论物价变动对传统财务会计信息的影响.docx

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论物价变动对传统财务会计信息的影响

西南交通大学

本科毕业设计（论文）

论物价变动对传统财务会计信息的影响

DISCUSSTHEINFLUENCESCHANGINGPRICEHASONTRADITIONALFINANCIALACCOUNTINGINFORMATION

年级:

2001级

学号:

20012432

姓名:

曹阳

专业:

会计学

指导老师:

马晓维

2005年6月

院系经济管理学院专业会计学

年级2001级姓名曹阳

题目论物价变动对传统财务会计信息的影响

指导教师

评语

指导教师（签章）

评阅人

评语

评阅人（签章）

成绩

答辩委员会主任（签章）

年月日

毕业设计（论文）任务书

班级2001级工商二班学生姓名曹阳学号20012432

发题日期：

2004年12月31日完成日期：

2005年6月10日

题目论物价变动对传统财务会计信息的影响

1、本论文的目的、意义本论文的目的就是以定性与定量相结合的方法，全面的分析物价变动对会计信息的影响，在此基础上努力寻求一种较为完善的可以消除物价变动对会计信息的负面影响的物价变动会计模式。

本论文的意义首先在于较为全面的分析了物价变动具体是怎样影响会计信息质量的，而目前在这一方面，还较少有人涉及。

其次，对于消除这种影响的对策——物价变动会计模式，本论文也有独到的分析。

2、学生应完成的任务

（1）论文立题构思；

（2）围绕论题收集相关国内外文献资料，对外文资料进行翻译；（3）围绕论题进行相关调查研究；（4）拟定、修改并确定论文提纲；（5）完成论文初稿；（6）修改论文初稿；（7）定稿并打印装订；（8）参加毕业论文答辩。

3、论文各部分内容及时间分配：

（共12周）

第一部分绪论（2周）

第二部分物价变动与会计信息的关系（2周）

第三部分物价变动对会计信息质量的影响（3周）

第四部分消除物价变动对会计信息影响的对策（4周）

第五部分结论（1周）

评阅及答辩（周）

备注

指导教师：

年月日

审批人：

年月日

摘要

物价变动作为一种普遍的经济现象，一直对历史成本会计有着较大的影响，在一定程度上妨碍了财务会计履行其职能。

有关物价变动会计的研究己成为会计领域的一个难题，曾经为世界各国所重视。

物价变动对会计系统所输出的信息究竟有什么影响、其影响程度的大小以及对一些已初步形成的物价变动会计理论如何应用就成为进一步研究的内容。

本文在介绍了物价变动概况及有关会计信息的一些基本理论的基础上，通过大量数据分析了物价变动对会计信息质量的影响，并介绍了现有的物价变动会计模式。

本文分五个部分,共四章。

第一部分为绪论，根据需要，介绍了本论文的研究背景、国内外文献综述、本文所用研究方法以及创新之处。

第二部分主要介绍了物价变动的概况，以详实的数据说明近几十年物价波动的状况，并简单分析了物价发生变动的一般原因。

然后从会计实质出发，通过对会计目标的阐述，详细介绍了会计信息使用者对会计信息的质量要求。

也就是说，会计信息要真正能为使用者所使用必须满足的相关质量要求。

最后，简要分析了物价变动与会计信息的联系,为下一部分做准备。

第三部分分别从理论描述和数据分析两个角度论述了物价变动对会计理论、会计信息质量、会计信息使用者产生的影响，证明了物价的波动降低了会计信息质量。

第四部分主要介绍了物价变动会计理论与模式。

其中,对于还不太成熟的现行成本不变币值会计模式,本文进行了目前少有的详细分析。

并且,在介绍的过程当中,我还给出了三个案例来分别说明物价变动会计模式的具体处理过程。

第五部分即结论,对这篇论文的研究结果进行了进一步的总结,并指出今后在本研究方向的研究空间。

关键词物价；物价变动；会计信息质量；物价变动会计模式

Abstract

Asakindofcommoneconomicphenomenon,changingpricealwayshasagreateffectonhistoriccostaccounting,which,tosomeextent,hindersfinancialaccountanttofulfilltheirfunctions.Everemphasizedbyallthecountriesoftheworld,theresearchorrelevantaccountantofchangingpricehasbecomeadifficultprobleminthefieldofaccounting.Whatinfluenceschangingpricehasoninformationsentbyaccountingsystem,theextentofinfluenceandhowtoapplysomepreliminarilyformedtheoriesofchangingpriceaccountinghavebecomethecontentoffurtherresearch.

