国家资源安全战略视角下金属资源税改革的影响Word下载.docx
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8%和13%的资源税税率对居民和政府的收入支出比例影响不大,社会福利损失程度随着税率的不断提高而增加,2016-2020年税率的提高对福利的负面影响程度逐渐减弱。
根据这些影响,本文认为在金属资源税从价计征改革初期应将税率设定在8%-10%的范围内,以后再逐步提高;
并且建议利用资源税替代出口配额与出口关税等政策措施,通过增加金属资源上游矿产品的供给成本,提高金属矿产品出口价格,这样在达到与金属资源配额和关税政策同等效果的同时,有效避免金属资源领域的贸易纠纷,助推国家资源安全战略的实施;
此外,政府应该创新金属资源价格与税收体制改革,建立反映市场供求和金属资源稀缺程度、体现生态价值和代际补偿的金属资源绿色税制,使价格更好地反映金属资源的稀缺性,通过资源税实现金属矿产开发的代际安全。
关键词国家资源安全;
有色金属;
资源税;
动态递归CGE模型
中图分类号F062.1文献标识码A文章编号1002-2104(2016)06-0130-09doi:
103969/jissn1002-2104201606017
2012年3月,国际贸易“稀土案”中国以保护不可再生资源、减少环境损害等理由应诉,裁决结果对中国不利。
该案件暴露出我国在限制稀有矿产资源出口方面的政策工具选择上存在一定的盲目性,迫切需要政府采取更为合规有效的资源政策和环境政策,推动稀有矿产资源开采加工过程中的环境成本内部化,从而为我国战略性新兴产业提供原材料保障,减少环境损害,维护国家资源安全[1]。
党的十八大报告[2]中提出加强生态文明制度建设,深化资源性产品价格和税费改革;
2014年3月《政府工作报告》进一步明确推进税收制度改革,清费立税,推动消费税,资源税改革等主张。
让资源税改革政策成为保护金属资源安全、生态安全、代际安全的重要举措。
国际上每次资源税的改革都是基于国家资源安全战略的考量,如澳大利亚2012年3月19日通过的《矿产资源租赁税法案》,其目的之一就是为了维护国家资源安全。
但是现有的金属资源税定额征收方式却没有达成初衷,如:
2003年到2013年以来,煤炭、铬铁矿、磷、锑、锡等9种矿产基础储量下降了20%以上,锑、锗、铟、锡等下降幅度超过了1/3;
2013年,21种矿产中,铁、锰、铜、铝、铅等10种矿产储产比不足20%[3],不仅危急代际安全,也让中国矿产资源国际地位明显下降;
高强度的金属资源开发,导致金属矿产资源可持续供应能力明显下降,不利于金属矿产国际定价权的争夺。
从1984年以来金属资源税采用从量定额计征方式,由于税负与金属资源价格不挂钩,导致调节机制失灵,并对金属资源价格产生了“顺周期”调节、助涨助跌作用明显,加剧了金属资源价格的周期性波动,从而对金属资源企业等实体经济产生很大影响。
如在金属资源价格大幅回落时,金属资源企业也不会因金属资源价格的下降而少交资源税,即实际税率将增加,导致经济不好时企业负担加重。
所以,金属矿产作为国家资源税改革既定的矿产资源种类之一,在其它矿产资源税从价计征改革逐步推出与全面实施时,经济新常态下采用从价计征方式的金属资源税最优税率是多少?
从价计征改革对宏观经济及各个部门有何影响?
是否有利于助推国家资源安全战略的实施?
