高级财务会计之期末计算分析题Word文档格式.docx
- 文档编号:19445206
- 上传时间:2023-01-06
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:25.96KB
高级财务会计之期末计算分析题Word文档格式.docx
《高级财务会计之期末计算分析题Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《高级财务会计之期末计算分析题Word文档格式.docx(11页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
重点计算分析题
一、长期股权投资的权益法
【例2-13]A公司以45万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为150万元。
如A公司能够对B公司施加重大影响.被投资企业的相关资料如下:
(1)
被投资企业:
实收资本
1,000,000
资本公积
200,000
盈余公积
100,000
未分配利润
200000
合计1,500000
(2)97年净利:
600000
(3)98
(4)98
年2月分红:
400000
年12月31日全年亏损:
-2000000
(5)99
年12月31
日全年盈利:
900000
(1)投资时:
借:
长期股权投资
450000
贷:
银行存款等450000
(2)97
盈利时:
180000
投资收益
(3)98,2
分红时:
应收股利
120000
长期股权投资120000
(4)收到股利时:
借:
银行存款120000
应收股利120000
(5)98年12月亏损时:
投资收益510000
长期股权投资510000
(6)99年盈利时:
长期股权投资180000
45
150
18
+60
12
-40
51
-200
+90
60
18=60x30%
被投资企业所有者权益
二、合并报表——内部销售利润的抵消:
【例1】子公司存货0元,全部从母公司购入,母公司销货成本14000元,毛利率30%;
未对外销售
主营业务收入0
贷:
主营业务成本14000
存货6000
全部对外销售
主营业务成本0
对外销售一部分(50%)
主营业务收入20000
存货3000
第二年(连续编表的情况下):
假设剩下的存货全部售出。
未分配利润-年初3000
主营业务成本3000
【例2】6月26日,母公司一项自用固定资产,原值4000元,售给子公司,尚尚可使用5年,预计净残值为0,内部销售价格5000元;
底:
抵消内部固定资产销售
营业外收入1000
固定资产-原值1000
固定资产-累计折旧100
管理费用100
(2):
未分配利润-年初1000
固定资产-原值1000
未分配利润-年初100
固定资产-累计折旧200
管理费用200
三、所得税会计
例18:
某企业年末利润总额300万元,企业所得税率为25%。
其
它相关资料如下:
(1)全年业务招待费20万元;
(2)全年广告费500万元,当年销售收入为3000万元;
(3)全年捐赠支出48万元,其中,公益性捐赠支出40万元;
(4)在营业外支出中列支的罚款支出0.2万元;
(5)国库券利息收入2.2万元;
(6)12月31日,ABC公司应收账款余额为1000万元,对该应收账款计提了50万元坏账准备。
税法规定,企业计提的坏账损失不允许税前扣除,发生实质性损失时才允许税前扣除。
(7)按照销售合同规定,ABC公司承诺对销售的某产品提供3年免费售后服务。
ABC公司销售的产品预计在售后服务期间将发生的费用为20万元,已计入当期损益。
ABC公司没有发生售后服务支出。
(8)ABC公司于1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为
200万元,采用成本法核算。
10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利10万元,计入投资收益。
至12月31日,该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在中国境内的居民企业。
(9)12月31日,ABC公司丫产品的账面余额为260万元,根据市场情况对丫产品计提跌价准备40万元,计入当期损益。
税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(10)4月,ABC公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产
核算,取得成本为200万元,12月31日该基金的公允价值为230万元,公允价值相对于账面价值的变动已计入当期损益,持有期
间基金未进行分配。
(11)12月购入某项环保设备,原价为200万元,使用年限为,会计处理时按照按双倍余额递减法计提折旧,税收处理只允许用直线法计提折旧,净残值为0。
(12)甲公司当期发生研究开发支出计600万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段不符合资本化条件的支出100万元,开发阶段符合资本化条件的支出300万元,预计寿命为。
则,全年应缴纳的所得税为:
应纳税所得额=300+8+50+12+0.2-2.2+50+20-10+40-30
+20-160=298
应纳所得税=298X25%=74.5(万元)
1.全年广告费500万元,当年销售收入为3000万元,当年只能列支3000X15%=450(万元)。
税法允许将50万元,在以后年度结转扣除。
递延广告费支出(资产)
暂时性差异=0-50=-50(可抵扣差异)
2.应收账款账面价值=1000-50=950(万元)
应收账款计税基础=1000(万元)
可抵扣暂时性差异=950-1000=50(万元)
3.预计负债的账面价值=20(万元)预计负债的计税基础=20-20=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=20(万元)
4.长期股权投资账面价值=200(万元)长期股权投资计税基础=200(万元)长期股权投资计税形成的暂时性差异=0
5.存货账面价值=260-40=220(万元)
存货计税基础=260(万元)存货形成可抵扣暂时性差异=40(万元)
6.交易性金融资产账面价值=230(万元)交易性金融资产计税基础=200(万元)交易性金融资产形成应纳税暂时性差异=30(万元)
7.固定资产账面价值=160(万元)
固定资产计税基础=180(万元)固定资产形成可抵扣暂时性差异=20(万元)
8.无形资产账面价值=300-20=280(万元)无形资产计税基础=450-30=420(万元)无形资产形成可抵扣暂时性差异=140(万元)
递延所得税资产=(50+50+20+40+140+20)X25%=80递延所得税负债=30X25%=7.5
会计分录如下:
所得税费用2
借:
递延所得税资产(320X25%)80
应交税费-应交企业所得税74.5
贷:
递延所得税负债(30X25%)7.5
所得税费用=74.5-80+7.5=2会计分录如下:
所得税费用91.5
贷:
应交税费-应交企业所得税91.5
递延所得税资产(70X25%)17.5
递延所得税负债(12X25%)3
所得税费用14.5
所得税费用=91.5-14.5=77
注:
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
。
第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售
(营业)收入15%的部分,准予扣除;
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
第九十五条企业所得税法第三十条第
(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
四、外币业务折算损益月终确认法(两步法:
平时折算、月末调整)【例
5-12-1】12月1日以人民币买入1000美元,当日中间价1美元
=7.1元人民币,银行卖出价1美元=7.15元人民币.
