纳税筹划形成性考核册答案Word下载.docx

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D.避税

2.征税谋划按税种分类可以分为〔〕等。

A.增值税谋划 

B.消费税谋划 

C.营业税谋划 

D.所得税谋划

3.按企业运转进程停止分类，征税谋划可分为〔〕等。

A.企业设立中的征税谋划 

B.企业投资决策中的征税谋划 

C.企业消费运营进程中的征税谋划 

D.企业运营效果分配中的征税谋划

4.按团体理财进程停止分类，征税谋划可分为〔〕等。

A.团体取得支出的征税谋划 

B.团体投资的征税谋划 

C.团体消费中的征税谋划 

D.团体运营的征税谋划

5.征税谋划风险主要有以下几种方式〔〕。

A.看法形状风险 

B.运营性风险 

C.政策性风险 

D.操作性风险

6.相对节税又可以分为〔〕。

A.直接节税 

B.局部节税 

C.全额节税 

D.直接节税

三、判别正误题：

1.〔×

〕征税谋划的主体是税务机关。

2.〔√〕征税谋划是征税人的一系列综合谋划活动。

3.〔×

〕欠税是指递延税款交纳时间的行为。

4.〔√〕顺法看法的避税行为也属于征税谋划的范围。

5.〔√〕掩盖面越大的税种其税负差异越大。

6.〔×

〕所得税各税种的税负弹性较小。

7.〔×

〕子公司不用独自交纳企业所得税。

8.〔√〕起征点和免征额都是税收优惠的方式。

9.〔√〕企业所得税的谋划应愈加关注本钱费用的调整。

10.〔×

〕财务利益最大化是征税谋划首先应遵照的最基本的原那么。

四、简答题〔每题10分，共20分〕

1.简述对征税谋划定义的了解。

征税谋划是征税人在法律规则允许的范围内，仰仗法律赋予的合理权益，经过对投资、筹资运营、理财等活动的事前布置与规划，以到达增加税款交纳或递延税款交纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的了解是：

〔1〕征税谋划的主体是征税人。

关于征税人来讲，其在运营、投资、理财等各项业务中触及税款计算交纳的行为都是涉税事务。

只要征税人在同一业务中能够触及不同的税收法律、法规，可以经过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收担负，征税谋划更清楚地界定了〝谋划〞的主体是作为税款交纳一方的征税人。

〔2〕征税谋划的合法性要求是征税谋划与逃税、抗税、骗税等违法行为的基本区别。

〔3〕征税谋划是法律赋予征税人的一项合理权益。

在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项合理权益。

团体和家庭作为国度法律维护的对象也有权益追求自身合法权益的最大化。

征税是征税人经济利益的无偿付出。

征税谋划是企业、团体和家庭对自身资产、收益的合理维护，属于其应有的经济权益。

〔4〕征税谋划是征税人的一系列综合性谋划活动。

这种综合性表达在：

第一，征税谋划是征税人财务规划的一个重要组成局部，是以征税人总体财务利益最大化为目的的。

第二，征税人在运营、投资、理财进程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在征税谋划中不能局限于某个一般税种税负的上下，而应一致规划相关税种，使总体税负最低。