在金属资源税改革中分析和解答这些问题,对及时调整中国金属资源产业规划、政策,保障金属资源安全、经济安全和国防安全具有至关重要的意义。
关于资源税,国内外学者进行了大量的理论和实证研究。
Hotelling[4]提出矿产资源开发的“时间倾斜”理论;
Hartwick[5]提出资源耗竭价值的可持续性准则。
遵循以上不可再生资源经济学中的重要思想,ElSerafy[6]将环境损失引入国民收入核算体系中,实现不可再生资源领域的新的国民收入核算方法;
后来ElSerafy[7]又发展了该方法,该方法奠定了不可再生矿产资源耗竭成本定价的理论基础。
之后很多学者利用该方法测算各种矿产资源的使用者成本。
在国内,李国平、曾先锋等[8-9]对使用者成本法进行修正,并估算了煤炭、石油、天然气等矿产资源的耗减成本,提出了矿产资源税改革的理论税率;
曾先峰[10]、曾国华[11]分别使用该方法测算了碳酸稀土的使用者成本和离子型稀土的耗减成本。
在理论研究基础上,CGE模拟方法被广泛应用于税率选择设计及政策补贴领域。
如林伯强[12-13]利用使用者成本法分别估计我国石油天然气的耗减成本、煤炭的耗减成本,并且构建CGE模型来确定这些能源资源税改革的实际税率;
徐晓亮[14-18]构建动态CGE模型,运用GAMS软件来模拟煤炭资源税改革对宏观经济的影响,从而确定一个适合我国经济状态的煤炭资源税的实际税率;
时佳瑞等[19]在动态递归CGE模型中增加资源税模块,模拟中国煤炭资源税改革对40个部门的影响;
刘宇[20]构建CGE模型,在税率为5%情景设置下分析煤炭资源税对宏观经济的影响。
以上很多文献集中于石油、煤炭等矿产资源税从价计征改革,是因为石油、煤炭对经济影响较大,而且作为大宗商品行业集中,相关数据容易收集。
而金属矿产之于宏观经济很重要却很少有文献涉及,特别是需要依赖数据的CGE模型来分析就更少,究其原因就是因为金属矿产种类多,有些金属是小品种,并不像石油、煤炭等行业那样具有利于CGE模型展开分析的详细的统计数据。
针对以上缺陷,本文在构建金属矿产的专题数据库的基础上,进行数据收集并创新数据处理的方法,形成CGE模型所需要的数据,从金属资源对宏观经济影响(经济安全、代际安全)的视角下,分析适合我国经济状态的金属资源税的实际税率。
1动态递归CGE模型构建
动态递归CGE模型是同时考虑经济体中所有市场之间、具有行为最优化的多个经济主体之间以及经济主体和市场之间相互联系的数值模拟模型,能够在模型中表达现实经济环境中各经济主体和因素的复杂交互过程。
所以纳入代际补偿需要分析补偿对各经济主体及理论模块的影响。
1.1生产模块
纳入代际补偿后必须把金属矿产作为一种要素投入到生产过程中,与其他的生产要素进行合成,所以生产模块是采用CES生产函数四层嵌套而成,如图1。
第一层嵌套为“资本-金属资源-劳动”合成束与非金属资源中间投入的合成;
第二层嵌套由“资本-金属资源”合成束与劳动要素的合成,即增加值的合成;
第三层嵌套为资本要素和金属资源要素的合成;
第四层嵌套由铜,铝,铅,锌,锡,镍及其他金属资源合成。
CES生产函数遵循优化投入使成本最小化的原则,具体公式如下:
1.2金属资源需求模块
金属资源需求模块由居民金属资源需求,企业金属资源需求和政府金属资源需求三部分构成。
居民金属资源需求源自居民对金属产品的消费总额,企业金属资源需求源自企业生产过程中对金属产品的投入总额,政府金属资源需求源自政府在公共事业领域对金属产品的消耗总额。
公式如下:
D=∑HD+∑ED+∑GD=∑n[]i=1piqi
(2)
其中,D为金属资源消费总量;
HD为居民金属资源需求量,ED为企业金属资源需求量,GD为政府金属资源需求量,pi为金属资源价格,qi为金属资源使用量。
1.3金属资源税模块
金属资源税目前仍然属于从量计征,为了测算金属资源税从量计征与从价计征两种征税方式不同的影响,为我国金属资源税改革提供可借鉴的参考,因此在金属资源税模块中包含了这两种征税方式。
