最新初级会计实务复习题283Word格式文档下载.docx
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A.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利
B.可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
C.可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分
D.可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用
多选题
3、下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有( )。
A.初始确认为持有至到期投资的,不得重分类为交易性金融资产
B.初始确认为交易性金融资产的,不得重分类为可供出售金融资产
C.初始确认为可供出售金融资产的,不得重分类为持有至到期投资
D.初始确认为贷款和应收款项的,不得重分类为可供出售金融资产
4、
(1)甲公司2009年2月3日,以银行存款从二级市场购入A公司股票60万股,划分为可供出售金融资产,每股买价15.4元(其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.4元),同时支付相关税费5万元。
(2)2009年5月5日,甲公司收到A公司发放的现金股利。
(3)2009年12月31日,A公司股票市价为每股14元。
(4)2010年1月1日,甲公司以其持有的该项可供出售金融资产换入A公司的一栋写字楼,当日已办妥相关资产转移手续。
当日,A公司股票市价为每股14.5元;
写字楼的公允价值为900万元,甲公司另支付补价30万元。
假定该交易具有商业实质。
同日,甲公司与B公司签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定:
租赁期自2010年1月1日开始,租期为4年;
年租金为120万元,每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为20年,预计净残值为零。
甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(5)2010年12月31日,甲公司收到租金120万元。
同日,该写字楼的公允价值为960万元。
(6)假定不考虑营业税、所得税等相关税费。
(1)编制甲公司2009年发生的上述经济业务的有关会计分录;
(2)编制甲公司2010年发生的上述经济业务的有关会计分录(以万元为单位)。
5、下列不属于会计工作岗位的是______。
A.财物的收发、增减
B.单位内部的审计
C.会计机构内会计档案管理
D.出纳
6、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
7、某制造厂2008年3月份生产甲、乙两种产品,有关资料如下:
(1)甲产品月初在产品成本中包括直接材料成本120000元,直接人工成本13200元;
甲产品本月发生的直接材料成本为500000元,直接人工成本80000元。
(2)乙产品月初在产品成本中包括直接材料成本70000元,直接人工成本23200元;
乙产品本月发生的直接材料成本为300000元,直接人工成本50000元。
(3)甲、乙产品的原材料在每道工序开始时投入,均包括两道工序,第一工序的投料比例均为60%,剩余的40%在第二工序开始时投入。
第一工序的定额工时均为20小时,第二工序的定额工时均为30小时。
(4)月初甲产品在产品制造费用(作业成本)为5250元,乙产品在产品制造费用(作业成本)为6150元。
(5)月末在产品数量,甲产品,第一工序为40件,第二工序为60件;
乙产品,第一工序为100件,第二工序为150件。
(6)本月完工入库产品数量,甲产品为416件,乙产品为790件。
(7)本月发生的制造费用(作业成本)总额为150000元,相关的作业有4个,有关资料如下表所示:
(8)按照约当产量法在完工产品和在产品之间分配直接材料费用、直接人工费用和制造费用(作业成本)。
(1)按照材料消耗量计算月末甲、乙产品的在产品的约当产量,并计算每件产品成本中包括的直接材料成本;
(2)按照耗用的工时计算月末甲、乙产品的在产品的约当产量,并计算每件产品成本中包括的直接人工成本;
(3)用作业成本法计算甲、乙两种产品的单位成本;
(4)以机器小时作为制造费用的分配标准,采用传统成本计算法计算甲、乙两种产品的单位成本;
(5)回答两种方法的计算结果哪个更可靠,并说明理由。
8、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”),为增值税一般纳税企业,增值税率17%。
2003年度实现利润总额为5000万元;
所得税采用债务法核算,2003年以前适用的所得税税率为15%,2003年起适用的所得税税率为33%。
2003年有关经济业务事项如下:
(1)新华公司全年实际发放的工资为330万元,按制度核定的全年计税工资为300万元,新华公司分别按工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。
(2)2002年接受捐赠的一台旧设备,价值10万元,在2003年进行了清理。
(3)投资收益200万元中,包括国债利息收入30万元,对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外分回现金股利25万元,被投资企业的所得税税率为15%),计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成本法核算),此外,转让丙企业实现投资收益130万元.