第三，征税谋划也需求本钱，综合谋划的结果应是效益本钱比最大。

2.征税谋划发生的缘由。

征税人征税谋划行为发生的缘由既有主体客观方面的要素，也有客观方面的要素。

详细包括以下几点：

〔1〕主体财务利益最大化目的的追求

〔2〕市场竞争的压力

〔3〕复杂税制体系为征税人留下谋划空间

〔4〕国度间税制差异为征税人留有谋划空间

3.复杂的税制为征税人留下哪些谋划空间？

〔1〕适用税种不同的实践税负差异。

征税人的不同运营行为适用税种不同会招致实践税收担负有很大差异。

各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合表达。

〔2〕征税人身份的可转换性。

各税种通常都对特定的征税人给予法律上的规则，以确定征税主体身份。

征税人身份的可转换性主要表达在以下三方面：

第一，征税人转变了运营业务内容，所触及的税种自然会发作变化。

第二，征税人经过事前谋划，使自己防止成为某税种的征税人或设法使自己成为低税负税种、税目的征税人，就可以浪费应缴税款。

第三，征税人经过合法手腕转换自身性质，从而无须再交纳某种税。

〔3〕课税对象的可调整性。

不同的课税对象承当着不同的征税义务。

而同一课税对象也存在一定的可调整性，这为税收谋划方案设计提供了空间。

〔4〕税率的差异性。

不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基散布或区域不同而有所差异。

普通状况下，税率低，应征税额少，税后利润就多，这就诱发了征税人寻觅低税率的行为。

税率的普遍差异，为征税谋划方案的设计提供了很好的时机。

〔5〕税收优惠政策的存在。

普通而言，税收优惠的范围越广，差异越大，方式越多，内容越丰厚，征税人谋划的空间越宽广，节税的潜力也就越大。

税收优惠的方式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收谋划具有诱导作用。

4.简述征税谋划应遵照的基本原那么。

〔1〕违法原那么。

在征税谋划进程中，必需严厉遵守谋划的违法原那么，任何违犯法律规则的行为都不属于征税谋划的范围。

这是征税谋划首先应遵照最基本的原那么。

〔2〕财务利益最大化原那么。

征税谋划的最主要目的是使征税人的财务利益最大化。

停止征税谋划必需听从企业财务利益最大化目的，从全局动身，把企业的一切运营活举措为一个相互联络的、静态的全体思索，并以此为依据，选择最优征税方案。

〔3〕事前谋划原那么。

征税谋划是谋划者国度对自身未来一段时期困难的运营、理财等行为做出的布置。

征税人的征税义务是在征税人的某项行为发作后就曾经发生，并不是计算缴征税款时才需求思索的效果。

〔4〕时效性原那么。

国度税收法律、法规以及相关政策并不是原封不动的。

谋划者应随时依据税收法律、法规变化的状况，对征税方案做出必要的调整，以确保谋划方案顺应最新政策的要求。

〔5〕风险规避原那么。

征税谋划也像其他经济规划一样存在一定风险。

征税谋划从一末尾就需求将能够的风险停止充沛估量，谋划方案的选择尽能够选优弃劣，趋利避害。

在谋划方案执行进程中，更应随时关注企业外部、外部环境不确定性带来的风险，及时采取措施，分散、化解风险，确保征税谋划方案取得预期效果。

5.简述征税谋划的步骤。

〔1〕熟练掌握有关法律、法规规则

国度税法及相关法律、法规是征税人征税谋划的依据，因此，熟练掌握有关法律、法规规则是停止谋划的首要步骤。

谋划者在停止谋划之前应学习掌握国度税收法律、法规的肉体和各项详细规则，而且在整个谋划进程中，对国度税法及相关政策的学习都是不能疏忽的。

〔2〕剖析基本状况，确定谋划目的

征税人在停止征税谋划之前，必需仔细剖析自身基本状况及对谋划的目的要求，以便停止征税谋划方案的设计与选择。

需了解的状况包括：

基本状况、财务状况、以往投资状况、投资意向、谋划目的要求、风险接受才干等。

〔3〕制定选择谋划方案

在前期预备任务的基础上，要依据征税人状况及谋划要求，研讨相关法律、法规，寻求谋划空间；

搜集成功谋划案例、停止可行性剖析、制定谋划方案。

〔4〕谋划方案的实施与修订

谋划方案选定后进入实施进程，谋划者要经常地经过一定的信息反应渠道了解征税谋划方案执行状况，以保证谋划方案的顺利停止并取得预期的谋划效果。

在整个谋划方案实施进程中，谋划者应不时关注方案的实施状况，直到完成谋划的最终目的。

6.简述征税谋划风险的方式。

〔1〕看法形状风险。

征税谋划的看法形状风险是指由于征纳双方关于征税谋划的目的、效果等方面的看法不同所惹起的风险。

〔2〕运营性风险。

运营性风险普通是指企业在消费与销售进程中所面临的由于管理、消费与技术变化等惹起的种种风险。

〔3〕政策性风险。

应用国度相关政策停止征税谋划能够遇到的风险，称为征税谋划的政策性风险。

〔4〕操作性风险。

由于征税谋划经常是在税收法律、法规规则的边缘操作，加上我国税收立法体系层次多，立法技术扑朔迷离，有的法规内容中不可防止存在模糊之处，有的法规条款之间还有一些抵触摩擦。

