中级会计十二章十四章答案Word格式文档下载.docx
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会计分录:
持有至到期投资 70.4
投资收益 70.4
(3)
2012年1月1日甲公司出售该债券的损益=955-(1100+70.4)×
80%=18.68(万元)
银行存款 955
持有至到期投资 936.32
投资收益 18.68
(4)
2012年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4-936.32=234.08(万元)
可供出售金融资产 240(1200×
20%)
持有至到期投资 234.08
资本公积 5.92
(5)
可供出售金融资产 110(350-240)
资本公积 110
(6)甲公司的处理
应付账款 500
可供出售金融资产 350
营业外收入 200
资本公积 115.92(110+5.92)
投资收益 115.92
乙公司的处理
可供出售金融资产 300
坏账准备 250
应收账款 500
资产减值损失 50
3.
戴伟公司会计分录如下:
固定资产 300
库存商品 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
坏账准备 65
营业外支出——债务重组损失 18
新春公司会计分录如下:
固定资产清理 270
累计折旧 80
固定资产 350
固定资产清理 15
贷:
应交税费——应交营业税 15
固定资产清理 285
主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
营业外收入——处置非流动资产利得 15(300-285)
——债务重组利得 83
主营业务成本 80
库存商品 80
五、综合题
(1)甲企业的处理:
应收票据 4680
主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
应收票据 234(4680×
10%×
6/12)
财务费用 234
应收账款 4914
应收票据 4914
库存商品 1000
可供出售金融资产 1000
固定资产 800
交易性金融资产 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
营业外支出——债务重组损失 1444
管理费用 50(800/8×
累计折旧 50
投资性房地产 1000
累计折旧 50
固定资产 800
资本公积——其他资本公积 250
资本公积——其他资本公积 100
可供出售金融资产——公允价值变动 100
交易性金融资产——公允价值变动 100
公允价值变动损益 100
投资性房地产——公允价值变动 200
公允价值变动损益 200
乙企业的会计处理:
原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680
应付票据 4680
应付票据 234
应付票据 4914
应付账款 4914
固定资产清理 400
固定资产减值准备 50
固定资产 500
投资收益 100
交易性金融资产——公允价值变动 100
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
可供出售金融资产——成本 700
——公允价值变动 200
固定资产清理 400
交易性金融资产——成本 800
营业外收入 1844
投资收益 100
资本公积——其他资本公积 200
投资收益 200
主营业务成本 800
存货跌价准备 100
库存商品 900
(1)该题第
(1)个资料内容为以非现金资产清偿债务的方式,该题第
(2)个资料内容属于将债务转为资本的方式,该题第(3)个资料内容为修改其他债务条件的方式。
因此该题目属于“以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件三种方式组合”进行的债务重组。
(2)对于协议中规定的如果信达公司2013年实现净利润超过150万元归还豁免债务中的20万元的条款对于信达公司属于或有事项。
而“信达公司2013年很可能实现净利润180万元”表明符合预计负债的确认条件,信达公司(债务人)应当将其确认为一项预计负债。
(3)对于协议中规定的如果信达公司2013年实现净利润超过150万元归还豁免债务20万元的条款对于中信公司属于或有事项。
但中信公司不因该事项确认资产。
(4)中信公司和信达公司重组后债权的账面价值=600-(80+13.6)-100×
1.2-96.4=290(万元)。
①中信公司会计分录如下:
应收账款——债务重组 290
坏账准备 60
库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
可供出售金融资产——成本 120(100×
1.2)
营业外支出 36.4
应收账款 600
因此,中信公司应当确认债务重组损失36.4万元。
②信达公司会计分录如下:
应付账款 600
应付账款——债务重组 290
主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
股本 100
资本公积——股本溢价 20
预计负债 20
营业外收入——债务重组利得 76.4
主营业务成本 50
库存商品 50
因此,信达公司应当确认债务重组利得76.4万元。
十三章答案
一、单项选择题
AADBBDDCAA
CD
二、多项选择题
ABABCABCDCDABCD
ABCDABCDABCDACDCD
ACD
三、判断题
1.√2.×
3.√4.×
5.√6.×
7.√8.√9.×
10.×
11.√12.√13.√14.√15.√16.×
四、计算分析题
(1)A产品
执行合同将发生的损失=200×
(4.6-4)=120(万元);
不执行合同将发生的损失为100万元(多返还的定金)。
甲公司应选择不执行合同,应确认预计负债100万元。
营业外支出 100
预计负债 100
(2)B产品
执行合同将发生的损失=240-300×
0.6=60(万元);
不执行合同将发生的损失=300×
0.6×
20%+(240-220)=56(万元);
甲公司应选择不执行合同,即支付违约金方案。
资产减值损失 20(240-220)
存货跌价准备 20
营业外支出 36