(4)在成本费用中包含折旧费用1500万元,经测算,按税法规定计入成本费用的折旧费为1400万元。
(5)管理费用2000万元中,包括冲回的存货跌价准备70万元,计提的坏账准备45万元(其中5万元技规定可在税前抵扣),业务招待费28万元(超标7万元),离退休人员开支35万元.
(6)营业费用450万元中,包括广告费250万元,符合税前抵扣条件的为200万元,业务宣传费20万元,符合抵税条件的18万元.
(7)营业外支出200万元中,包括冲回固定资产减值准备20万元,计提无形资产减值准备40万元;
赞助修建立交桥10万元;
支付合同违约金100万元;
海关罚没损失70万元;
(8)在建工程领用本公司产品,市场价和计税价格为100万元,成本为77万元。
(9)非货币性交易中换出存货的成本是50万元,计税价格60万元,支付现金5万元。
(10)弥补2000年发生的亏损180万元。
(11)假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除,计提的资产减值准备作为时间性差异:
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额.2003年初递延税款借方余额为150万元。
(1)计算应交所得税;
(2)计算所得税费用:
(3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余),
(4)计算净利润.
9、下列各项中,应当采用成本法进行后续计量的金融资产是()。
A.对子公司的投资
B.对联营企业的投资
C.对合营企业的投资
D.被划分为交易性的权益性投资
10、会计电算化后,会计岗位包括()。
A.电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、数据分析
B.会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理
C.基本会计岗位和电算化会计岗位
D.专职会计岗位和电算化会计岗位
11、与购置设备相比,采用设备租赁方式的优越性在于()。
A.资金成本较低
B.有利于加快设备更新速度
C.不会恶化企业的资产负债状况
D.租用设备可用于担保、抵押贷款
E.可用较少资金获得生产急需的设备
12、某企业2007年末资产负债资料有:
流动资产700万元,固定资产900万元,负债1000万元,所有者权益800万元。
由此可推算出该企业无形及递延资产为()。
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.900万元
13、下列岗位属于基本会计岗位的有()。
A.会计主管
B.出纳
C.稽核
D.软件操作
14、下列各项中,在计算企业全部投入资本总额时不需要考虑的是()。
A.短期借款
B.递延所得税资产
C.应付账款
D.资本公积
15、下列各项中,企业不应确认为当期投资收益的有()。
A.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C.已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复
D.收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利
16、甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售,取得价款7500万元,剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。
出售投资当日,乙公司自甲公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。
该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
该股权投资系甲公司2009年1月10日取得,成本为21000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。
假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股权,其账面余额为6000万元,未计提减值准备。
2011年12月31日,甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业,出售取得价款2400万元。
处置日,剩余股权的公允价值为4800万元,丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。
在出售20%的股权后,甲公司对丙公司的持股比例为40%,丧失了对丙公司的控制权。
甲公司取得丙公司60%股权时,丙公司可辨认净资产公允价值为9500万元。
从购买日至出售日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。
(3)甲公司于2010年1月1日以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权,甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。
2010年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。
2011年1月1日,甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权,因此取得了控制权,丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。
原10%投资在该日的公允价值为1230万元。
甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。
(4)甲公司于2010年12月29日以20000万元取得对戊公司80%的股权,能够对戊公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并。
2011年12月31日,甲公司又出资6000万元自戊公司的少数股东处取得戊公司20%的股权,从而使戊公司称为甲公司的全资子公司。
已知甲公司与戊公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。
2010年12月29日,甲公司在取得戊公司80%股权时,戊公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
2011年12月31日,戊公司有关资产、负债的账面价值为25000万元,自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元,该日公允价值为27000万元。