这就使征税谋划具有很大的操作性风险。

7.如何管理与防范征税谋划的风险？

征税谋划风险会给企业的运营和团体家庭理财带来严重损失，所以对其停止防范与管理是十分必要的。

面对风险，应当依据风险的类型及其发生的缘由，采取积极有效的措施，预防和增加风险的发作。

普通而言，可从以下几方面停止防范和管理。

〔1〕树立谋划风险防范看法，树立有效的风险预警机制。

〔2〕随时追踪政策变化信息，及时、片面地掌握国度微观经济情势静态变化。

〔3〕统筹布置，综合权衡，降低系统风险，防止征税谋划行为因捉襟见肘而形成企业总体利益的下降。

〔4〕留意合理掌握风险与收益的关系，完成本钱最低和收益最大的目的。

五、案例剖析计算题〔每题25分，共50分〕

1.刘先生是一位知名撰稿人，年支出估量在60万元左右。

在与报社协作方式上有以下三种方式可供选择：

调入报社；

兼职专栏作家；

自在撰稿人。

请剖析刘先生采取哪种谋划方式最合算。

参考答案：

对刘先生的60万元支出来说，三种协作方式所适用的税目、税率是完全不同的，因此使其应征税款会有很大差异，为他留下很大谋划空间。

三种协作方式的税负比拟如下：

第一，调入报社。

在这种协作方式下，其支出属于工资、薪金所得，适用345%的七级超额累进税率。

刘先生的年支出估量在60万元左右，那么月支出为5万元，实践适用税率为30%。

应缴税款为：

[〔50000-3500〕×

302755]×

12=一三4340〔元〕

第二，兼职专栏作家。

在这种协作方式下，其支出属于劳务报酬所得，假设按月平均支付，适用税率为30%。

应征税款为：

[50000×

〔1-20%〕×

303500]×

12=102000〔元〕

第三，自在撰稿人。

在这种协作方式下，其支出属于稿酬所得，估量适用税率为20%，并可享用减征30%的税收优惠，那么其实践适用税率为14%。

600000×

20%×

〔1-30%〕=67200〔元〕

由计算结果可知，假设仅从税负的角度思索，刘先生作为自在撰稿人的身份取得支出所适用的税率最低，应征税额最少，税负最低。

比作为兼职专栏作家节税34800元〔102000-67200〕；

比调入报社节税67140元〔一三4340-67200〕。

第二章征税谋划及基本方法

1.负有代扣代缴税款义务的单位、团体是〔B〕。

A.实践负税人 

B.扣缴义务人 

C.征税义务人 

2.在税负可以转嫁的条件下，征税人并不一定是〔A〕。

B.代扣代缴义务人 

C.代收代缴义务人 

D.法人。

3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织方式是〔D〕。

A.公司制企业 

B.合伙制企业 

C.团体独资企业 

D.集体工商户

4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率方式是〔C〕。

A.定额税率 

B.比例税率 

C.超累税率 

D.全累税率

5.税负转嫁的谋划通常需求借助〔A〕来完成。

A.价钱 

B.税率 

C.征税人 

D.计税依据

6.以下税种中属于直接税的是〔C〕。

A.消费税 

B.关税 

C.财富税 

D.营业税

1.依照性质的不同，征税人可分为〔〕。

A.扣缴义务人 

B.法人 

C.负税人 

D.自然人

2.征税人谋划可选择的企业组织方式有〔〕。

A.集体工商户 

B.团体独资企业 

C.合伙企业 

D.公司制企业

3.合伙企业是指〔〕依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。

A.自然人 

C.国度 

D.其他组织

4.税率的基本方式有〔〕。

A.名义税率 

C.定额税率 

D.累进税率

5.税负转嫁谋划能否经过价钱浮动完成，关键取决于〔〕的大小。

A.商品供应弹性 

B.税率上下 

C.商品需求弹性 

D.计税依据方式

三、判别正误题

1.〔√〕征税人可以是法人，也可以是自然人。

2.〔×

〕征税人和负税人是不分歧的。

3.〔√〕团体独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

4.〔×

〕集体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

5.〔√〕当征税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，普通征税人的税负较小规模征税人轻

6.〔√〕税率一定的状况下，应征税额的大小与计税依据的大小成正比。

〕对计税依据的控制是经过对应征税额的控制来完成的。

8.〔√〕税率常被称为〝税收之魂〞。

9.〔√〕商品买卖行为时税负转嫁的必要条件。

10.〔√〕税负转嫁与供应弹性成正比，与需求弹性成正比。

1.征税人谋划的普通方法有哪些？

征税人谋划与税收制度有着严密联络，不同的税种有着不同的谋划方法。

概括起来，征税人谋划普通包括以下谋划方法：

〔1〕企业组织方式的选择。

企业组织方式有集体工商户、团体独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织方式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收谋划提供了宽广空间。

