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(5)、如果财务部门的工作(如数据提供不准确等)出现了失误,要诚恳的承认错误并采取补救措施。
2、财务工作那么多,老板要求那么高,现在的人手根本忙不过来
不要老是抱怨,如果财务部门没有忙到点上,忽视老板的关注点,与老板的要求不一致,再忙再累也不会得到老板的重视。
如果财务部门需要加人,财务经理最好连同一份有新意的财务部门工作改进计划报给老板,如果满意你的工作改进方案,很少有老板会在意多付几个人的工资,重要的是,要让老板认可财务部门工作的价值(举例,昌隆财务由3人到13人)。
3、公司取得了成绩,老板很少认为是财务的功劳,但公司一旦出了事,财务似乎总逃不了干系?
没办法,财务部门归根结底是服务性的部门,公司的成绩,客观的说,主要就是生产经营第一线部门的功劳,财务部门对自己的职责要有一个明确的定位,那就是为老板理好财、把好关、及时给老板敲警钟、做好风险控制、让老板清晰的认识到自己的家底到底有几斤几两,相信以上几点财务部门做得到位,老板会对财务的工作有一个中肯的评价。
公司出了事,大部分情况下财务是脱不了干系的,因为财务是信息中心,起码的一点是财务监督报告不到位,唯一解决的办法是,加强财务工作的精细程度,及时发现问题予以提醒,防患于未然,在这一点上,财务应该多从自身找原因,不能老是说发牢骚,出了事情,财务到底应该承担多大的责任,老板心里都有一杆秤,如果财务事先进行了监控和提醒,老板对财务的工作一定会刮目相看。
一、各级财务人员的工作准则
1、基层财务核算人员
出纳员:
a)严格遵守公司的财务支出审批制度,所有支出必须有书面审批依据,即使特殊情况领导电话通知付款,事后一定要及时补办书面手续,书面手续对于财务尤其是出纳岗位尤其重要,付款签收,切记,否则后患无穷;
(举例说明严重性)
b)如果帐务处理不及时,出纳人员要记好自己的资金收支备查簿
c)现金日清月结,保证帐实相符,银行日记账与银行对帐单及时核对,未达帐项一一落实,对于超期和非正常未达帐要上报,正常未达帐要监督报销进度;
(举例,非正常未达帐可能给公司带来损失)
d)每日向上级领导报送资金日报。
e)
2、往来帐核算与管理
a)不仅要记帐,还要管帐,往来帐的管理尤其重要
b)及时对帐、函证,不同性质的往来账户要有周期性的书面对帐计划(不仅是应收应付等业务账户,个人借款也要与当事人核对后书面确认),书面对帐的资料要归档作为重要财务资料保管,大额预付款一定要有合同。
c)及时清理(尤其是对于款已付,业务已办理完结,仅仅是因未及时取得发票而挂帐的项目),列表上报,对各个往来帐的目前状态心中有数(目前中顺的每月有往来帐报表,但仅仅是列示,没有标明各个往来帐明细的状态),本岗位解决不了的,上报领导协调,往来帐清理不及时对公司财务状况的影响不仅是帐目不清,而且会使公司的当期损益不实。
d)往来帐会计要有付款审核的职责,没有往来帐会计的签字,相关的款项不能支付,建议中顺将货款支付的主控权由供应转到财务。
3、固定资产核算与管理
a)固定资产是最容易管理,也是最容易被忽视的项目
b)管理要点:
会计制度的定义:
固定资产,是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。
会计准则的定义:
Ø
为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
使用寿命超过一个会计年度;
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
该固定资产的成本能够可靠地计量。
入帐时间:
以固定资产达到可使用状态为准,不能以是否取得发票为准,实务中发票的取得往往是滞后的,在建工程转固定资产的也是如此。
初始入帐价值:
固定资产应当按照成本进行初始计量,外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固 定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等。
自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
其他如接受捐赠、非货币性交易、融资租赁等方式取得固定资产的计价比较少见,不再赘述,均有会计制度和准则均有明确的计价原则。
折旧年限:
新所得税法有变化,
房屋、建筑物,为20年;
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
电子设备,为3年。
残值率:
新所得税法没有规定,由企业自行决定,但一经决定不得随意更改。
如何调整:
国税函2009第98号-《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》,有明确的说明,企业可以调整,也可以不调整,建议中顺根据企业的09年的利润规划决定是否进行调整。
后续支出的计量:
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
后续支出的处理原则为:
与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;
与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益。
大修理-可预提和待摊,一般修理-直接入当期损益
清理:
主要是一个财产损失的处理与税务报批的问题,手续有所放宽,09.5.4国税发2009第88号-《财产损失扣除办法》,对于企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;
企业各项存货发生的正常损耗;
企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
由企业自行计算扣除的资产损失,不需向税务机关报批。
实物管理:
是许多公司财务工作中的薄弱环节,难度不大,但关键是与固定资产使用部门和管理部门协调一致,从固定资产的验收、竣工财务要全程参与,帐务中固定资产卡片要登记详细与实物一致,每年至少实物盘点一次,盘点后对于报废、停用的固定资产及时处理。
4、存货核算与管理
难点:
a)发票滞后—估计入库,来发票后冲销,给财务带来重复工作,但现实情况决定只能这样处理以保证帐实相符,对于供应商的管理,企业应该有主动权,将来发票的及时性与付款紧密联系起来,尽量减少财务暂估入帐和冲销的工作量。
b)仓库台帐和财务明细帐管理—存货统一名称、统一编号(这是非常重要的基础性工作),仓库台帐与财务的存货进出库核算保持时间上的一致,及时对帐。
c)实物管理—定期进行实物盘点,重要的是对于盘点结果要及时处理,对于基础工作和流程上的问题要从制度上进行规范(如物料名称和编号不统一、单据传递不及时等),对于帐实差异,属于仓库管理人员的责任心问题,要进行处罚,以儆效尤,盘点的目的是发现问题、解决问题、优化流程,使实物管理越来越规范,差异越来越少,问题越来越少,不能每次盘点都是同样的问题一大堆,挫伤工作人员的积极性,在问题的及时解决上,财务部门负责人要起主导作用,不能拖拉,否则工作质量不可能提高。
d)
5、成本核算与管理
目前企业成本管理中存在的问题
a)、核算不细
“一锅端”式的成本核算不明细,美其名曰“肉烂在锅里”,其实肉是烂在锅里还是烂在锅外很难说。
中顺目前不存在这样的问题,成本核算很细致,应该说,造纸业工艺比较简单、工序不多,成本核算的细化还有空间,细化的方向应该是产品的成本构成结构和成本属性分析,成本构成结构要分清各成本要素所占的比例,成本属性要关注变动成本和固定成本的变化。
b)、只算不管
财务部门只知道埋头算帐,对成本核算的结果不分析、不落实、不考核。
中顺目前的成本管理有分析、有落实,但缺乏考核指标。
财务成本核算人员不应该只在财务部算账,应该有相当多的时间到生产车间一线了解情况,一个好的成本会计,经过短暂培训,担任车间主任是没有问题的,因为在成本核算的过程中,对生产工艺和生产流程已经非常熟悉。
产品定价测算—成本管理附带的工作:
公司的新产品定价,一定要有成本会计根据数据模型进行成本测算(数据模型要根据成本要素的变化定期更新),根据测算结果确定利润空间,为定价进行决策支持,中顺目前此项工作欠缺。
量本例分析—总体把握公司成本与效益状况的好工具
具体内容详见下述财务分析部分
二、财务主管
人员素质要求:
业务水平过硬(主要指财税知识),责任心强,为人正直,有一定的沟通协调能力。
职责:
1)对下属各个财务岗位人员进行合理分工并进行日常人员管理;
2)对下属人员进行绩效考评,并与人员的工资水平挂钩(很有必要);
3)对下属各个财务岗位的工作进行审核和指导(业务水平很重要);
4)制订本部门的财务岗位工作制度;
5)审核与本部门业务范围内相关的文件(如报销单据审核、资金支出审核、专项报告审核),签署审核意见(此项工作需要财务主管人员有较强的业务水平、责任心和综合判断能力,出具的审核意见,使财务总监能够闭着眼签字是最好的);
6)出具财务报表,同时对本部门报出的各项内外部报表进行审核;
(此处介绍重点说一下财务快报、报表出具要严格遵守时间规定、部门协作)
7)定期对所分管的业务进行详细财务分析,上报财务经理(财务总监)。
8)
根据工作量安排,财务主管可以承担一定的具体工作,但不能深陷其中,财务主管的主要职能是管理,好的财务主管,是财务经理(财务总监)的左膀右臂,大量的技术性工作由财务主管完成,使财务经理(财务总监)可以腾出更多的时间思考深层次的问题。
三、财务经理/财务总监(财务负责人)
对财务管理有深入研究,对财务管理、资本运作和国家财税政策新动向有敏锐的洞察力,原则性强,工作有创造性,有战略眼光和大局观念,在公司内有较高的威信,能够和老板进行无障碍交流,沟通协调能力强。
1)对财务主管的工作进行绩效考评,并与人员的工资水平挂钩;
2)根据日常观察,建议财务主管对下属岗位人员进行调换和进行合理分工;
3)财务组织机构建设、财务核算形式制订、总体财务管理制度制订,根据工作需要设计管理性内部报表;
