会计分录全接触Word文档格式.docx
- 文档编号:19415713
- 上传时间:2023-01-06
- 格式:DOCX
- 页数:33
- 大小:30.06KB
会计分录全接触Word文档格式.docx
《会计分录全接触Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计分录全接触Word文档格式.docx(33页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
1251委托加工物资11
1281存货跌价准备(存货期末计价)11
1101短期投资11
1、取得时11
2、收到投资前宣告现金股利12
3、持有期间获取股利12
4、部分出售12
5、全部出售、处理12
1102短期投资跌价准备12
1401长期股权投资12
1、成本法12
2、权益法14
4、成本法转权益法16
1402长期债权投资17
1、债券投资17
1421长期投资减值准备19
1431委托贷款19
1501固定资产19
1、取得19
2、1502折旧21
3、后续支出22
4、处置22
5、期末计价22
1801无形资产23
1取得23
2摊销23
3、1805无形资产减值准备23
4出售24
二、负债类24
2101短期借款24
2111应付票据24
2121应付账款24
1、发生现金折扣24
2、债务豁免、无法支付的应付账款24
2131代销商品款24
2151应付工资24
2153应付福利费25
2161应付股利25
1、当年利润分配25
2、股东会通过决议25
3、实际支付25
2171应交税金26
217101应交增值税26
1、本月交纳本月增值税26
2、本月交纳上月增值税26
未完待续………26
资产类
1001现金
1、用于备用金
a、发生时:
借:
其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)
贷:
现金
b、报销时:
管理费用(等费用科目)
报销后补足余额
2、现销货款结清
借:
贷:
主营业务收入(或其他业务收入)
应交税金-应交增值税(销项税)
3、接受捐赠
第一步:
待转资产价值-接收货币性资产价值
第二步:
缴纳所得税借:
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
4、现金清查
一经发现首先全部记入“待处理财产损溢-待处理流动资产损益”
a、盈余借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借:
管理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
待处理财产损溢-待处理流动资
5、投资者投入
实收资本(或股本)-x公司
1002银行存款
1、现金缴存
银行存款
2、提取现金
3、补贴收入、退税
补贴收入
4、投资者投入
股本(实收资本)
若产生资本溢价产生差价记入“资本溢价”
1009其他货币资金
1、取得
借:
其他货币资金-外埠存款(等)
2、购买原材料
原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
其他货币资金-(明细科目)
3、投资转出
短期投资
其他货币资金-存出投资款
1111应收票据
1、收到票据
应收票据
应收账款(等)
2、带息商业汇票计息
财务费用(一般在中期末和年末计息)
3、申请贴现
财务费用(=贴现息-本期应计提票据利息)
应收票据(帐面数)
贴现视同贷款(属附追索权的债权转让、融资)
4、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:
应收账款-X公司
银行存款……………
(2)公司银行帐户资金不足借:
短期借款…………帐户资金不足部分
5、到期托收入帐
6、承兑人到期拒付或无望收回
应收账款……………………………………………此时可计提坏账准备
7、转让、背书票据(购原料)
原材料………………………………………………物资采购、在途物资等
1131应收账款
1、发生
应收账款-X公司…………………………………总价法入帐,扣除商业折扣额
主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
2、发生现金折扣
银行存款…………………………………入帐总价-现金折扣(分含税与不含税折扣)
财务费用
贷:
3、发生销售折让、退货
应交税金-应交增值税(销项税)
应收账款
需购货方税务部门开具退货证明,到销货方税务局备案方可开具红字发票
4、计提坏账准备(备抵法)
余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法、个别认定法(不是个别计价法)
管理费用-坏帐准备
坏账准备
注:
如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(如为负数冲减管理费用)。
5、发生坏帐并核销
1133其他应收款
6、确认的坏帐又收回
应收账款同时:
坏账准备贷:
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:
“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:
“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
1151预付账款
1、收到
预付账款
2、付款和不足部分补付
银行存款……………………………………不足部分补付
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
1211原材料(存货)
1、存货取得
A、外购借:
原材料(等)
应付账款(等)
B、投资者投入借:
实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价借:
原材料……………固定资产、无形资产等
银行存款……………支付的补价和相关税费
(2)收到补价借:
银行存款(收到的补价)
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(=补价+相关税费)
原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)
银行存款(补价)
银行存款(相关税费)
E、接受捐赠借:
待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款……………相关税费
月底:
资本公积-接受非现金资产准备
应交税金-所得税
处置:
2、存货日常事务
A、在途物资借:
在途物资
应付账款
B、估价入帐借:
应付账款-估价
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借:
生产成本
制造费用
管理费用
D、工程领用借:
在建工程(或工程物资)
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
E、用于职工福利借:
应付福利费
3、计划成本法
A、入库借:
物资采购……………………………计划成本
B、付款、发票到达借:
物资采购………………………………………实际成本
C、月底物资采购余额转出
借方(超支):
材料成本差异
物资采购
贷方(节约)借:
计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
D、分摊本月材料成本差异
生产成本………………………………………+或-
贷:
材料成本差异………………………+或-
零售价法
成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率
例:
某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。
本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
销售成本=100000*80%=80000元
毛利率法
销售成本=销售收入-毛利
销售收入*(1-毛利率)=销售成本
毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入
某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。
5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元
5月末成本 =2400+1500-3458=442万元
6、盘存
发生盈亏借:
待处理财产损溢(盘亏)借:
原材料贷:
待处理财产损溢(盘盈)
A、盘盈借:
待处理财产损溢
营业外收入
B、盘亏借:
管理费用…………………………因计量、日常管理导致的损失
其他应收款-X个人应收X保险公司赔款
其他应收款-X个人
营业外支出……………………自然灾害等不可抗因素
1221包装物
A、发出借:
营业费用(1、出借2、随同商品出售不单独计价)
其他业务支出
包装物
B、确认收入借:
其他应收款(1、出租2、随同商品出售单独计价)
其他业务收入
注意:
包装物仅指容器,不包括包装材料(如:
铁丝、绳子等,在原材料核算);
自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
1261委托代销商品
委托方:
A、发出借:
委托代销商品
库存商品
B、收到销货清单,开具发票借:
贷:
C、收到款项借:
D.结转成本借:
主营业务成本
E、支付代销费用借:
营业费用
银行存款(或应收账款)
1271受托代销商品
A、收到借:
委托代销款
B、对外销售借:
应收账款(或银行存款)
C、月底开出销货清单,收到委托单位发票借:
代销商品款
银行存款(应付账款)
D、结转成本借:
1251委托加工物资
A、发出时借:
委托加工物资
B、支付运费、加工费等借:
银行存款(应付账款)
C、支付消费税、增值税借:
委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税(收回后继续加工)
应交税金-应交增值税(进项税)
消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)
增值税=加工费*税率
D、转回借:
原材料(库存商品)
1281存货跌价准备(存货期末计价)
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借:
管理费用-计提的存货低价准备
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末该类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
1101短期投资
1、取得时
应收股利(垫付的股利,已宣告未分派的股利)
2、收到投资前宣告现金股利
应收股利
3、持有期间获取股利
4、部分出售
短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整)
投资收益(借或贷)
5、全部出售、处理
短期投资跌价准备
1102短期投资跌价准备
帐面价值与市价孰低法
投资收益-计提短期投资跌价准备
短期投资跌价准备
1401长期股权投资
1、成本法
A、取得
(1)购买借:
长期股权投资-X公司
应收股利(已宣告未分派现金股利)
(2)债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借:
长期股权投资(=应收账款-补价)
银行存款(收到补价)
b、支付补价借:
长期股权投资(=应收账款+补价)
银行存款(支付补价)
(3)非货币性交易取得(固定资产换入举例)
a、借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产
b、
(1)支付补价借:
银行存款
(2)收到补价借:
B、日常事务
(1)追加投资借:
(2)收到投资年度以前的利润或现金股利借:
(3)投资年度的利润和现金股利的处理借:
投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*(当年投资持有月份/全年月份12)
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派,由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即:
超过应享有收益部分冲减投资成本
(4)投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借:
投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借:
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】=(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例:
A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份,准备长期持有。
投资成本110000。
(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000;
取得时:
长期股权投资-B公司110000
银行存款110000
分派股利时:
应收股利10000
长期股权投资-B公司10000
假设:
(2)B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派300000现金股利
冲减投资成本额=【(100000+300000)-400000】*10%-10000=-10000
应收股利30000
长期股权投资-X公司10000
投资收益-鼓励收入40000
(3)B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派450000现金股利
冲减投资成本额=【(100000+450000)-400000】*10%-10000=5000
应收股利45000
长期股权投资-X公司5000
投资收益-鼓励收入40000
(4)引用例(3),B公司2004年实现净利润100000,2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资成本额=【(100000+450000+30000)-(400000+100000)】*10%-(10000+5000)=-7000
长期股权投资-X公司7000
投资收益-股利收入37000
此时长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000
(5)引用例(3),B公司2004年实现净利润200000,2005年4月8日宣告分派30000现金股利
冲减投资成本额=【(100000+450000+30000)-(400000+200000)】*10%-(10000+5000)=-35000
-35000高于累计冲减投资成本部分,最多冲减=10000+5000=15000
长期股权投资-X公司15000
投资收益-股利收入45000
此时长期股权投资-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000(原投资帐面价值)
至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
(1)借:
长期股权投资-X公司(投资成本)………………占被投资公司应享有份额
(股权投资差额)
(2)初始投资成本低于应享有被投资公司份额
长期股权投资-X公司(投资成本)……………占被投资公司应享有份额
资本公积-股权投资准备…………投资差额部分
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利借:
长期股权投资-X公司(投资成本)
(2)被投资公司实现净利润借:
长期股权投资-X公司(损益调整)
投资收益-股权投资收益
(3)被投资公司发生净损失借:
投资收益-股权投资损失
加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12
(4)被投资公司分派利润或现金股利借:
长期股权投资-X公司(损益调整)
(5)被投资公司接收捐赠
a、被投资公司帐务处理(举例:
固定资产)
1借:
待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
应交税金(或银行存款)……………………………支付的相关税费
2借:
3处理借:
资本公积-股权投资准备
b、投资公司
长期股权投资-X公司(股权投资准备)……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
(6)被投资公司增资扩股
长期股权投资-X公司(股权投资准备)……被投资公司确认资本公积*应享有份额
(7)被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额(同上)
(8)专项拨款转入(同上)
(9)关联交易差价(同上)
(10)投资差额摊销(期限:
1、合同约定投资期限,按此期限;
2、无规定不超过10年)
投资收益-股权投资差额摊销
长期股权投资-x公司(股权投资差额)
(11)被投资公司重大会计差错更正(例:
发现某办公用设备未提折旧)
分录中123代实际金额
a、被投资公司
1)补提折旧借:
以前年度损益调整…………………………1
2)调减应交所得税借:
应交税金-应交所得税……………….=1*所得税率
以前年度损益调整…………2
3)减少未分配利润借:
利润分配-未分配利润
以前年度损益调整……………3=2-1
4)冲回多提公积金借:
盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金
利润分配-未分配利润……………4
调整后减少未分配利润(净利润)=3-4
b、投资公司
1)损益调整借:
以前年度损益调整…………………=上3-4
长期股权投资-x公司(损益调整)
2)若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3)冲减未分配利润借:
利润分配-未分配利润……………………5
以前年度损益调整
盈余公积-法定公积金
-法定公益金
利润分配-未分配利润…………6
调整未分配利润(净利润)=5-6
3、权益法转成本法(资本公积准备不作处理)
A、出售、处置部分股权(导致采用成本法)
长期股权投资-x公司(投资成本)
(损益调整)
B、转为成本法借:
长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
长期股权投资-x公司(投资成本)…………权益法下帐面余额
(损益调整)…………权益法下帐面余额
C、宣告分派前期现金股利……………冲减转为成本法下投资成本
长期股权投资-x公司
4、成本法转权益法
以(追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本)为基
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 分录 接触