〔2〕征税人身份的转换。

由于不同征税人之间存在着税负差异，所以征税人可以经过转换身份，合理节税。

征税人身份的转换存在多种状况，例如，增值税普通征税人与小规模征税人之间的转变，增值税征税人与营业税征税人之间身份转变，都可以完成谋划节税。

〔3〕防止成为某税种的征税人。

征税人可以经过灵敏运作，使得企业不符分解为某税种征税人的条件，从而彻底规避某税种的税款交纳。

2.计税依据的谋划普通从哪些方面入手？

计税依据是影响征税人税收担负的直接要素，每种税对计税依据的规则都存在一定差异，所以对计税依据停止谋划，必需思索不同税种的税法要求。

计税依据的谋划普通从以下三方面切入：

〔1〕税基最小化。

税基最小化即经过合法降低税基总量，增加应征税额或许防止多缴税。

在增值税、营业税、企业所得税的谋划中经常运用这种方法。

〔2〕控制和布置税基的完成时间。

一是推延税基完成时间。

推延税基完成时间可以取得递延征税的效果，获取货币的时间价值，等于取得了一笔无息存款的资助，给征税人带来的益处是显而易见的。

在通货收缩环境下，税基推延完成的效果更为清楚，实践上是降低了未来支付税款的购置力。

二是税基平衡完成。

税基平衡完成即税基总量不变，在各个征税时期平衡完成。

在适用累进税率的状况下，税基平衡完成可完成边沿税率的均等，从而大幅降低税负。

三是提早完成税基。

提早完成税基即税基总量不变，税基合法提早完成。

在减免税时期税基提早完成可以享用更多的税收减免额。

〔3〕合理分解税基。

合理分解税基是指把税基停止合理分解，完成税基从税负较重的方式向税负较轻的方式转化。

3.税率谋划的普通方法有哪些？

〔1〕比例税率的谋划。

同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。

谋划者可以经过火析税率差距的缘由及其对税后利益的影响，寻觅完成税后利益最大化的最低税负点或最正确税负点。

例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有一三%的低税率；

对小规模征税人规则的征收率为3%。

经过对上述比例税率停止谋划，可以寻觅最低税负点或最正确税负点。

此外消费税、团体所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步谋划比例税率，使征税人尽量适用较低的税率，以浪费税金。

〔2〕累进税率的谋划。

各种方式的累进税率都存在一定的谋划空间，谋划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。

其中，适用超额累进税率的征税人对防止税率爬升的愿望水平较低；

适用全额累进税率的征税人对防止税率爬升的愿望水平较强；

适用超率累进税率地征税人对防止税率爬升的愿望水平与适用超额累进税率的征税人相反。

我国团体所得税中的〝工资、薪金所得〞、〝劳务报酬所得〞等多个项目的所得区分适用不同的超额累进税率。

对团体所得税来说，采用税率谋划方法可以取得较好的谋划效果。

4.税负转嫁的基本方式有哪些？

〔1〕税负前转。

税负前转指征税人在停止商品或劳务的买卖时，经过提低价钱的方法，将其应担负的税款向前转移给商品或劳务的购置者或最终消费者担负的方式。

税负前转是卖方将税负转嫁给买方担负，通常经过提高商品售价的方法来完成。

在这里，卖方能够是制造商、批发商、批发商，买方也能够是制造商、批发商、批发商，但税负最终主要转嫁给消费者担负。

由于税负前转是顺着商品流转顺序从消费到批发再到消费的进程，因此也叫税负顺转。

〔2〕税负后转。

税负后转即征税人经过压低购进原资料或其商品的价钱，将应交纳的税款转嫁给原资料或其他商品的供应者担负的方式。

由于税负后转是逆着商品流转顺序从批发到批发、再从批发到消费制造环节的进程，因此也叫税负逆转。

〔3〕税负混转。

税负混转又叫税负散转，是指征税人将自己应交纳的税款分散转嫁给多方担负。

税负混转通常是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时所采用的方法。

例如纺织厂将自身的税负一局部用提高布匹价钱的方法转嫁给后续环节的印染厂，另一局部用压低棉纱购进价钱的方法转嫁给原料供应企业——纱厂，还有一局部那么用降低工资的方法转嫁给本厂职工等。

严厉地说，税负混转并不是一种独立的税负转嫁方式，而是税负前转与税负后转等的结合。

〔4〕税收资本化。

税收资本化亦称赋税折入资本、赋税资本化、税负资本化，它是税负转嫁的一种特殊方式，即征税人以压低资本品购卖价钱的方法，将所购资本品可预见的未来应征税款从所购资本品的价钱中作一次扣除，从而将未来应征税款全部或局部转嫁给资本品出卖者。

