中级会计实务主观题docxWord文件下载.docx
- 文档编号:19335019
- 上传时间:2023-01-05
- 格式:DOCX
- 页数:48
- 大小:33.54KB
中级会计实务主观题docxWord文件下载.docx
《中级会计实务主观题docxWord文件下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计实务主观题docxWord文件下载.docx(48页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
采用双倍余额递减法计提
折旧,预计净残值为100000元。
(10)2010年发生固定资产的日常维修费用为30000元:
(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处
置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。
计提减值后,该办
公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;
(12)2012年12月30日.因调整经营方向,将办公楼出售,收到的价款为400000元,另外发生清理费用30000
元:
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制购建办公楼相关的会计分录;
(2)计算2009、2010、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理;
(3)编制2010年固定资产维修的账务处理;
(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理;
(5)编制出售时的账务处理。
【解析】
(1)购入工程物资、领用工程物资
工程物资
936000
银行存款
在建工程
585000
(2)领用本企业产品
522000
库存商品
420000
应交税费-应交增值税(销项税额)102000
(3)领用本企业原材料
在建工程93600
原材料80000
应交税费-应交增值税-进项税额转出13600
(4)分配辅助生产成本
(6)按暂估价结转固定资产成本
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料
(8)工程决算实际成本为1400000元。
(2)计算2009、2010、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理;
第一年应计提的折旧=1400000×
2/5=560000元
第二年应计提的折旧
=(1400000-560000
)×
2/5=336000
元
第三年应计提的折旧
=(840000-336000
2/5=201600
2009
年应计提折旧
=560000
×
6/12=280000(元)
2010
=280000+33600
6/12=448000(
)
2011
年应计提的折旧
=168000+201600
6/12=268800
年计提折旧
借:
管理费用
280000
累计折旧
2010/2011
年计提折旧的分录略
。
(3)编制
2010年固定资产维修的账务处理;
30000
(4)计算
2011年计提减值的金额并进行账务处理;
年末未计提减值准备前,账面价值
=1400000-280000-448000-268800=403200(
元)>可收回金额为
400000元,应按照差额计提固定资产减值准备:
资产减值损失
3200
固定资产减值准备3200
第四、第五年,该固定资产应该按直线法计提折旧。
每年折旧额=400000/2=200000元
计提减值准备后,2012—2013年固定资产折旧
至2012年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+200000=1196800(元)
固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
固定资产1400000
固定资产清理30000
银行存款30000
固定资产清理20000(400000×
5%)
应交税费-应交营业税20000
银行存款400000
固定资产清理250000
营业外收入150000
二、持有至到期投资(一次还本付息和分期付息都要考虑,持有至到期投资的初始计量,不用考虑实际利率的计算,考试会直接给出)
1、初始成本的确定;
2、每期期末投资收益、应收(计)利息的计算区别;
3、改变持有意图重分类为“可供出售金融资产”。
(1)A公司于2011年1月1日从证券市场购入B公司2010年1月1日发行的债券,票面年利率是5%,5年期,
按年计提利息,每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值
为1000万元.实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关费用10万元,A公司将其划分为持有至到期投资,实际利率为6%。
(2)2013年1月6日,A公司出售该项债券投资的50%,售价为463万元,并将剩余部分重分类为可供出售金融
资产。
(3)2013年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求:
(1)制2011年1月1日,A公司入券的会分。
(2)制2011年1月5日收到利息的会分。
(3)制2011年12月31日确投收益的会分。
(4)制2012年12月31日确投收益的会分。
(5)制2013年1月6日的相关会分。
(6)制2013年2月20日出售券的会分。
.【答案】
(I)制2011年1月1,A公司入券的会分
初始投成本=1005.35+10-50=965.35万元