11月30日各外币账户的余额如下
外币余额本币余额调后余额
400028000
14000
500035000
1、银行存款-美元户
2、应收账款-美元户
3、应付账款-美元户
1、平时折算
银行存款-美元户($1000)7100
财务费用—汇兑损益50
银行存款-人民币户7150
12月4日,向
例5-12-2】国内甲公司的记账本位币为人民币国外乙公司出口商品一批,货款共计80000美元,尚未收到,当
日汇率为I美元=7.8元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
甲公司应进行以下账务处理:
应收账款-美元户($80000)624000
主营业务收入624000
【例5-12-3】国内某公司的记账本位币为人民币,属于增值税一般纳税企业。
12月12日,从国外购入某原材料,共计50000美元,当日的即期汇率为1美元=7.8元人民币,按照规定计算应缴纳的进口关税为39000元人民币,支付的进口增值税为72930元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付。
相关会计分录如下:
借:
原材料429000
应交税费-应交增值税(进项税额)72930
应付账款-美元户($50000)390000
银行存款111930
【例5-12-4】国内某企业选定的记账本位币是人民币。
12月18日从中国工商银行借入欧元1元,期限为6个月,年利率为6%,当日的即期汇率为1欧元=10元人民币。
假定借入的欧元暂存银行,相关会计分录如下:
银行存款-欧元户(01)120000
短期借款-欧元户(01)120000
【例5-12-5】国内甲公司的记账本位币为人民币。
12月20日,与某外商签订投资合同,当日收到外商投入资本0美元,当日汇率为1美元=7.8元人民币,假定投资合同约定汇率为1美元=8.2元
人民币。
甲公司应进行以下账务处理:
银行存款-美元户($0)156000
实收资本156000
【例5-12-6】国内甲公司的记账本位币为人民币。
12月25日收到12月4日向国外乙公司出口商品货款共计80000上述货款(即结算日),当日的即期汇率为1美元=7.85元人民币。
银行存款-美元户($80000)628000
应收账款-美元户($80000)628000
【例5-12-7】国内A公司的记账本位币为人民币。
1、12月11日,向国外B公司购入商品一批,商品已经验收
入库。
根据双方供货合同,货款共计100000美元,当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
(假定不考虑增值税等相关税费),
3、12月26日,A公司根据供货合同以自有美元存款付清所有货款(即结算日)。
当日的即期汇率为1美元=7.85元人民币。
相应的会计分录为:
1、-12-11
原材料780000
应付账款-美元户($100000)780000
2、-12-26
应付账款-美元户($100000)785000
银行存款-美元户-美元户($100000)785000
【例5-12-8】国内甲公司的记账本位币为人民币。
1、12月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.8元人民币,款项已付。
2、12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元,当日即期汇率为I美元=7.6元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
-12-5,相应会计分录如下:
交易性金融资产-美元户-美元户($15000)117000
银行存款-美元户($15000)11700012月初,银行存款美元户余额0元,
月初汇率:
¥
7.1/$;
月末汇率:
7.7/$;
¥
9.8/C
各外币账户的余额如下:
外币余额
本币余额调后余额
差额
1、银行存款-美元户
$10000
5910071000
10900
2、银行存款-欧元户
C1
10117600
-2400
3、应收账款-美元户
4200
4、应付账款-美元户-29500
5、短期借款-欧元户
6、交易性金融资产
-美元户
-1500
-公允价值变动
+38500
月末调整分录如下:
借:
银行存款-美元户短期借款-欧元户应收账款-美元户应付账款-美元户贷:
银行存款-欧元户财务费用-汇兑差额
$1000014200
$5500040390500
C110117600
15000117000115500
$500038500
10900
2400
4200
29500
44600
交易性金融资产-公允价值变动37000
公允价值变动损益
37000
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 高级 财务会计 期末 计算 分析
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)