初级会计实务选择题50题含答案Word格式文档下载.docx
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B.30.16%
C.26.6%
D.25.33%
5、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,下列说法中错误的是()。
A.企业应对已出租的建筑物计提折旧
B.企业不应对已出租的建筑物计提折旧
C.企业不应对已出租的土地使用权进行摊销
D.企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益
[解析]企业采用公允价值模式,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
6、某企业进行设备更新,年固定成本10万元,利用新设备生产的产品其单位可变成本为5元/件,产品售价为10元/件,假设企业生产函数为线性,则盈亏平衡产量为()。
A.2万件
B.1万件
C.3万件
D.0.5万件
依题意,可根据公式:
BEP(产量)=年总固定成本/(单位产品价格-单位可变成本-单位产品销售税金与附加),代入数值可得出正确答案为2万件。
7、作业成本法,是指以()。
A.作业为直接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法
B.作业为直接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法
C.作业为间接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法
D.作业为间接费用归集对象,通过资源动因的确认、计量,归集资源费用到作业上,再通过作业动因的确认、计量,归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法
8、南方公司(居民企业)自2009年起适用的所得税税率均为25%,2011度实现的税前会计利润为2500万元,按净利润的10%提取盈余公积。
南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日,2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1.南方公司有关纳税调整的资料如下:
(1)南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元,会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧,税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。
(2)南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元,占Z公司有表决权股份的25%(Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元),但考虑到对z公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元,适用的所得税税率为25%,实际分配现金股利120万元。
2012年1月,Z公司股权结构发生重大变化,使南方公司成为Z公司的第二大股东,南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
(3)南方公司对Y公司(非居民企业)的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;
2011年度Y公司实现的净利润为950万元(Y公司适用的所得税税率为15%),董事会决定不向投资者分配股利。
按照税法规定,长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算,缴纳所得税。
(4)南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元,但按税法规定,可在所得税税前扣除的为30000元。
(5)南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0,12月31日存货账面实际成本865万元,期末可变现净值860万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2.南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。
M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失38万元。
此项诉讼至2011年12月31日未决,南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。
2012年3月18日,法院一审判决,南方公司需赔付M公司经济损失22万元,南方公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外,南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料,回答下列问题。
南方公司对Z公司的投资由成本法改为权益法时,下列会计分录中正确的是()。
A.借:
长期股权投资―损益调整(Z公司)150000
贷:
利润分配―未分配利润150000
B.借:
长期股权投资―损益调整(Z公司)300000
利润分配―未分配利润300000
C.借:
利润分配―未分配利润30000
盈余公积30000
D.借:
利润分配―未分配利润45000
盈余公积45000
[解析]
(1)该事项属于2012年会计政策变更事项,不属于2011年日后事项。
9、甲、乙公司为同一母公司的子公司。
2007年1月2日,甲公司与乙公司签订资产置换协议,以一幢房屋换取乙公司所持有A公司股权的51%,合并后A公司成为甲公司的子公司。
甲公司换出房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,合并日A公司所有者权益账面价值3500万元,可辨认净资产公允价值为4000万元,合并日甲公司确认长期股权投资的账面价值是()万元。
A.1820
B.1785
C.2040
D.1800
B
[解析]本题为同一控制下企业合并,按照被投资单位所有者权益账面价值确认初始投资成本。
10、某企业销售甲产品的单价为200元/台,单位变动成本为80元,固定成本240000元,甲产品盈亏平衡点的销售量为()。
A.3000台
B.2500台
C.2000台
D.2200台
[解析]本题考查本量利分析。
盈亏平衡点销售量=固定成本/(产品单价-单位变动成本),结合题目,甲企业盈亏平衡点的销售量=240000/(200-80)=2000台。
11、在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,下列有关会计处理正确的是()。
A.以换出资产的公允价值作为换入资产的成本基础
B.以换出资产的账面价值作为换入资产的成本基础
C.换出资产的公允价值大于其账面价值的差额应当递延
D.换出资产的公允价值小于其账面价值的差额应当计入换入资产的成本
[解析]按照《企业会计准则――非货币性资产交换》准则的规定,在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,对于换入的资产应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础,但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。
12、(四)
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A.预计负债产生应纳税暂时性差异600万元
B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
[解析]事项
(1)产生应纳税暂时性差异100万元,确认递延所得税负债25万元(对应科目所得税费用);
事项
(2)不产生暂时性差异;
事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元,确认递延所得税负债50万元(对应科目资本公积);
事项(4)产生可抵扣暂时性差异500万元,确认递延所得税资产125万元(对应科目所得税费用)。
13、其他条件不变的情况下,下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是()。
A.用银行存款支付一笔销售费用
B.用银行存款购入一台设备
C.将可转换债券转换为优先股
D.用银行存款归还银行借款
[解析]B选项是资产之间发生增减变动,不会影响资产总额,也不会影响利润;
C选项是负债与所有者权益之间的增减变动,也不会影响资产总额和利润;
D选项会使资产减少,从而会使总资产报酬率上升;
只有A选项,一方面会使利润减少,另一方面又会使资产减少,则有可能导致总资产报酬率下降。
14、甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。
甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元,未来现金流量现值为8100万元;
2007年1月1日,该A组应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1400万元。
(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:
①A产品3090件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1960万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
2800套B配件可以组装成2800件A产品。
B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。
将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。
C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。
C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。
D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。
