税法复习资料1 1Word文档下载推荐.docx
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A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
多选题】根据增值税的有关规定,下列混合销售行为中,应征收增值税的有(AD )。
A.企业生产销售(木雕)门窗并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门
E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
多选题】依据增值税的有关规定,境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的,增值税的扣缴义务人有(AC )。
A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人
单选题】按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( C)。
A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为70万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【例题·
单选题】依据增值税的有关规定,下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是(B )。
A.从事货物生产的企业,年应税销售额在50万元(含)以下,一律认定为小规模纳税人
B.从事货物批发的企业,年应税销售额在80万元(含)以下,一律认定为小规模纳税人
C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人
D.年应税销售额超过80万元的事业单位,不得作为小规模纳税人
多选题】下列项目适用13%税率的有( AD)。
A.印刷厂自行购买纸张印刷图书B.苗圃销售自种花卉C.自来水厂销售的自来水D.果品公司批发水果
多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错误的计税方法是( )。
A.单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税。
B.酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。
C.无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税。
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税
单选题】某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )。
A.14.73万元 B.12.47万元C.10.20万元 D.17.86万元
【解析】6.80×
50÷
(100+50)=2.27(万元),应纳税额=117÷
(1+17%)×
17%-(6.8-2.27)=12.47万元
(2007年)某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。
A.6.5万元B.7.15万元 C.8.58万元D.8.86万元
【解析】本题目考核了增值税本章新增知识点。
烟叶作为特殊的农产品,其计算抵扣进项税额的收购金额中包括价外补贴、烟叶税。
烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×
13%=50×
(1+10%)×
(1+20%)×
13%=8.58(万元)
【举例】销货方销售货物给购货方,委托运输企业送货,销货方先支付给运输企业1000元运费,运输企业开具抬头为购货方的运输发票,从购货方要回20000+1000,交增值税时20000×
17%,1000元不计入价外收入。
例题:
某家电零售企业本月销售彩电200台,零售价为3200元,上月售出的同型号彩电本月发生退货4台,上月每台零售价为3300元,已办妥退货手续,并取得厂方开来的红字专用发票。
本月应纳税额为()
A.90747.45元B.91073.5元C.91131.62元D.106624元
计算:
应纳税额=3200÷
(1+17%)×
17%×
200-3300÷
4=91073.5
【举例】假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元(不含税),该商业企业又以同样价格2000元/台卖给消费者;
厂家给商业企业返利100元。
商业企业应冲减的进项税额=100÷
17%
商业企业应纳增值税=2000×
17%-(2000×
17%-100/1.17×
17%)
【案例】乙电器公司从甲电视机厂(甲、乙企业均为增值税一般纳税人)购入彩电,签订的购销合同规定:
乙电器公司每购入1000台彩电,甲电视机厂给予10台54寸彩电作为提成。
8月份甲电视机厂已给予乙公司提成50台彩电,成本价23万元,同期不含税售价26.20万元。
要求:
计算该笔业务应计算的应税销售额。
(2005年)某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2004年12月购进货物(商品)取得普通发票,共计支付金额120000元;
经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票,支付金额5850元;
本月内销售货物取得零售收入共计158080元。
该企业12月份应缴纳的增值税为( )。
A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元
【解析】该企业12月份应缴纳的增值税=158080÷
(1+4%)×
4%-5850÷
17%=5230元
问:
09年1月外购一机器,已抵进项,09年7月因地震损坏报废。
如何处理增值税问题?
答案:
不用转出。
问题:
某商场购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元,已支付货款50%,后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票。
商场遂抵扣当期进项税额10.2万元。
问:
商场的处理是否恰当?
回答:
不恰当。
主管税务机关只是承诺开具进货退出证明单,商场并没有实际收到证明单,厂家据此开出的红字发票无效。
商场不能据此抵扣进项税额。
况且,即使商场拿到了证明单和红字发票,也只能抵扣一半的进项税额。
问1:
下列购进货物哪些可以抵扣税款:
外购机器、股东投资的设备、自建厂房用建材、自制机器设备所用钢材、建造厂房外购的中央空调、电梯,
1、外购机器-可以、2、股东投资的设备-可以、3、自建厂房用建材-不可以,属于不动产在建工程、4、自制机器设备所用钢材-可以属于不动产外的固定资产在建工程、5建造厂房外购的中央空调、电梯,不可以。
问2:
下列由于生产购进货物哪些可以抵扣:
生产免税产品的机器?
小汽车、货车?
1、生产免税产品的机器-不可以;
2、小汽车-不可以属于应征消费税的汽车;
3、货车-可以属于非应征消费税汽车,如果用于生产经营就可;
下列购进货物哪些可以抵扣:
饭堂使用的货车、生产使用的货车?
货车既用于饭堂也用于生产?
客车?
