安置残疾人员的企业,所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资,可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
12.按照企业所得税法和实施条例规定,工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率,必须同时符合的有()。
A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过30万元
C.从业人数不超过80人D.资产总额不超过3000万元
13.税务机关在追缴纳税人应纳税款时,应当将()等告知纳税人。
A.追缴理由B.追缴数额C.缴纳期限D.缴纳方式
14.除税法另有规定外,有关企业所得税纳税地点,下面说法正确的是()
A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B.居民企业登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,以机构、场所所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
15.按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于企业所得税预缴的表述正确的有()
A.企业所得税分月或者分季预缴,由企业自行选择,报税务机关备案
B.可以按照月度或者季度的实际利润额预缴
C.按照实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴
D.预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更
四.计算题(共2题,每题10分)
1.某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规,资产总额4000万元。
2008年企业会计报表利润为元,未作任何项目调整,已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。
税务检查人员对该企业进行所得税纳税检查,经查阅有关账证资料,发现如下问题:
(1)企业2008年度有正式职工100人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为元;
(2)企业“长期借款”账户中记载:
年初向中国银行借款元,年利率为5%;
向其他企业借周转金元,年利率10%,上述借款均用于生产经营;
(3)全年销售收入元,企业列支业务招待费元;
(4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费元,计提了工会经费24000元,计提了教育经费38000元;
(5)2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台,价款6000元(折旧年限按6年计算,不考虑残值);
(6)其他经核实均无问题,符合现行会计制度及税法规定。
要求:
(1)扼要指出存在的问题;
(2)计算应补企业所得税额。
2.某外国公司在中国境内设有常驻代表机构,2008年该外国公司与中国一家企业签订一项技术转让协议,合同约定技术转让费200万元,技术转让费所适用的中国营业税税率为5%,则该外国公司应为该笔技术转让费在中国缴纳多少所得税?
五.填表题(共1题,每题20分)
湖南腾飞商贸公司(纳税人识别号:
6789)是小型微利企业。
法人张三,会计主管李四。
经税务机关核定,按照核定征收管理办法按月申报缴纳企业所得税,应税所得率为4%,按收入总额核定。
该公司2008年元月份实现收入元,2月份实现收入50000元。
假定申报表于2008年2月10日和3月10日报送税务机关。
请填列所属期为元月和2月的企业所得税纳税申报表。
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)
税款所属期间:
年月日至年月日
纳税人识别号:
纳税人名称:
金额单位:
人民币元(列至角分)
项目
行次
累计金额
应纳税所得额的计算
按收入总额核定应纳税所得额
收入总额
1
税务机关核定的应税所得率(%)
2
应纳税所得额(1行×
2行)
3
按成本费用核定应纳税所得额
成本费用总额
4
5
应纳税所得额[4行÷
(1-5行)]×
6
5行
按经费支出换算应纳税所得额
经费支出总额
7
8
换算的收入额[7行÷
(1-8行)]
9
应纳税所得额(8行×
9行)
10
应纳所得税额的计算
税率(25%)
11
应纳所得税额(3行×
11行或6行×
12
11行或10行×
11行)
减免所得税额
13
应补(退)所得税额的计算
已预缴所得税额
14
应补(退)所得税额(12行-13行-14行)
15
谨声明:
此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条
例》和国家有关税收规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人(签字):
年月日
纳税人公章:
代理申报中介机构公章:
主管税务机关受理专用章:
经办人:
受理人:
会计主管:
经办人执业证件号码:
填表日期:
代理申报日期:
受理日期:
国家税务总局监制
谨声明:
例》和国家有关税收规定填报的,是真实的、可靠的、完整的。
答案
一.判断题
1.×
2.√3.×
4.√5.×
6.×
7.×
8.√9.×
10.×
二.单项选择题
1.C2.B3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.A10.C
11.D12.B13.B14.D15.C16.C17.C18.D19.C20.A
三.多项选择题
1.AB2.ABD3.ABCD4.BCD5.ACD6.ABC7.ABC8.ABD
9.ABCD10.AC11.CD12.ABD13.ABCD14.ABCD15.BCD
四.计算题
1.
(1)存在的问题:
①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。
[实施条例38条](1分)
②业务招待费扣除超规定标准。
(1分)
③计提工会经费未拨缴不得税前扣除[实施条例41条];
计提教育经费未发生支出不得税前扣除。
[实施条例42条](1分)
④固定资产直接列入管理费用,未通过计提折旧摊销,税前多列支费用(1分)
(2)①不得税前扣除利息支出=×
(10%-5%)=10000元(1分)
②业务招待费扣除限额=元(×
5‰=>×
60%=)
不得税前扣除业务招待费-=元(1分)
③不得税前扣除工会经费和教育经费=24000+38000=62000元(1分)
④不得税前扣除管理费用中固定资产部分=6000-6000/(6×
12)×
6=5500元(1分)
⑥应补缴企业所得税额=(10000++62000+5500)×
25%=44375元(2分)
2.该外国公司直接与中国企业签订协议,收取价款,该笔交易所得与该外国公司设在中国境内的机构、场所没有实际联系,应认定为该外国公司来自于中国境内的所得,适用20%的所得税率。
按新税法及其实施条例的规定,除给予免税待遇的外,减按10%的所得税率计算所得税。
(4分)
特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,所以,该笔特许权使用费所得在中国境内应负担的营业税等,均不得税前扣除。
(3分)
按新税法规定,接受技术的中国企业应为该外国公司代扣代缴所得税=200×
10%=20(万元)(3分)
五.填表题
2008年1月1日至2008年1月31日(1分)
6789(识别号、名称、法人、会计主管、填表时间一共1分)
湖南腾飞商贸公司金额单位:
(1分)
税务机关核定的应税所得率(4%)
4%(1分)
4000(1分)
25%(1分)
1000(1分)
200(1分)
800(1分)
张三2008年2月10日
李四
2008年2月10日
2008年1月1日至2008年2月29日(1分)
税务机关核定的应税所得率(4%)
4%(1分)
6000(1分)
1500(1分)
300(1分)
800(1分)
400(1分)
张三2008年3月10日
2008年3月10日
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