审计学 4Word文档格式.docx

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A.执行商定程序B.验资

C.内部控制审核D.盈利预测审核

7.财务报表审计一般是提供（）

A.绝对保证B.合理保证

C.有限保证D.有效保证

8.下列仅属于交易和事项认定的是（）

A.发生B.完整性

C.截止D.计价

9.审计业务约定书具有（）

A.经济合同性质B.意向书性质

C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质

10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）

A.100万元B.200万元

C.300万元D.400万元

11.何时调配审计资源是（）

A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作

C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作

12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）

A.检查记录或文件B.函证

C.重新执行D.重新计算

14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）

A.30天B.60天

C.90天D.180天

15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素

B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价

D.以往年度的审计策略

16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（）

A.检查风险

B.固有风险

C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

D.控制风险

17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（）

A.发生审计目标B.存在审计目标

C.完整性审计目标D.准确性审计目标

18.下列属于核算错误的是（）

A.将应收账款登入预收账款

B.将预付账款计入应付账款

C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方

D.没有计提坏账准备

19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）

A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权

C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售

20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务

B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间

D.检查资产负债表列报

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多选、少选或未选均无分。

2l.以下属于审计经济职能的有（）

A.监督B.预算

C.鉴证D.评价

E.决策

22.属于鉴证业务关系人的有（）

A.注册会计师B.董事会

C.预期使用者D.委托方

E.责任方

23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系

C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（）

A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系

C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系

E.与总体规模是反向关系

25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱

C.存在高层舞弊迹象

D.现金出纳与银行出纳为同一人

E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

26.实施控制测试的情况有（）

A.预期控制的运行是有效的

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

C.固有风险很大

D.存在特别风险

E.风险评估程序是有效的

27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响

D.将该人员调离鉴证小组

E.提供交又核对

28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有

A.霉烂变质的存货

B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C.已过期不可退货的存货

D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货

E.周转变得缓慢的存货

29.查证银行存款是否存在的重要程序有（）

A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序

C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证

E.检查银行存款发生额的大小

30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（）

A.同定资产B.应付账款

C.在建工程D.累计折旧

E.固定资产清理

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31.鉴证业务

32.风险评估程序

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

34．简述审计程序的主要内容。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：

指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、资料：

（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：

金额单位：

元

供货单位

应付账款年末余额

本年度供货总额

A公司

42650

66500

B公司

2980000

C公司

89000

96000

D公司

298000

3136000

（1）针对资料

（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?

（2）针对资料

（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。

A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：

万元

项目

2009年

2008年

C产品

D产品

产成品

2000

1800

2500

存货跌价准备

主营业务收入

18500

8000

20000

主营业务成本

17000

5600

16800

销售费用-运输费

1200

1150

利息支出

300

25

减：

利息资本化

250

净利息支出

50

资料二:

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。

W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。

（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。

（3）由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品（C产品）的销售额下调了8％至

10％。

另外，W公司在2009年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

（5）2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。

（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。

上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。

该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。

（假设不考虑利息收入）

针对资料二

（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。

如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

如果是属于财务报表层次，简述理由。

如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。

请将答案直接填入下列表格内。

构成重大错报风险

事项

不构成重大错报风险

财务报表层次

（简述理由）

账户和认定层次

（列明影响的帐户和涉及的认定）

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

（5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

（7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。

除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

针对上述事项

（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。

如有不当之外，简要说明理由。

填入以下表格之中。

计划无不当之处：

只写“无不当”

计划有不当之处：

请说明理由

（7）