预计负债 36
(3)C产品
执行合同将发生的损失=140-100×
1.2=20(万元);
不执行合同将发生的损失=1.2×
100×
10%+(140-110)=42(万元);
甲公司应选择执行合同方案。
资产减值损失 20
(1)对甲产品2013年年末应计提的预计负债=(1000+800+1200+600)×
(3%+5%)/2=144(万元)。
(2)甲产品2013年年末确认预计负债:
销售费用 144
预计负债 144
甲产品2013年发生的售出产品维修费用:
预计负债 75
原材料 43
应付职工薪酬 30
银行存款 2
(3)乙产品2013年与预计负债相关的会计分录:
预计负债 10
应付职工薪酬 10
预计负债 6
销售费用 6
(4)2013年12月31日预计负债的账面余额=30+144-75+(16-10-6)=99(万元)。
(1)丙公司应根据履约损失400元与违约金600元两者较低者确认预计负债400元。
营业外支出 400
预计负债 400
购入商品后:
库存商品 400
②如丙公司单方面撤销合同,支付违约金200元。
丙公司应根据履约损失400元与违约金200元两者较低者确认预计负债200元。
营业外支出 200
预计负债 200
支付违约金时:
银行存款 200
(1)事项
(1)处理不正确。
理由:
因为有关法律没有相关的赔偿规定,律师认为赔偿金额难以预料,所以该事项不满足预计负债的确认条件,不应确认预计负债。
更正分录为:
预计负债 800
营业外支出 800
(2)事项
(2)处理不正确。
甲公司经研究认为,目前联营企业的财务状况很差,甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任,满足预计负债的确认条件。
营业外支出 500
预计负债 500
(3)事项(3)处理不正确。
该事项属于或有资产,不能进行确认和计量。
营业外支出 210
其他应收款 210
(4)事项(4)处理正确。
(5)事项(5)处理不正确。
①上年末预计负债余额=2000×
1%×
15%+2000×
3%×
5%=6(万元)
②本年维修支出4万元,冲回预计负债4万元,年末时尚有预计负债2万元。
因为一年的产品保修期已过,负债义务已不存在,应将预计负债冲回。
预计负债 3
销售费用 3
事项
(1),大海公司的会计处理不正确。
败诉的可能性为50%,而或有事项确认负债的的一个条件是“很可能”,即大于50%且小于等于95%。
正确的处理:
大海公司该事项为一或有负债,应当在2013年度财务报表附注中进行披露。
事项
(2),大海公司的会计处理正确。
事项(3),大海公司年末确认存货跌价准备的会计处理不正确。
大海公司2013年年末并不存在与合同相关的标的资产,不应确认存货跌价准备,应确认为预计负债。
正确的会计处理:
执行合同发生的损失=210-200=10(万元),不执行合同发生的损失为20万元。
因此,大海公司选择执行合同。
但因期末不存在标的资产,因此将相关损失确认为预计负债:
营业外支出 10
待用于执行合同的A产品完工时:
库存商品 10
事项(4),大海公司将与重组计划有关的直接支出全部确认为“预计负债”科目的处理不正确。
因辞退员工将支付补偿款100万元,虽然是与重组计划相关的直接支出,当因与职工相关,因此不能记入“预计负债”科目,而应记入“应付职工薪酬”科目中。
营业外支出 20
预计负债 20
管理费用 100
应付职工薪酬 100
提示:
因处置用于原产品生产的固定资产发生的减值损失,虽然不属于与重组计划直接相关的支出,但按照资产减值准则应对该资产计提固定资产减值准备,从而影响利润总额。
资产减值损失 10
固定资产减值准备 10
十四章答案
一、单项选择题
DCCAADAACD
CBADC
2、多项选择题
ACABCABDACDBCD
ABDABCDACDBCDABD
BCD
5.×
6.×
7.√8.√9.√10.×
11.×
12.×
13.×
(1)2010年完工进度=6000/(6000+9000)×
100%=40%,2010年应确认的合同收入=14400×
40%=5760(万元),2010年应确认的合同费用=(6000+9000)×
40%=6000(万元),2010年应确认的合同毛利=5760-6000=-240(万元),2010年年末应确认的合同预计损失=(15000-14400)×
(1-40%)=360(万元)。
主营业务成本 6000
主营业务收入 5760
工程施工——合同毛利 240
资产减值损失 360
存货跌价准备 360
(2)2011年完工进度=(6000+8580)/(6000+8580+1620)×
100%=90%,2011年应确认的合同收入=(14400+2400)×
90%-5760=9360(万元),2011年应确认的合同费用=(6000+8580+1620)×
90%-6000=8580(万元),2011年应确认的合同毛利=9360-8580=780(万元)。
主营业务成本 8580
工程施工——合同毛利 780
主营业务收入 9360
(3)2012年工程完工,应转销计提存货跌价准备,2012年应确认的合同收入=(14400+2400)-5760-9360=1680(万元),2012年应确认的合同费用=16260-6000-8580=1680(万元),2012年应确认的合同毛利=1680-1680=0。
主营业务成本 1680
主营业务收入 1680
存货跌价准备 360
主营业务成本 360
(1)2011年度该购物中心授予奖励积分部分对应的收入的金额=(8000-1400)×
100/(1000+100)=600(万元)。
银行存款 8000
主营业务收入 7400
递延收益 600
主营业务成本 6000(8000×
75%)
库存商品 6000
(2)2012年度该购物中心奖励积分部分对应的收入=(9000-800-500)×
100/(1000+100)=700(万元)。
收到的价款合计=9000-500=8500(万元)。
银行存款 8500
主营业务收入 7800(9000-500-700)
递延收益 7800
上年度因递延收益的使用而确认的收入的金额=500×
1000/(1000+100)=454.55(万元)。
递延收益
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