已到期未取的利息=1000×
5%=50万元
持有至到期投⋯⋯成本1000
收利息50
:
行存款1015.35
持有至到期投⋯⋯利息整34.65
(2)制2011年1月5日收到利息的会分
行存款50
(3)制2011年12月31日确投收益的会分投收益=965.35×
6%=57.92(万元)
持有至到期投⋯利息整7.92
投收益57.92
利息整的余=34.65-7.92=26.73万元
(4)制2012年12月31日确投收益的会分
投收益=(965.35+7.92)×
6%=58.40(万元)
持有至到期投⋯利息整8.4
投收益58.4
利息整的余=26.73-8.4=18.33万元
(5)制2013年1月6日的相关会分
行存款463
持有至到期投⋯利息凋整9.17
投收益27.83
持有至到期投⋯成本500
可供出售金融463
持有至到期投⋯⋯利息整9.16
本公⋯其他本公27.84
(6)制2013年2月20日出售券的会分
行存款445
投收益18
投收益27.84
三、期股投
注意事:
1、期股投初始成本的量
2、益法下初始成本小于在被投企中享有份的差入外收入,并整期股投;
3、益法下益整前被投企益的整;
4、出售益法下的期股投,同“本公—其他本公”
5、成本法益法“商誉”理及追溯整内容的准确把握。
【模】
1、甲公司投D公司,有关投的情况如下:
(1)2010年1月1日甲公司支付金1000万元B公司,受B公司持有的D公司20%的股(具有重大
影响),采用益法核算。
假未生直接相关用和税金。
受股
D公司的可辨公允价
4000万
元。
(2)2010
年12月31日,D公司2011年的利600万元;
本年度因某事使本公增加
150万
假不考利的整。
(3)2011
年3月12日,D公司宣告分配金股利
200万元;
甲公司于4月15日收到。
(4)2011年D公司生2000万元;
假2011年末甲公司D公司的投可收回金算
700万元。
(5)2012
年1月20日,甲公司商,将持有的
D公司的全部股丁企,收到股款
800万元。
(1)2010年1月1日甲公司投资时,初始成本=1000万元
长期股权投资——D公司(成本)1000
银行存款1000
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=4000×
20%=800(万元),因初始投资成本>
应享有被投资单
位可辨认净资产公允价值份额,不调整长期股权投资的初始投资成本。
(2)2010年末损益调整、其他权益变动调整:
长期股权投资——D公司(损益调整)(600×
20%)120
投资收益120
长期股权投资——D公司(其他权益变动)(150×
20%)30
资本公积——其他资本公积30
(3)2011年宣告现金股利、收到现金股利借:
应收股利(200×
20%)40
长期股权投资——D公司(损益调整)40
银行存款40
应收股利40
(4)2011年D公司发生亏损2000万元,甲公司确认投资损失:
投资收益(2000×
20%)400
长期股权投资——D公司(损益调整)400
假设2011年末甲公司对D公司的投资可收回金额经测算为700万元。
计提减值准备前长期股权投资的账
面余额:
投资成本=1000
损益调整=120-40-400=-320
其他权益变动30
小计:
710万元
可收回金额为700万元,需计提10万元减值准备:
资产减值损失10
长期股权投资减值准备10
(5)2012年1月20日,收到股权转让款
银行存款800
资本公积——其他资本公积
30
长期股权投资————D公司(损益调整)320
长期股权投资——
D公司(成本)
1000
——D公司(其他权益变动)30
投资收益130
2.甲公司为上市公司,2010年度、2011与长期股权投资业务有关的资料如下:
(1)2010有关资料
①1月1日,甲公司以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元,累计摊销
为640万元)从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份,对乙公司不具有重大影响,作为长期股权投资核算。
乙公司股份在活跃市场中无报价,且公允价值不能可靠计量。
此前,甲公司与乙公司及其股东之间不存在
关联方关系。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为
40000万元。
②2月25日,乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元;
3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
③乙公司2010实现净利润4700万元。
(2)2011有关资料
①1月1日,甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份,并向乙公司派出
一名董事。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元;
X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360
万元;
其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3月28日,乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元,4月1日,甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
③12月31日,乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元,乙公司已将其计入资本公积。