饭堂的货车-不可以属于福利、生产的货车-可以,货车既用于饭堂也用于生产-混用则可以。
客车-用于接送员工属于福利不可以,但接客或运货属于混用则可以了。
【例题2·
单选题】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗,金额50000元,该批货物进项税额转出数额为( )。
【解析】进项税额转出数额=50000×
【例题1】某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,货款已支付,另支付运输企业运输费1000元(有货票)。
月末将其中的5%作为福利发放给职工。
【解析】当月可以抵扣的进项税=(13600+1000×
7%)×
95%=12986.5(元)
【例题3】某生产企业从农业生产者手中收购粮食600000斤,收购凭证上注明支付金额30万元,支付运输费用0.5万元、装卸费0.05万元(未取得货票),运输途中损失4000斤(运输途中管理不善造成)。
【解析】从农业生产者手中购进粮食的单价=300000÷
600000=0.5(元/斤)
可以抵扣的进项税=(300000-4000×
0.5)×
13%=38740(元)
某企业09年1月购进一货车100000元(不含税)用于生产已抵扣税款17000元,使用期限10年,假设不留残值。
09年7月调往饭堂用于购买职工食品,是否需要进项转出,转出多少税款?
答:
按净值计算转出税额。
(100000-5000)*17%=16150
【例题1·
(2002年)下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是(A )。
A.生产过程中出现的报废产品
B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品
D.校办企业生产本校教具的外购材料
(2007年)下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(A)。
A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
【例题】小规模的汽车修理厂,提供加工修理修配劳务。
本月修车的收入8万元以及销售汽车零部件的收入2万元,小规模的纳税人是以汽车修理为主业,主要提供汽车加工修理修配劳务,增值税为(8+2)÷
(1+3%)×
3%
计算题】某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:
零售价=5000÷
5%=100000(元)
增值税销项税额=100000÷
17%=14529.91(元)
应纳营业税=5000×
5%=250(元)
【例题】某商贸企业(一般纳税人)受托代销某品牌服装,取得代销收入9.36万元(零售价),与委托方进行结算,取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
某商贸企业:
销项税=9.36÷
17%=1.36(万元) 进项税=1.24(万元)
此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12(万元)
【例题】某企业(一般纳税人)外购原材料一批,取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元,增值税税额为25500元。
本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资,原材料加价10%后作为不含税的投资额;
月底,企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。
【解析】视同销售的销项税=150000×
20%×
(1+10%)×
17%=5610(元) 可抵扣的进项税=25500-150000×
10%×
17%=22950(元)
【例题】某企业(一般纳税人)库存产成品销售业务(税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。
单价为不含税价格)
业务1:
销售给甲公司某商品5000件,每件售价为18元,另外收取运费5850元。
【解析】销项税=(50000×
18+5850/1.17)×
17%=153850(元)
业务2:
销售给乙公司同类商品15000件,每件售价为20.5元,交给A运输公司运输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。
【解析】销项税=15000×
20.50×
17%=52275(元)
业务3:
销售给丙公司同类商品650件,每件售价为11元(税务机关认定价格偏低)。
【解析】销项税=650×
18.58×
17%=2053.09(元)
【例题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元,本月逾期均不再返还。
【解析】销项税=2÷
17%=0.2906(万元)
计算题】某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注明金额93600元;
同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),计算此业务酒厂应确认的销项税额。
【解析】销项税=(93600+2000)÷
17%=13890.6(元)
将一2009年购入用于车间生产,抵扣了税款的空调,在2011年以3000元(含税)价格销售,计算应纳税额?
答案:
3000/1.17x0.17=435.89;
小规模纳税人将一2009年购入的用于固定资产的空调,在2011年以3000元价格(含税)销售,计算应纳税额?