4)参加公司级别的工作会议(一般为老板或总经理组织);
5)审核与审批本部门业务范围内相关的文件(如老板授权的报销单据审批、资金支出审核、专项报告),签署审核或审批意见;
6)研究财税政策,根据财税政策的变化提出公司的应对方案;
7)根据公司的发展,研究公司的资本运作和融资方案并负责实施;
8)整合、优化公司的财务分析报公司老板审阅并及时与老板沟通和交流;
9)可以作为老板合格的财务知识培训师(利于与老板更充分的交流);
10)负责组织编制公司的财务预算;
11)下属不能解决的问题,负责与公司各部门进行有效沟通与交流;
小结:
基础财务核算人员、财务主管和财务经理(或财务总监),各个层次的财务人员要充分认识到自己的职责,各司其职,职位低的人员在完成本职工作的前提下,可以考虑高层次的问题,但高职位的人员不能纠缠于日常的琐碎事务,要有大局观念,及时与老板沟通,了解老板对财务的要求是财务负责人的重要工作,很多中层干部害怕与老板见面,害怕老板找,避之唯恐不及,这是大忌,一定不能回避与老板交流,如果老板觉得没有必要找你了,一定是以下两种情况的一种,或是财务工作的确已经好到让老板非常满意,老板不需要找你了,或是财务工作糟到让老板失望至极,老板已经不屑于找你了。
四、企业财务岗位设置应注意的问题
1、工作量平衡原则
2、内部牵制原则
财务印鉴分管,钱帐分管,不相容岗位分离,凡是涉及款项和财物首付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,相互制约。
不相容岗位主要有以下内容:
一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括:
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(一)货币资金支付的审批与执行;
(二)货币资金的保管与盘点清查;
(三)货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括:
(一)请购与审批;
(二)询价与确定供应商;
(三)采购合同的订立与审核;
(四)采购、验收与相关会计记录;
(五)付款的申请、审批与执行。
三、存货业务的不相容岗位至少包括:
(一)存货的请购与审批,审批与执行;
(二)存货的采购与验收、付款;
(三)存货的保管与相关会计记录;
(四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录;
(五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。
四、对外投资不相容岗位至少应当包括:
(一)对外投资项目的可行性研究与评估;
(二)对外投资的决策与执行;
(三)对外投资处置的审批与执行;
(四)对外投资绩效评估与执行。
五、工程项目业务不相容岗位一般包括:
(一)项目建议、可行性研究与项目决策;
(二)概预算编制与审核;
(三)项目决策与项目实施;
(四)项目实施与价款支付;
(五)项目实施与项目验收;
(六)竣工决算与竣工决算审计
六、固定资产业务不相容岗位至少包括:
(一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行;
(二)固定资产采购、验收与款项支付;
(三)固定资产投保的申请与审批;
(四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行;
(五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
七、销售与收款不相容岗位至少应当包括:
(一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订;
(二)销售合同的审批、签订与办理发货;
(三)销售货款的确认、回收与相关会计记录;
(四)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录;
(五)销售业务经办与发票开具、管理;
(六)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
八、筹资业务的不相容岗位至少包括:
(一)筹资方案的拟订与决策;
(二)筹资合同或协议的审批与订立;
(三)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行;
(四)筹资业务的执行与相关会计记录。
九、成本费用业务的不相容岗位至少包括:
(一)成本费用定额、预算的编制与审批;
(二)成本费用支出与审批;
(三)成本费用支出与相关会计记录。
十、担保业务不相容岗位至少包括:
(一)担保业务的评估与审批;
(二)担保业务的审批与执行;
(三)担保业务的执行和核对;
3、记帐、管帐一体化原则
五、如何做好财务分析
1、财务分析的内容
1)财务状况分析—针对资产负债表展开
内容包括:
资产总额变化及原因、负债总额变化及原因、所有者权益总额变化及原因、各资产负债重点明细项目的变化及原因(重点为货币资金、应收应付账款、存货等)、偿债能力分析、营运能力分析(与利润表内容相结合),分析的结论注重对公司资产结构安全性和风险性的评价;
2)利润状况分析—针对利润表展开
主要内容:
分析收入及利润的形成及与基期对比变化趋势及原因(需要运用因素分析方法),重点揭示公司的盈利点在哪儿,亏损点在哪儿,哪些产品盈利,哪些产品亏损,使老板对公司产品的盈利能力有一个明确的认识,建议在此用量本例分析展开,这是老板最关心的分析,做好此分析的重点是影响因素要说全说透,不能模棱两可。
3)现金流量状况分析—针对现金流量表展开
现金流量分析是很多企业所欠缺的,至少每季度要做一次,最好每月一次,揭示公司现金的流入和流出,把现金流量表做准,工作就完成了一大半,功夫在平时,财务软件一般都有现金流量表功能,但需要设定,也需要帐务处理人员在处理现金类凭证时,严格确认现金流量项目,月末财务主管要对现金流量项目进行审核,剔除虚增和虚减的项目,现金流量分析做好了,就可以回答开篇老板的困惑4了。
4)专项分析
a成本专项分析(含制造费用)
b期间费用专项分析
c销售专项分析
2、财务分析的基本方法
a比较分析法
与本公司历史数据比较—趋势分析
与同行业公司比较—横向比较
与计划预算比较—预算差异分析
b因素分析法
依据财务指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对指标的影响程度,如本期产品成本增加20%,材料、人工、制造费用各自的变化对成本的影响有多少需要明确(因素替代法)?
3、基本的财务比率
1)偿债能力:
反映企业偿还到期债务的能力;
短期偿债能力:
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=(流动资产-存货-待摊费用)/流动负债
现金比率=(现金+有价证券)/流动负债
长期偿债能力:
负债比率=负债总额/资产总额
利息收入倍数=经营净利润/利息费用=(净利润+所得税+利息费用)/利息费用
2)营运能力:
反映企业利用资金的效率;
应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额
存货周转率=销售成本/存货平均余额
流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均余额
固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值
总资产周转率=销售收入净额/总资产平均值
3)盈利能力:
反映企业获取利润的能力。
毛利率=(销售收入-成本)/销售收入
营业利润率=营业利润/销售收入=(净利润+所得税+利息费用)/销售收入
净利润率=净利润/销售收入
总资产报酬率=净利润/总资产平均值
权益报酬率=净利润/权益平均值
每股利润=净利润/流通股总股份
4、本量利分析简介
本量利分析的基本关系式
利润=(单价-单位变动成本)*销售量-固定成本
本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称,它是指在成本习性分析的基础上,运用数学模型和图式,对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析,研究其变动的规律性,以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。
本量利分析的前提
1)、假定所有成本都以划分为固定成本和变动成本两部分,形影的成本习性模型已经存在。
2)、假定在一定时期内,业务量总是在相关范围内变动。
它的变动不会改变固定成本和变动成本的所有特征。
3)、假定在多数情况下企业只生产和销售一种产品;
若企业组织多种产品的生产经营,则假定其品种结构不变。
4、假定计算期内产品的生产量和销售量一致,企业能够自动实现产销平衡。
5、假定企业按照变动成本法计算产品成本和按贡献式程序确定损益。
。
6、假定利润口径等于营业利润。
在基本公式中,特别要注意贡献边际的概念。
贡献边际就是销售收入与相应的变动成本之间的差额,其表现形式为单位贡献边际、贡献边际总额和贡献边际率等几种形式。
贡献边际虽然不是企业的营业利润,但它与企业利润的形成有着密切的关系。
因为贡献边际首先用于补偿企业的固定成本,只有当贡献边际补偿的固定成本还有剩余时,企业才会实现盈利。
贡献边际率与变动成本率之间有着密切的联系,属于互补性质,变动成本率越高,贡献边际率越低、盈利能力越小;
反之,变动成本率越低,贡献边际率越高,盈利能力越强。
贡献边际率与变动成本率的关系可以表示如下式:
贡献边际率+变动成本率=1
单一品种产品保本、保利分析
1).保本分析
保本分析就是研究企业恰好处于收支相抵、不盈不亏、利润为零的状态下的本量利关系。
保本点就是能使企业达到保本状态时的业务量的总称,具体有两种表现
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