将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。
D产品是甲公司2007年新开发的产品。
2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①X设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;
预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元,系2003年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;
预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;
预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
(4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:
甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。
甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。
经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为280万元,2007年12月31日其可收回金额为270万元。
(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。
(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。
其他有关资料如下:
(1)甲公司2007年的利润总额为5000万元。
甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
甲公司2007年递延所得税资产发生额为()万元。
A.37.75
B.27.71
C.42.11
D.28.25
[解析]①事项
(1)
15、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中,适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是()。
A.定额比例法
B.约当产量法
C.在产品按定额成本计算的方法
D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法
16、下列各项中,应通过“公允价值变动损益”科目核算的是()。
A.长期股权投资公允价值的变动
B.可供出售金融资产的公允价值变动
C.交易性金融资产的公允价值变动
D.持有至到期投资的实际利息收入
[解析]选项A,应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值,若可收回金额低于账面价值,则需要计提减值准备,借记“资产减值损失”科目;
选项B,可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”;
选项D,持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。
17、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。
2011年发生的有关交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元:
(2)产品销售成本为1000万元:
(3)支付广告费100万元;
(4)发生生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。
A.722.5万元
B.150万元
C.772.5万元
D.572.5万元
[解析]甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+50-60-217.5)+200×
(1-25%)=722.5(万元)。
18、采用平行结转分步法时,完工产品与在产品之间的费用分配是()。
A.各生产步骤完工半成品与月末加工在产品之间费用的分配
B.产成品与月末狭义在产品之间的费用分配
C.产成品与月末广义在产品之间的费用分配
D.产成品与月末加工在产品之间的费用分配
[解析]在采用平行结转分步法时,每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间分配。
但这里的完工产品,是指企业最后完工的产成品;
这里的在产品是广义在产品,是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。
19、库存使企业实现规模经济的原因不包括()
A.大批量的采购可以获得价格折扣B.大批量采购使得单位运输成本较低
C.大批量生产单位产品的制造成本较低D.大批量可使总成本达到最低
D
库存使企业实现规模经济的原因包括:
大批量的采购可以获得价格折扣;
大批量采购使得单位运输成本较低;
产成品库存也有可能实现制造的规模经济。
20、甲公司2009年1月1日取得乙公司30%的股权,采用权益法核算。
投资当日乙公司除一批存货的账面价值为400万元,公允价值为500万元外,其他项目的账面价值与公允价值均相等。
当年乙公司实现净利润1000万元。
假定年底乙公司上述存货的60%对外销售。
2009年6月5日,乙公司出售一批商品给甲公司,商品成本为400万元,售价为600万元,甲公司购入的商品作为存货。
至2009年末,甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。
则2009年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为()万元。
A.448
B.258
C.300
D.282
[解析]2009年甲公司应确认的投资收益=[1000-(500-400)×
60%-(600-400)×
(1-60%)]×
30%=258(万元)。
21、下列应采用权益法核算长期股权投资的是()。
A.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额18%
B.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%
C.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额20%,但企业对被投资单位不具有重大影响
D.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%,但企业对被投资单位具有经营决策权
22、甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人,甲公司2010年、2011年长期股权投资业务等有关资料如下:
(1)2010年1月1日,甲公司应收东方公司账款的账面余额为2500万元,已计提坏账准备400万元。
由于东方公司发生财务困难,甲公司与东方公司达成债务重组协议,同意东方公司以银行存款200万元、A设备和所持有的新源公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据东方公司有关资料,A设备的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;
持有的新源公司长期股权投资的账面价值为900万元,公允价值(等于可收回金额)为1100万元。
当日,甲公司与东方公司即办理完A设备的产权转移手续和股权过户手续,不考虑此项债务重组发生的相关税费。
甲公司将所取得的A设备作为固定资产核算,并准备长期持有所取得的新源公司股权(此前甲公司未持有新源公司股权,取得后,持有新源公司10%股权,采用成本法核算此项长期股权投资),此时新源公司的可辨认净资产的公允价值为11000万元。
(2)2010年3月2日,新源公司发放2009年度现金股利,甲公司收到60万元现金股利;
2010年度,新源公司实现净利润900万元,未发生其他引起所有者权益变动的事项。
(3)2011年1月5日,甲公司以银行存款2500万元购入新源公司20%股权,另支付10万元的相关税费。
至此持股比例达到30%,改用权益法核算此项长期股权投资。
2011年1月5日新源公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。
根据上述资料,回答下列问题:
2010年1月1日.甲公司因与东方公司进行债务重组,应确认的债务重组损失为()万元。
A.400
B.300
C.700
D.900
[解析]2010年1月1日,甲公司与东方公司进行债务重组的会计处理为:
23、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元),另支付相关费用20万元,A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.820
B.810
C.10100
D.1020
[解析]交易费用计入成本,入账价值=200×
(5-1)+20=820(万元)。
24、黄河公司以一批库存商品换入长江公司一项可供出售金融资产。
黄河公司该批库存商品的账面价值为630万元,公允价值为700万元,两家公司均为增值税一般纳税人。
适用的增值税税率为17%,长江公司该项可供出售金融资产的成本为600万元,公允价值变动为借方余额100万元,公允价值为750万元,长江公司支付补价69万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,该项交换具有商业实质。
黄河公司换入可供出售金融资产的入账价值和该项交易对长江公司损益的影响金额分别是()。
A.750万元和150万元
B.750万元和50万元
C.700万元和100万元
D.700万元和30万元
[解析]黄河公司换入可供出售金融资产的入账价值=700+700×
17%-69=750(万元);
该项交易对长江公司损益的影响金额=50+100=150(万元)。
25、以实际成本为基础的转移价格的局限性为()。
A.无效率由转移产品的卖方部门承担
B.导致对于整个公司来说不理想的决策
C.必须按照一定的成本加成调整
D.缺乏透明度,且难以管理
以成本为基础的转移价格对于公司整体而言常导致次优决策。
选项(a)不正确,因为无效率由买方部门承担。
选项(c)不正确,因为以成本为基础的转
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