5.影响税负转嫁的要素是什么？

〔1〕商品的供求弹性。

税负转嫁存在于商品买卖之中，经过价钱的变化而完成。

课税后假定不招致课税商品价钱的提高，就没有转嫁的能够，税负就由卖方自己承当；

课税之后，假定课税商品价钱提高，税负便有转嫁的条件。

终究税负如何分配，要视买卖双方的反响而定。

并且这种反响才干的大小取决于商品的供求弹性。

税负转嫁于供应弹性成正比，与需求弹性成正比。

〔2〕市场结构。

市场结构也是制约税负转嫁的重要要素。

在不同的市场结构中，消费者或消费者对市场价钱的控制才干是有差异的，由此决议了在不同的市场结构条件下，税负转嫁状况也不同。

〔3〕税收制度。

包括直接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁发生影响。

1.王先生承租运营一家餐饮企业〔有限责任公司，职工人数为20人〕。

该企业将全部资产〔资产总额300000元〕租赁给王先生运用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的运营效果全部归王先生团体一切。

2020年该企业的消费运营所得为190000元，王先生在企业不支付工资。

试计算比拟王先生如何应用不同的企业性质停止谋划？

方案一：

假设王先生仍运用原企业的营业执照，按税法规则其运营所得应交纳企业所得税〔依据«

中华人民共和国企业所得税法»

的有关规则，小型微利企业按20%的所得税税率交纳企业所得税。

小型微利企业的条件如下：

第一，工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元；

第二，其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元〕，而且其税后所得还要再按承包、承租运营所得交纳团体所得税，适用535%五级超额累进税率。

在不思索其他调整要素的状况下，企业征税状况如下：

应纳企业所得税税额=190000×

2038000〔元〕

王先生承租运营所得=190000-100000-38000=52000〔元〕

王先生应纳团体所得税税额=〔52000-2000×

12〕×

202150=4350〔元〕

王先生实践取得的税后收益=52000-4350=47650〔元〕

方案二：

假设王先生将原企业的工商注销改动为集体工商户，那么其承租运营所得不需交纳企业所得税，而应直接计算交纳团体所得税。

而不思索其他调整要素的状况下，王先生征税状况如下：

应纳团体所得税税额=〔190000-100000-2000×

356750=16350〔元〕

王先生取得的税后收益=190000-100000-16350=73650〔元〕

经过比拟，王先生采用方案二可以多获利26000元〔73650-47650〕。

2.假定某商业批发企业主要从小规模征税人处购入服装停止批发，年销售额为100万元〔不含税销售额〕，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税公用发票上记载的增值税税款为1.5万元。

剖析该企业采取什么方式节税比拟有利。

依据税法规则，增值税的征税人分为普通征税人和小规模征税人。

在对这两类征税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。

普通将年应税销售额超越小规模征税人规范的团体、非企业性单位，不经常发作应税行为的企业，视同小规模征税人征税。

年应税销售额未超越规范的从事货物消费或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规则报送有关税务资料的，经企业央求，税务部门可将其认定为普通征税人。

普通征税人实行进项税额抵扣制，而小规模征税人必需依照适用的简易税率计算交纳增值税，不实行进项税额抵扣制。

普通征税人与小规模征税人比拟，税负轻重不是相对的。

由于普通征税人应征税款实践上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模征税人应缴税款那么是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比拟两种征税人税负轻重需求依据应税销售额的增值率来确定。

当征税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，普通征税人税负轻于小规模征税人；

当征税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时，普通征税人税负重于小规模征税人。

依据这种平衡关系，运营者可以合理合法选择税负较轻的征税人身份。

依照普通征税人认定规范，该企业年销售额超越80万元，应被认定为普通征税人，并交纳一五.5万元〔100×

171.5〕的增值税。

但假设该企业被认定为小规模征税人，只需求交纳3万元〔100×

3%〕的增值税。

因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关停止年检时，两个企业将区分被重新认定为小规模征税人，并依照3%的征收率计算交纳增值税。

经过企业分立完成增值税普通征税人转变为小规模征税人，浪费税款12.5万元。

第三章增值税征税谋划

1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规则为〔C〕。

A.7% 

B.10% 

C.一三% 

D.17%

2.从事货物批发或批发的征税人，年应税销售额在〔C〕以下的，为小规模征税人。

A.30万元〔含〕 

B.50万元〔含〕 

C.80万元〔含〕 

D.100万元〔含〕

3.从事货物消费或提供应税劳务的征税人，年应税销售额在〔B〕以下的，为小规模征税人。