(小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
)答:
3000/1.03*.02=58.82这与一般纳税人适用的4%减半征收,有不同的含义,一个是减半,需要办理减免手续,一个是按2%计算,操作和结果也不同。
【例题】甲企业(工业企业)从国营农场购进免税农产品,收购凭证上注明支付货款20万元,支付丙企业(运输企业)运费3万元,取得运费发票。
将收购农产品的10%作为职工福利,l5%的部分捐赠给受灾地区,其余作为生产材料加工食品,所加工的食品在企业非独立核算门市部销售,并取得含税销售收入25.74万元。
【解析】甲企业可以抵扣进项税=(20×
13%+3×
90%=2.53(万元)
甲企业捐赠的销项税=[20×
(1-13%)+3×
(1-7%)]×
15%×
13%=0.43(万元)
甲企业销售货物的销项税=25.74÷
17%=3.74(万元)
甲企业应纳增值税=0.43+3.74-2.53=1.64(万元)
某进出口公司当月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的货运发票。
当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,本公司自用20台,为全国运动会捐赠2台。
另支付销货
运输费1.3万元(有运输发票)。
要求:
计算该企业当月应纳增值税。
(假设进口关税税率为15%。
)
【答案】
(1)进口货物进口环节应纳增值税=1×
(1+15%)×
500×
17%=97.75(万元)
(2)当月销项税额=(400+2)×
1.8÷
17%=105.14(万元)
(3)将进口的办公设备自用,为购进固定资产,不得抵扣进项税,按实际成本计算应扣减的进项税额为:
(97.75+9×
7%)÷
20=3.94(万元)
当月可以抵扣的进项税额=97.75+9×
7%-3.94+1.3×
7%=94.53(万元)
(4)当月应纳增值税=105.14-94.53=10.61(万元)
第三章(重)
单选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是(A )。
A.高尔夫球包 B.护肤护发品 C.竹制筷子 D.电动汽车
多选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有(ABC )。
A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 E.香皂、洗发水
多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有(ABC )。
A.生产销售应税消费品(金银首饰类除外)的单位 B.委托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位
C.进口应税消费品(金银首饰类除外)的单位D.受托加工应税消费品(金银首饰类除外)的单位
多选题】根据税法规定,下列说法正确的有(ACD )
A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税
C.应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税
某企业(增值税一般纳税人)向汽车制造厂订购自用汽车一辆,向汽车厂支付价款(含税)250800元,另付设计费、改装费30000元,该汽车厂计征消费税的销售额是多少?
A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元
销售额=(250800+30000)÷
(1+17%)=240000元
【例题】按照现行消费税制度规定,纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有(C )。
A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒 B.外购已税汽车轮胎生产的汽车
C.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
【例题】依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有(ADE )。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身握把为原料生产的高尔夫球杆
【例题】按《消费税暂行条例》的规定,下列情形之一的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(ACDE )。
A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资入股的应税消费品
某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装,每套有下列产品组成:
自产口红一支(价值30元),外购防晒霜一瓶(15元),自产香水一瓶(20元),外购洗面奶一瓶(18元),塑料包装袋(2元)。
其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为()
A.10584元B.10680元C.14940元D.15300元
每套产品单价=30+15+20+18+2=85元应纳消费税=85×
30%×
600=15300元
某公司进口一批摩托车,海关应征关税15万元(关税税率假定为30%),则进口环节须缴纳()
A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元
解答:
组成计税价格=15÷
30%+15=65万元
消费税=65÷
(1-10%)×
10%=7.22万元
增值税=(65+7.22)×
17%=12.28万元
某酒厂自制粮食白酒对外销售4吨,收到不含税销售额20万元(含包装费3万元),另收包装物押金0.2万元(单独核算)。
该企业应缴消费税和增值税为多少?
计算消费税:
从量定额部分=4×
2000×
0.5=4000元
从价定率部分=20×
20%+0.2÷
20%=
计算增值税:
应交增值税=[20+0.2÷
(1+17%)]×
17%=3.43万元
【例题】某化妆品厂期初库存化妆品30000元,本期外购化妆品80000元,本期月末库存20000元,生产出化妆品对外销售,取得不含税销售额250000元,化妆品消费税税率为30%。
则:
准予扣除消费税=(30000+80000-20000)×
30%=27000(元)
应纳消费税=250000×
30%-27000=48000(元)
【例题】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产卷烟领用烟丝80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。
【解析】本月外购烟丝的买价=8.5÷
17%=50(万元),生产领用部分的买价=50×
80%=40(万元),或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元),准予扣除的消费税=40×
30%=12(万元)。
【例题】某酒厂2007年8月用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。
特制粮食白酒平均售价22元/斤;
最高售价25元/斤。
应纳消费税=5×
0.5÷
10000+5×
25×
20%÷
10000=5.5(万元)
应纳增值税=5×
22×
17%÷
10000=3.74(万元)
第四章(重)
某城市远洋运输企业有职工320人,2002年发生以下业务:
(1)承担远洋运输业务,取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元,发生运输业务的直接成本、费用6300万元。
(2)将配备有20名船员的6号船出租给甲公司使用8个月(3月1日—10月31日),取得租金收入240万元,出租期间,远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元,维修费12万元;
(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用,不配备操作人员,也不承担运输过程中发生的各种费用,固定收取租金收入160万元。
要求:
计算该运输企业应纳营业税额。
答案:
(1)运输收入营业税=(8600+200)×
3%=264万元
(2)取得甲公司租金收入为程租业务,应按交通运输业税目征税:
应纳营业税=240×
3%=7.2万元
(3)取得乙公司租金收入为光租业务,应按服务业税目征税:
应纳营业税=160×
5%=8万元
应纳营业税合计=264+7.2+8=279.2万元
某城市商业银行2003年第2季度有关业务如下:
(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元,逾期贷款的罚息收入8万元;
(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;
(3)4月10日购进有价证券800万元,6月25日以860万元的价格卖出。
(4)受某公司委托发放贷款,金额为5000万元,贷款期限为2个月,年利息率为4.8%,银行按贷款利息收入的10%收取手续费
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