从量计征是以金属资源的自然实物量为征税对象的征税方式,可以避免金属资源价格波动对税收的冲击,具有稳定性。
从量计征的金属资源税征收金额与金属资源产品数量和征收税率相关,具体公式如下:
Tax1i,t=Xi,tr1i(3)
其中,Tax1i,t表示在t时期生产部门i所需缴纳的从量资源税总额,r1i表示生产部门i对应的从量资源税税率。
从价计征是以金属资源开采量和金属资源的市场价格乘积为对象的征税方式。
从价金属资源税征收金额随着金属矿产价格的波动而改变,相对公平合理。
从价计征的金属资源税征收金额与金属资源产品数量,价格以及从价税率相关,具体公式如下:
Tax2i,t=Xi,tPi,tr2i(4)
其中,Tax2i,t表示在t时期生产部门i所需缴纳的从价金属资源税总额,Pi,t表示在t时期生产部门i生产的金属资源矿产品价格,r2i表示生产部门i对应的从价金属资源税税率。
1.4动态递归模块
模型以资本,劳动与资源的积累和增长为基础,通过折现实现递归动态,模型主体根据效应函数和约束条件在不考虑价格预期情况下进行逐期决策。
基于金属资源税政策驱动和动态递归时间维度,通过引入金属资源税率调整和资源政策场景设计,采用跨期动态实现动态化,其方程设定如下:
Kt=(1-σt)Kt-1+It(5)
Lt=(1+g′)Lt-1,Ct=(1+g′)Ct-1(6)
RVt=[(REt-1+RKt)?
ω]P(7)
其中,Kt为本期资本存量,Lt为本期劳动力的投入,Ct为本期消费量,σt为折旧率,It为本期新增投资,g′为劳动力增长率。
RVt为金属资源价值;
REt-1为金属资源恢复量;
RKt为金属资源存量;
ω为金属资源利用率;
P为金属资源产品价格。
递归的动态机制首先表现为资本的积累,下一期的资本存量等于当期资本存量折旧后的净值与当期投资之和;
劳动供给的增长表现为下一期社会劳动的总供给乘以外生的人口增长率;
同时存在随人口增长的消费增加。
同时因为本文考虑了金属资源的积累与增长,因此当期金属资源利用价值等于上一期金属资源恢复量的利用价值加上当期金属资源存量的利用价值。
1.5其它模块
贸易模块、收入与支出模块、社会福利模块、闭合与均衡模块等其它的理论模块设计及均衡方程、函数刻画,从现有的资源-经济-环境CGE模型、税收CGE模型、环境CGE模型和最新DCGE模型等相关的理论模型中借鉴[12-14,16,21]。
2数据处理及参数校准
2.1社会核算矩阵的编制
编制的中国金属资源社会核算矩阵SAM(SocialAccountingMatrix)数据主要来源于《中国2010年投入产出表》,《中国统计年鉴》,《中国有色金属工业年鉴》,《中国财政年鉴》和《中国税务年鉴》等。
动态递归CGE模型中所需的经济发展数据,金属资源消耗数据,金属资源补偿数据等来自《中国有色金属工业年鉴》,美国地质调查局USGE金属年报,万德数据库等,单种金属的开采,消耗等数据通过实地走访金属开采企业和金属冶炼加工企业调研获得。
由于数据统计口径不相一致,需要对编制好的SAM表进行平衡,采用直接交叉熵法,通过GAMS软件编程实现SAM表的试算平衡。
2.2模型参数的标定
构建的CGE模型主要参数有:
规模参数,份额参数,弹性参数等。
其中规模参数和份额参数通过GAMS程序校调估算2010年的中国金属资源SAM得到。
弹性参数参考相关文献[22-23]得到,由于篇幅限制省略。
模型的基准年份为2010年,根据动态递归机制运行至2020年。
资本存量,劳动力的投入,资源恢复量,资源存量,资本折旧率,劳动力增长率,资源利用率以及资源产品价格为外生给定,这些变量在2010-2014年采用真实的经济数据,2015-2020年根据相关方程进行估算获得。
3情景设计和模拟结果分析
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