注册会计师考试《审计》精选试题9含答案Word格式文档下载.docx

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　　C、以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　D、检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性

　　5、下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。

　　A、分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

　　B、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序

　　C、细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平

　　D、在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　6、下列有关数据分析的说法中，正确的是（　　）。

　　A、数据分析主要通过数据记录的格式进行数据提取

　　B、数据分析能让注册会计师处理总体中的全部交易，让非专业人士以图形化的方式查看结果

　　C、注册会计师可以对提取的数据进行转换，但不应对数据做出改变

　　D、数据分析的价值在于可以提高审计质量，这种价值来自于数据分析工具本身及对数据进行的转换

　　7、下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（　　）。

　　A、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑审计证据的重要程度

　　B、在审计工作底稿中作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性

　　C、注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据

　　D、审计工作底稿归档后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　8、下列有关审计抽样的相关概念的说法中，正确的是（　　）。

　　A、使用审计抽样时，注册会计师更应予以关注信赖不足风险和误拒风险

　　B、在细节测试中使用审计抽样时，注册会计师需要确定相关账户余额的初始金额

　　C、对总体中所有的项目都实施检查时，审计风险完全由非抽样风险产生

　　D、注册会计师通常在非统计抽样中使用随意选样和整群选样

　　9、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的是（　　）。

　　A、货币单元抽样是一种运用属性抽样原理，对货币金额而不是发生率得出结论的非统计抽样方法

　　B、预计总体错报为零时，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　C、货币单元抽样通常用于测试财务报表金额的存在或发生、完整性认定的合理性

　　D、货币单元抽样中，注册会计师可以使用系统选样的方法选取样本并对选取的货币单元实施检查

　　10、下列有关控制环境的说法中，错误的是（　　）。

　　A、在审计业务承接阶段，注册会计师需要对控制环境作出初步了解和评价

　　B、有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

　　C、控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

　　D、良好的控制环境并不能抵销在期中实施进一步审计程序的局限性

　　11、下列各项中，不属于提高审计程序的不可预见性的程序是（　　）。

　　A、预先不告知被审计单位库存现金监盘的时间

　　B、选择以前未曾到达的地点进行存货监盘

　　C、延长营业收入截止性测试的期间

　　D、增加不重要组成部分的审计工作量

　　12、如果注册会计师获取了有关控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（　　）。

　　A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的

　　B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果

　　C、对某些自动化运行的控制，通过测试信息系统一般控制的有效性可以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，无须补充针对剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　13、如果注册会计师认为应付账款的完整性认定存在重大错报风险，下列各项中，通常与该风险不直接相关的是（　　）。

　　A、被审计单位未将货到票未到的存货纳入期末存货盘点范围

　　B、被审计单位资产负债表日前的付款项目缺少银行转账单和供应商收据

　　C、被审计单位资产负债表日后的采购项目的购货发票日期为上一年度

　　D、被审计单位对已破产清算的供应商的货款长期挂账

　　14、下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的机会相关的是（　　）。

　　A、被审计单位需要为重大研发项目或资本性支出融资以保持竞争力

　　B、被审计单位管理层过于关注保持或提高股票价格或利润趋势

　　C、被审计单位对保管处于偏远地区的资产的员工监督不足

　　D、被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

　　15、下列有关与前任注册会计师沟通的说法中，正确的是（　　）。

　　A、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师都应当与前任注册会计师进行必要沟通

　　B、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师与前任注册会计师沟通都应当征得被审计单位同意

　　C、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师与前任注册会计师沟通都应当采用书面形式

　　D、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师都应当考虑查阅前任注册会计师的工作底稿

　　16、如果内部审计人员的工作是注册会计师确定实施审计程序时考虑的因素，下列各项中，不属于注册会计师与内部审计人员达成一致意见的是（　　）。

　　A、内部审计涵盖的范围

　　B、财务报表整体的重要性

　　C、选取测试项目拟采用的方法

　　D、审计报告中对内部审计工作的提及方式

　　17、下列有关组成部分注册会计师的说法中，正确的是（　　）。

　　A、集团项目组应当了解组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求

　　B、如果组成部分注册会计师缺乏专门的行业知识，集团项目组不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