(5)其他资料:
①假定不考虑所得税和内部交易的影响。
②甲公司有充足的资本公积(资本溢价)金额。
根据资料(3),①计算甲公司2011年1月1日个别财务报表中对丁公司股权投资的账面价值;
②若购买日编制合并财务报表,计算合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额;
③计算合并财务报表中应确认的商誉。
17、下列关于商业银行对同一贷款人贷款比例限制的说法中,不正确的是()。
A.我国法律对同一贷款人贷款设定比例的目的是为了商业银行贷款的风险
B.我国法律规定,对同一贷款人贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%
C.“同一借款人”指同一自然人
D.对同一贷款人贷款比例管理是商业银行资产负债比例管理的重要内容
18、基本会计岗位可分为()、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作。
A.法人代表
B.会计李管
C.核算主管
D.业务主管
19、下列各项中,按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有()。
A.会计咨询合同
B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证
C.政府部门发给的土地使用证
D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿
20、内部转移价格包括市场价格、协商价格、双重价格和成本转移价格,下列说法正确的是()。
A.如果采用市场价格作为内部转移价格,市场价格是根据产品或劳务的市场价格作为基价的价格
B.协商价格的上限是市价,下限是单位成本
C.采用双重价格作为内部转移价格,意味着供应方采用最高市价,使用方采用最低市价
D.采用成本转移价格作为内部转移价格时,标准成本加成的形式能够明确揭示成本与产量的关系
-----------------------------------------
1-答案:
(单位为万元)
暂无解析
2-答案:
A
[解析]可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应当计入投资收益中,并不在“可供出售金融资产”科目中反映。
3-答案:
A,B
【解析】可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资,选项C错误。
4-答案:
(1)编制甲公司2009年发生的上述经济业务的有关会计分录:
5-答案:
B
[考点]会计工作岗位设置
6-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
7-答案:
(1)第一工序在产品的总体完工率为60%
8-答案:
(1)计算应交所得税
9-答案:
[解析]按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定,对于公司投资应当采用成本法核算,对联营企业、合营企业投资应当采用权益法核算;
按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定,被划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量。
10-答案:
C
[解析]电算化会计岗位的划分及职责
11-答案:
B,C,E
12-答案:
[说明]根据财政部于2006年2月15日发布的《企业会计准则――基本准则》和38项具体准则在内的企业会计准则体系,资产分为流动资产和非流动资产,无形资产属于非流动资产,“递延资产”改为“长期待摊费用”。
13-答案:
[考点]基本会计岗位
14-答案:
[解析]企业全部投入资本的总额,包括资产负债表中需要付息的短期借款和长期负债以及所有者权益,还包括递延所得税负债、递延所得税资产、研发支出资本化等因素。
选项C属于无息负债,因此不需要考虑。
15-答案:
A,B,C,D
[解析]采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠,投资方不用作账务处理;
采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时,投资方应该冲减长期股权投资的账面价值;
长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的,所以当长期股权投资的价值得以恢复时,投资方不用作账务处理。
收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利时应按收到的金额冲减已经借记的应收项目。
16-答案:
①2011年1月1日原可供出售金融资产的账面价值1200万元应转入长期股权投资,新增长期股权投资成本6400万元,因此2011年1月1日个别报表中长期股权投资的账面价值=1200+6400=7600(万元)。
17-答案:
答案为C。
《商业银行法》第三十九条第一款第(四)项的规定,对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过百分之十。
“同一借款人”应该包括同一自然人或同一法人及其控股的,或担任负责人的子商业银行,其意图是分散商业银行贷款的风险。
18-答案:
[考点]电算化会计岗位的划分及职责
19-答案:
A,B,D
[解析]现行税法规定,会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花;
外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税;
银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,其记载的内容与资金活动无关,属于非营业账簿,不征收印花税。
20-答案:
[解析]采用市场价格作为内部转移价格,市场价格是根据产品或劳务的市场价格作为基价的价格,所以A的说法正确。
协商价格的上限是市价,下限是单位变动成本,所以,B的说法错误;
双重价格包括双重市场价格和双重转移价格,“供应方采用最高市价,使用方采用最低市价”仅仅是针对双重市场价格而言的,所以,C的说法错误;
采用成本转移价格作为内部转移价格时,如果采用标准变动成本的形式,能够明确揭示成本与产量的关系,便于考核各责任中心的业绩,也利于经营决策,所以D的说法错误。
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