税务筹划试题与参考答案文档格式.docx

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A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的机器设备D、单独估价作为固定资产入账的土地

6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、3％B、10％

C、12％D、20％

7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

A、三B、五

C、二D、十

8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。

A、分别B、汇总

C、独立D、就地缴纳

9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。

A、国债利息收入

B、财政拨款

C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收

、人

益

D、300万元的技术转让所得

10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。

A、居民企业适用税率为25%

B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10%

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率

为10%

11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。

A、独立交易原则B、公平交易原则

C、方便管理原则D、节约成本原则

12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。

A、全额B、减半

C、加倍D、加计

13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）

A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。

A、3年B、4年

C、5年D、10年

15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。

A、牲畜、家禽的饲养

B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目

D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分）

1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。

A、在江苏省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业

C、在美国注册的企业设在苏州的办事处

D在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业

2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（）。

A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％

B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额

D符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税

4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。

A、从事国家非限制和禁止行业

B、年度应纳税所得额不超过30万元

C、从业人数不超过100人

D资产总额不超过3000万元

5、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。

A、土地增值税税款B、企业所得税税款

C、税收滞纳金D、向环保部门缴纳的罚款

6、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D符合条件的技术转让所得

7、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合

列（）条件的支出

B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D固定资产必须是房屋、建筑物

8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。

A、资产溢余收入B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及

允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额

B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本B、费用

C、损失D、税金

三、判断题（本类题共15分，每小题1分）

（）1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

（）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

（）4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。

（）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。

（）6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（）7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

（）8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

（）9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。

（）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年

（）11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

（）12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

（）13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准

予扣除；

超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（）14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。

（）15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

四、实务题（本类题共35分）新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2007年应纳税所得额为-50万元。

2008年度生产经营情况如下：

1、销售产品取得不含税收入9000万元；

从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

2、2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；

从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

（2）销售税金及附加200万元；

从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；

财务费用200万元

（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收

益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；

新产品研究开发费30万元）；

（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

2从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

3期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配要求：

计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税

四、实务题

1、2008年利润总额

=（9000+1000）—（4500+500）—（200+50）+50—（2000+200+1200）

—800=600

2、2008年收入总额=9000+1000+10=10010

其中：

免税收入=10

一般项目环保项目

3、2008年各项扣除

（1）成本4500500合计5000

（2）销售税金及附加20050合计250

（3）期间费用3028.5336.5合计3365

销售费用2000（广告费在销售营业收入15％据实扣除）

财务费用200

管理费用1200—35=1165

业务招待费限额=10000X5%0=5085X60%=51

期间费用分配率

=（2000+200+1165）-（9000+1000）X100%=33.65%

（4）营业外支出800—（100—72）—50=722

公益性捐赠支出扣除限额=600X12%=72

5）工资三项经费调整91合计10其中：

教育经费调整=25-15=10

4、2008年应纳税所得额

=10010—10-（5000+250+3365+722—10）—30X50%（加计扣除）—50（07

年亏损）

=10000—9285—15—50=608

5、2008年应纳所得税额=608X25%—〔1000—（500+50+336.5—1）〕X25%=152—28.625

=123.375万元