④至12月31日,乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。
⑤乙公司2011实现净利润5000万元。
资料:
甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;
均按净利润的10%提取法定盈余公积;
甲公司对
乙公司的长期股权投资在2010和2011均未出现减值迹象;
不考虑所得税等其他因素。
(1)分别指出甲公司2010和2011年乙公司长期股权投资应采用的核算方法。
(2)编制甲公司2010与长期股权投资业务有关的会计分录。
(3)编制甲公司2011与长期股权投资业务有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)甲公司在2010年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算,2011年应该采用权益法核算。
长期股权投资7000
累计摊销640
无形资产3200
营业外收入440
银行存款4000
应收股利600
投资收益600
银行存款600
长期股权投资——成本4500
银行存款4500
转换为权益法核算:
a.初始投资时,产生正商誉1000=(3000+4000-40000×
15%);
追加投资时,产生正商誉414=4500-40860×
10%,综合考虑后形成的仍旧是正商誉,不用进行调整。
b.对分配的现金股利进行调整:
盈余公积60
利润分配——未分配利润540
长期股权投资——成本600
c.对应根据净利润确认的损益进行调整:
长期股权投资——损益调整705
盈余公积70.5
利润分配——未分配利润634.5
在两个投资时点之间,乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860万元(40860-40000),其中因为实现净
利润分配现金股利引起的变动额为700万元(4700-4000),因此,其他权益变动为160万元,因此还需做调整分
录:
长期股权投资24(160×
15%)
资本公积24
应收股利950
长期股权投资950
银行存款950
2011年乙公司调整后的净利润金额为5000-(1360-1200)×
50%
=4920(万元)
长期股权投资——损益调整1230
——其他权益变动50
投资收益1230
资本公积——其他资本公积50
四、借款费用
借款费用资本化计算中应注意:
1、第一期资本化开始的时间;
2、资本化暂停的处理
3、专门借款、一般借款资本化的计算
2011年1月1日,A公司经批准新建一条新型产品生产线。
A公司将该工程出包给B公司,价款为3000万元。
相关资料如下:
(1)A公司为建造该工程于2011年1月1日借入专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为9%,按年支付利息。
该工程的建造还占用了两笔一般借款:
①从甲银行借入长期借款2000万元,期限为2009年12月1日至2012年12月1日,年利率为6%,按年支付
利息。
②发行公司债券8
000万元,发行日为2009年1月1日,期限为
5年,年利率为8%,按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率力
0.5%
,收到的款项存入银行。
(2)该工程于2011
年1月1日正式开工。
由于发生安全事故,该项工程于
年5月1日至2011年8月31
日停工,于2011年9月1日重新开始。
(3)该工程于2012年6月30日建造完工。
(4)建造工程资产支出如下:
日期每期资产支出金额
2011年1月1日向B公司支付工程款1000万元剩余1000
2011年4月1日向B公司支付工程款500万元剩余500
2011年10月1日向B公司支付工程款700万元占用一般借款200
2012年1月1日向B公司支付工程款500万元占用一般借款500
2012年4月30日向B公司支付剩余工程款300万元占用一般借款300
假定不考虑一般借款闲置资金利息收入。
(1)计算该工程2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
(2)计算该工程2012年利息资本化金额并编制资本化期间的相关会计分录。
(1)2011年利息资本化金额并编制相关会计分录。
2011年实际利息=2000×
9%+2000×
6%+8000×
8%=940万元
专门借款利息资本化金额=2000×
9%×
8/12-1000×
0.5%×
3-500×
0.5%×
2=100(万元)
一般借款利息年资化率=(2000×
6%+8000×
8%)/(2000+8000)×
100%=7.6%
2011年一般借款利息资本化金额=200×
3/12×
7.6%=3.8(万元)
该工程2011年借款利息资本化金额-100+3.8=103.8(万元)
账务处理为:
在建工程103.8
财务费用806.2
银行存款30(1000×
3+500×
6)
应付利息940
银行存款940
(2)计算该工程2012年利息资本化金额并编制相关会计分录。
2012年实际利息=940万元
9%×
6/12=90(万元)
2012年该工程占用的一般借款利息资本化金额=(200+500)×
6/12×
7.6%+300×
2/12×
7.6%=30.4(万元)
因此,该工程2012年利息资本化金额=90+30.4=120.4(万元)
在建工程120.4
财务费用349.6
应付利息470
五、合并报表
1,权益法调整
2,非同一控制下的母公司对非全资子公司长期股权投资的抵消;
3,抵消分录
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计 实务 主观题 docx
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)