Atthebaseofintroducingsurveyofchangingpriceandsomebasictheoriesofaccountinginformation,thisarticlehasanalyzedtheeffectofchangingpriceonaccountinginformation’squalitybyagreatdealofdataandhasintroducedtheexistingmodelofchangingpriceaccounting.Thisarticleconsistsoffiveparts,whichincludesfourchapters.Thefirstpartistheintroductionofthearticle.Thisparthasintroducedtheresearchingbackgroundofthepaper、thedocumentaryofthepaperaswellastheinnovativepointofthepaper.Thesecondparthasmainlyelaboratedthegeneralconditionsofthechangingprice.Thisparthasusedthespecificandaccuratedatatoprovethestatethatthepricehaschangedintherecentdecades.Ithasalsosimplyanalyzedthecommoncausesofpricechange.Thenaccordingtotheaccountingessential,thisparthaselaboratedthegoalsofaccountingandintroducedtherequestofthequalityofaccountinginformationtotheusersofaccountinginformation.Thatistosay,theaccountinginformationcan’tbeusedbyusersunlesstheymeettherequestofthequalityoftheaccountinginformation.Finally,thisparthassimplyanalyzedtherelationshipbetweenthechangingpriceandaccountinginformationandhasmadethepreparationforthenextpart.Thethirdparthaslaidouttheinfluenceofthechangingpricetowardsaccountingtheory、accountinginformationqualityandtheusersofaccountinginformationaccordingtothetwoanglesofthetheorydescriptionanddataanalysis.Moreover,ithasprovedthatthechangeofthepricehadreducedthequalityofaccountinginformation.Thefourthparthasmainlydiscussedthetheoryandthemodeofchangingpriceaccounting.Thearticlehasmadeaspecificanalysisonthemodeofprevailingcostandstablecurrencyvalueaccounting.Furthermore,thepaperhaslaidoutthreeexamplesintheprocessoftheaccountingmadeofchangingprice.Thefifthpartistheconclusionofthepaper.Itconcludestheresearchingresultofthepaperinafurtherstepandpointsouttheresearchingspaceofthisresearchingorientation.

Keywordsprice;changingprice;thequalityofaccountinginformation;themodeofchangingpriceaccounting

目录

第1章绪论...............................1

1.1研究背景及国内外文献综述.......................1

1.2研究方法...............................1

1.3本文的创新之处............................1

第2章物价变动与会计信息的关系.....................3

2.1物价变动概述.............................3

2.1.1物价变动的形式及概况........................3

2.1.2物价变动的原因分析.........................5

2.2会计信息及其质量特征.........................7

2.2.1会计的本质.............................7

2.2.2会计的目标............................7

2.2.3会计信息使用者..........................10

2.2.4会计信息的质量特征.........................11

2.3物价变动与会计信息的联系......................13

第3章物价变动对会计信息质量的影响...................15

3.1物价变动对传统会计理论的冲击....................15

3.1.1物价变动否定了货币计量假设的附带假设——币值不变的假设....15

3.1.2物价变动动摇了原始成本计价的基本原则..............15

3.1.3物价变动冲击了配比性原则...................16

3.1.4物价变动导致资产负债表中的某些数据缺乏解释性.........16

3.2物价变动对会计实务的影响......................17

3.2.1资产计价失真...........................17

3.2.2利润确定失真...........................17

3.2.3会计信息的可靠性减弱.......................18

3.2.4企业的经营和再生产能力下降....................18

3.3案例分析——物价变动对会计信息使用者的影响.............19

第4章消除物价变动对会计信息影响的对策.................22

4.1物价变动会计的理论基础——资本保全理论...............22

4.2一般物价水平会计..........................24

4.2.1一般物价水平会计的基本原理....................24

4.2.2一般物价水平会计的基本程序和方法.................25

4.2.3一般物价水平会计的评价......................33

4.3现行成本会计............................34

4.3.1现行成本会计的基本原理......................34

4.3.2现行成本会计的基本程序和方法...................35

4.3.3现行成本会计的评价........................39

4.4现行成本不变币值会计........................40

4.4.1现行成本不变币值会计的基本原理..................40

4.4.2现行成本不变币值会计的基本程序和方法...............40

4.4.3现行成本不变币值会计的评价....................44

结论..................................46

致谢..................................47

参考文献................................48

附录..................................50

第1章绪论

1.1研究背景及国内外文献综述

随着世界经济一体化进程的加快，商业竞争日益加剧，经济环境也越来越复杂，由此产生了物价上下波动这种经济现象。

近二十年来，世界范围内的物价水平是呈上升趋热，我国在八十年代末，九十年代初也出现过较高的通货膨胀率，但在近两年物价又持续走低。

因此，不难看出，物价变动已成为普遍存在的一种客观经济现象。

物价的变动给资产计价和收益计量带来一系列的问题。

物价上涨，导致低估资产,少计成本和虚计利润，使企业处于自我清算状态；物价下跌，导致企业高估资产,多摊成本和少计利润，使企业得以形成秘密准备。

特别是个别物价变动与一般物价变动相互交织，对历史成本会计数据施加着复合的影响，严重妨碍了财务会计履行其职能。

目前，有些国家采用了能够反映物价变动的会计模式，但大部分国家所采用的传统会计无论在基础理论方面还是在具体的实务操作中没有考虑物价变动的影响，即作为“商业语言”，根据传统会计所提供的信息资料并未能客观、真实、准确地的映企业的经营成果和财务状况，这些信息质量由于物价变动的客观存在而降低，从而影响其利用价值，也影响了决策者据此进行决策的可靠性。