　　C、对于非重要组成部分，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的工作

　　D、参与组成部分注册会计师的工作时，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步审计程序

　　18、下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（　　）。

　　A、如果发现被审计单位会计政策发生变更，则应当提请被审计单位对期初余额进行调整

　　B、如果认为前任注册会计师具有独立性，则可以通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据

　　C、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额充分、适当的审计证据

　　D、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

　　19、下列各项中，最有可能导致注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的是（　　）。

　　A、被审计单位的定期借款即将在一年内到期

　　B、被审计单位的关键管理人员即将在一年内离职

　　C、被审计单位无法获得开发必要的新产品所需的资金

　　D、被审计单位某不重要原材料供应短缺

　　20、下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（　　）。

　　A、复核上期财务报表中会计估计的结果

　　B、确定管理层作出会计估计的方法是否恰当并得到一贯运用

　　C、评价管理层作出会计估计所依据的假设

　　D、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

　　21、下列有关错报的说法中，错误的是（　　）。

　　A、与会计估计相关的错报可能属于事实错报、判断错报或推断错报

　　B、确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值

　　C、注册会计师对错报进行评价时，无须考虑错报对其他信息的影响程度

　　D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要对财务报表整体重要性作出修改

　　22、下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（　　）。

　　A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别

　　B、在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

　　C、审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

　　D、在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明

　　23、下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中，正确的是（　　）。

　　A、其他信息是指在被审计单位年度报告中，除包含财务报表和审计报告外的其他财务信息

　　B、注册会计师无须阅读与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息

　　C、当其他信息和财务报表之间存在重大不一致时，注册会计师应当要求管理层更正其他信息

　　D、注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息

　　24、下列有关内部控制审计的说法中，正确的是（　　）。

　　A、实施内部控制审计时，注册会计师对企业内部控制评价报告发表审计意见

　　B、注册会计师通常仅测试基准日的内部控制，以对特定基准日内部控制的有效性发表意见

　　C、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，而无须考虑除财务报告内部控制之外的其他控制

　　D、在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　25、下列有关企业层面控制的说法中，正确的是（　　）。

　　A、企业层面控制通常不局限于某个具体认定，因此无法及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

　　B、注册会计师对企业层面控制的评价，会减少本应对其他控制所进行的测试

　　C、对共享服务中心的内部控制进行了解或测试，通常在内部控制审计工作早期进行

　　D、注册会计师无须考虑对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有间接影响的企业层面控制

　　二、多项选择题

　　1、下列有关注册会计师合理运用职业判断的说法中，正确的有（　　）。

　　A、职业判断能力属于专业胜任能力的范畴，注册会计师执业所遇到的各种事项，包括会计、审计和职业道德事项，都需要作出职业判断

　　B、职业判断存在风险，通常受时间压力、知识和经验不足以及所获取信息有限等因素的影响，注册会计师需要采取防范措施，以降低发生判断偏差的可能性

　　C、在审计工作中，同一注册会计师在不同时点，基于相同或相似的情况得出的职业判断结论相同或相似，则该职业判断具有较高的决策一贯性

　　D、职业怀疑固有地存在于注册会计师的职业判断中，保持适当的职业怀疑有助于注册会计师提高其个人职业判断的质量

　　2、下列有关重要性的说法中，错误的有（　　）。

　　A、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不应超过上年度的重要性

　　B、为选定的基准确定百分比时，注册会计师需要考虑被审计单位是否为公众利益实体

　　C、如果财务报表含有高度不确定性的会计估计，注册会计师应当确定一个比不含有该估计的财务报表更低的财务报表整体重要性

　　D、注册会计师应当通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个财务报表项目的方法来确定实际执行的重要性