基于上述问题的存在，本论文拟通过对大量数据的分析，研究物价变动对会计信息质量影响的程度，并在前人研究成果基础上，介绍会计学界提出的较为成熟的物价变动会计理论与模式。

最后,本文还将浅析一种全新的物价变动会计模式。

1.2研究方法

本文拟采用定性描述与定量分析相结合的研究方法，对物价变动的一般情形、会计信息的质量要求、物价变动对会计系统的影响以及采取怎样的措施和方法降低变动的影响等一系列问题做出全面的分析。

1.3本文的创新之处

物价变动会计作为会计领域的一个难题，曾经在一个时期为世界各国的会计界所重视，我国会计界也不例外，很多会计学专家都曾经探讨过相关问题。

但有关物价变动对会计信息质量的影响的研究还较少有人涉及，本文在这个方面做出了初步探索,研究了物价变动到底是怎样影响会计信息质量的。

除此之外,在本文的第四章,我还将浅析一种全新的物价变动会计模式。

当然，由于本人理论水平的不足，尚无法从理论高度解决现有物价变动会计中存在的问题。

并且文中难免存在一些不足之处，恳请各位老师批评指正。

第2章物价变动与会计信息的关系

显然在深入讨论一个问题之前，我们都应该先做好准备工作。

要分析物价变动对会计信息的影响，我们就应该首先弄清楚物价变动与会计信息的相关知识，以及它们之间的关系。

2.1物价变动概述

2.1.1物价变动的形式及概况

物价反映商品或劳务在市场上的交换价值，物价变动就是商品或劳务价格的上涨或下跌。

它是随着商品交换的产生而产生的，并随着商品交换的发展而发展。

简单商品经济条件下的物价变动主要取决于商品的供求关系，而发达的商品经济条件下的物价变动的原因就相当复杂，纸币进入流通无疑增加了物价变动的复杂性。

物价变动可分为个别物价变动、一般物价水平变动两种类型。

个别物价变动指某一特定、具体的商品在同一市场的不同时期的价格变化；一般物价水平变动是以全部商品的价格为对象，从综合的角度看一个国家或地区商品价格的变动情况，通常以一般物价指数（我国用社会商品零售物价总指数）衡量。

个别物价变动与一般物价变动既联系又区别。

两者的联系是个别物价的普遍涨跌会导致一般物价水平的涨跌（虽然个别商品的价格变动幅度也可能与一般物价水平升降的幅度有一定差异），因此一般物价水平变动以个别物价变动为基础；但反过来又对个别物价变动施加影响。

两者的主要区别是个别物价变动与交换并存，一般物价变动与纸币的流通相关，并常与通货膨胀或通货紧缩连在一起。

从这点看，个别物价变动属于微观现象，具有多样化的特点；一般物价变动属于宏观现象，具有普遍性的特点。

近一个世纪以来，西方国家首先经历了较为频繁的物价变动。

例如，美国在南北战争（1861至1865）之后，物价长期下跌，但从1900年开始，物价却又逐渐上涨。

第一次世界大战以后，德国出现了通货膨胀，第二次世界大战以后，世界主要工业国家出现了轻度通货膨胀的局面。

从二十世纪六十年代末和七十年代初开始，西方发达国家的通货膨胀普遍加剧。

1972至1973年初级产品价格猛涨，联合国发布的初级产品价格指数，1971至1973年上升了58%，1974年又上升了26%。

随之工资相应提高,消费品价格猛涨。

1973至1975年，经济合作与发展组织全体成员国消费品价格上涨率平均26%。

以西方主要工业国家1978至1996年的数据为例（见表2-1），在短短二十年中，物价增长较慢的增长也近一倍，增长快的则达四倍之多。

［4］

表2-1西方主要工业国家消费物价指数（1975=100）

国家

年份

美国

日本

德国

法国

英国

意大利

加拿大

1978

128

123

121

145

146

180

135

1979

139

131

135

164

169

214

147

1980

153

137

166

165

196

214

152

1981

169

144

176

187

219

256

171

1982

179

148

185

209

238

298

190

1983

185

151

192

229

272

336

200

1984

192

154

197

246

262

372

210

1985

200

157

201

261

277

407

218

1986

204

158

201

268

287

432

227

1987

212

157

201

277

299

452

238

1988

221

158

204

285

314

475

248

1989

231

161

210

293

337

503

258

1990

243

168

215

30