　　3、下列有关函证的说法中，正确的有（　　）。

　　A、函证应收账款时，询证函中不列明账户余额而是要求被询证者提供余额信息，有助于发现低估错报

　　B、函证应付账款时，根据供应商明细表而非应付账款明细表选择被询证者，有助于发现低估错报

　　C、被询证者的回函中存在免责或其他限制条款，会使得回函失去可靠性

　　D、被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，会使得回函失去可靠性

　　4、下列有关在控制测试和细节测试中运用审计抽样的说法中，错误的有（　　）。

　　A、在控制测试中，与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率

　　B、在控制测试中，评价样本结果时，注册会计师无须考虑已识别偏差导致财务报表金额错报的可能性

　　C、在细节测试中，注册会计师确定的可容忍错报应当低于实际执行的重要性

　　D、在细节测试中，使用货币单元抽样时，注册会计师推断的总体错报小于可容忍错报，则样本结果支持总体的账面金额

　　5、下列各项中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的有（　　）。

　　A、收入确认

　　B、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易

　　C、具有高度估计不确定性的会计估计

　　D、管理层凌驾于控制之上的风险

　　6、下列有关存货监盘的说法中，正确的有（　　）。

　　A、如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整

　　B、在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师应当根据不同地点存放存货的重要性选择适当的监盘地点

　　C、如果认为被审计单位内部控制设计良好且有效实施，注册会计师可以缩小实施检查程序的范围

　　D、由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

　　7、下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（　　）。

　　A、在所有的财务报表审计业务中，注册会计师都需要设计和实施会计分录测试

　　B、会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录

　　C、审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需要考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试

　　D、选取并测试会计分录和其他调整时，注册会计师无须考虑对会计分录和其他调整已实施的控制

　　8、下列有关注册会计师与治理层的沟通的说法中，错误的有（　　）。

　　A、注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险

　　B、当存在影响审计报告形式和内容的情形时，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿

　　C、注册会计师应当以书面形式与治理层沟通审计过程中发现的重大问题

　　D、注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价

　　9、下列有关书面声明的说法中，正确的有（　　）。

　　A、书面声明不包括财务报表及其认定、支持性账簿和相关记录

　　B、书面声明应当包括被审计单位管理层已向注册会计师披露全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

　　C、书面声明应当包括被审计单位管理层已向注册会计师通报其注意到的所有内部控制缺陷

　　D、管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

　　10、下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的有（　　）。

　　A、在审计报告中包含的关键审计事项的数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响

　　B、由于导致非无保留意见的事项不符合关键审计事项的定义，因此不应在关键审计事项部分披露

　　C、在描述关键审计事项时，注册会计师应当运用职业判断确定是否将其索引至财务报表的相关披露

　　D、注册会计师应当更新上期审计报告中的关键审计事项并考虑其对本期财务报表审计而言是否仍为关键审计事项

　　三、简答题

　　1、ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

（1）会计师事务所按照业务质量考核结果、职业道德遵守情况和业务收入完成情况的加权平均分进行业绩评价，经理级别各指标的权重分别为0.4、0.4、0.2，合伙人级别各指标的权重分别为0.2、0.2、0.6。

（2）技术部基于审计准则及实务经验，统一制定格式相对固定的审计工作底稿模板，项目组成员可以根据具体业务的特点对其加以修改并运用。

　　（3）会计师事务所根据项目合伙人的建议，统一委派项目质量控制复核人，由项目合伙人对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以提醒。

　　（4）项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，向技术部或风险控制部进行书面咨询，并将与项目组成员一致的结论记录于审计工作底稿作为决策依据。

　　（5）以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果项目合伙人当年接受监管部门的外部检查，则当年暂停对其所承接业务的内部检查。

　　（6）针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个以上不同报告时，项目组成员应当在最后一个业务报告日后60天内将所有相关审计工作底稿归档。

　　要求：

针对上述第

（1）项至第（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

　　2、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。

与实质性程序相关的部分事项摘录如下：

（1）甲公司年末存货余额包括库龄一年以上的某产成品，A注册会计师检查了该产成品期后向母公司的销售记录，售价和可变现净值均超过其单位成本，据此认可管理层对该产成品不计提存货跌价准备的做法。

（2）执行存货监盘时，甲公司将存在实际抽盘差异的存货样本余额均予以更正，A注册会计师认为无需作进一步审计处理。

　　（3）经董事会审议通过会计估计变更的议案，甲公司将原有房屋建筑物预计使用寿命由原定的20～30年调整为20～40年，此项变更原因为甲公司本年新购置一栋预计使用寿命为40年的办公楼，A注册会计师检查了同类办公楼的使用寿命，结果满意。

　　（4）甲公司对既定数量的劳务派遣员工支付固定工资，考虑到利用该数据实施实质性分析程序可以精确地估计相应工资总额，A注册会计师未对相应工资成本实施细节测试。

　　（5）在对甲公司本年营业收入的完整性认定实施实质性程序时，A注册会计师抽取了一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致，未发现差异。

　　（6）A注册会计师使用货币单元抽样法，通过函证测试甲公司年末应收账款余额的存在认定，将全部借方账户定义为总体，由于在样本中没有发现错报，A注册会计师据此认为总体不存在错报，结果满意。

针对上述第

（1）项至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

　　3、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。

与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：

（1）甲公司与账龄分析相关的自动化应用控制在2016年度审计中测试结果满意，且在2017年未发生变化，A注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。

（2）甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效，A注册会计师评价了内部审计人员的客观性、专业胜任能力、应有的职业关注和沟通的有效性，认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。

　　（3）甲公司采用集中化的ERP系统为其所有的组成部分执行采购和报销流程，A注册会计师据此认为无需在每个重要组成部分选取一笔交易或事项实施穿行测试。

　　（4）甲公司存在XX调整客户授信额度的控制缺陷，考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平，A注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。

　　（5）甲公司将本期新收购的子公司包括在内部控制评价范围内，A注册会计师认为按照相关豁免规定，无须将该子公司的财务报告内部控制包括在审计范围内，拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。

　　（6）甲公司的海外子公司未通过规定渠道兑换外汇，构成与企业法规遵循相关的内部控制重大缺陷，A注册会计师拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。

　　4、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。

与关联方审计相关的部分事项摘录如下：

（1）甲公司以高于公允市价的价格向其子公司出售机器设备，并确认处置利得，A注册会计师评价后认为该设备属于子公司处理季节性订单高峰的必需投入，据此认可了管理层的处理。

（2）为确定甲公司是否存在以前未识别或未披露的关联方关系或交易，A注册会计师检查了银行和律师的询证函回函、股东登记名册和内部审计人员的报告，结果满意。

　　（3）甲公司向其联营企业提供厂房租赁服务，租金均于本期收回，年末无应收款项余额，因此未在财务报表附注中做出任何披露，A注册会计师检查了租金的银行入账单，认可了管理层的处理。

　　（4）甲公司的合营企业与第三方签订维修服务合同，第三方向甲公司提供劳务，考虑到劳务发票向合营企业开具，且每月末由合营企业支付款项，A注册会计师检查了合同副本，未实施进一步审计程序。

　　（5）甲公司将能够自母公司获取资金支持作为保证持续经营能力的重大假设，A注册会计师检查了母公司认可该资金支持计划的书面确认函，据此认可了管理层的假设。

　　（6）甲公司的部分现金流量来自于境外子公司的投资分红，某项外汇管制措施将于2019年起生效，考虑到该事项对持续经营能力产生的影响并不重大，除询问管理层外，A注册会计师未实施进一步审计程序。

针对上述第

（1）项至第（6）项，逐项指出A注册会计师