注册会计师考试题库第十三章职工薪酬Word文档格式.docx
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末应确认销售费用为()。
A、7.39万元
B、192.31万元
C、197.87万元
D、200万元
5、下列属于其她长期职工福利是( )。
A、公司依照经营业绩或职工贡献等状况提取奖金
B、设定提存筹划
C、长期带薪缺勤
D、设定受益筹划
6、下列属于离职后福利是( )。
A、累积带薪缺勤
B、退休后养老保险
C、医疗保险费
D、辞退福利
7、甲公司是一家家具生产销售公司。
1月,甲公司为勉励其职工销售业绩再创新高,制定并实行了一项利润分享筹划。
该筹划规定,如果公司全年净利润达到5000万元以上,公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润某些3%作为额外报酬。
甲公司实现净利润为6800万元。
不考虑其她因素,甲公司应向职工支付利润分享筹划金额为()。
A、54万元
B、204万元
C、150万元
D、0万元
8、A公司共有名职工,该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定,每个职工每年可享有10个工作日带薪病假,未使用病假只能向后结转一种日历年度,超过1年未使用权利作废,不能在职工离开公司时获得钞票支付;
职工休病假是后来进先出为基本,即一方面从当年可享有权利中扣除,再从上年结转带薪病假余额中扣除;
职工离开公司时,公司对职工未使用累积带薪病假不支付钞票。
12月31日,每个职工当年平均未使用带薪病假为4天。
依照过去经验并预期该经验将继续合用,A公司预测有1900名职工将享有不超过10天带薪病假,剩余100名职工每人将平均享有13天病假,假定这100名职工所有为总部各部门经理,该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。
假定12月31日,上述100名部门经理中有80名享有了13天病假,并随同正常工资以银行存款支付。
另有20名只享有了10天病假,A公司因20名只享有了10天病假累积带薪缺勤应冲减管理费用金额是( )。
A、180000元
B、144000元
C、36000元
D、0
9、公司应当披露与短期薪酬有关信息不涉及( )。
A、应支付工资、奖金、津贴和补贴
B、为职工提供非货币性福利及其计算根据
C、为职工缴存住房公积金及其期末应付未付金额
D、重新计量设定受益筹划净负债或净资产形成变动金额
10、下列关于短期薪酬账务解决,说法对的是( )。
A、公司发生职工工资、津贴和补贴应当依照受益对象计入当期损益或有关资产成本
B、公司为职工发生医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金等应当在实际发生时直接计入当期损益
C、公司以自产产品向职工提供非货币性福利,应当按照该产品账面价值计量
D、公司以外购商品向职工提供非货币性福利,应当按照其购买价款确认职工薪酬金额
11、下列不需要依照职工提供服务受益对象来划分,而应于发生时直接计入公司管理费用是( )。
A、工会经费
B、养老保险费
C、工伤保险费
12、下列职工薪酬中,不应当依照职工提供服务受益对象计入成本费用是( )。
A、因解除与职工劳动关系予以补偿
B、构成工资总额各构成某些
C、工会经费和职工教诲经费
D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
13、下列关于应付职工薪酬表述中,不对的是( )。
A、租赁住房等资产供职工免费使用,应当依照受益对象,将每期应付租金计入有关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬
D、公司以其生产产品作为非货币性福利提供应职工,应当按照该产品公允价值和有关税费,确认应计入成本费用职工薪酬金额
14、公司为勉励生产车间职工自愿接受裁减而予以补偿,应当记入科目是( )。
A、生产成本
B、管理费用
C、制造费用
D、财务费用
15、M公司为液晶电视机生产公司,系增值税普通纳税人,合用增值税税率17%。
2月发生如下与职工薪酬关于事项。
(1)M公司将其自产新款液晶电视机100台作为福利分派给我司生产一线职工,该电视机每台成本8000元、市场售价11700元(含增值税)。
(2)M公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工30名,假定每辆马自达汽车每月计提折旧1000元;
该公司还为其5名副总裁以上高档管理人员每人租赁一套公寓免费使用,月租金为每套4000元。
(3)M公司决定停产某车间生产任务,提出职工自愿选取辞退筹划,并在一年内实行完毕。
该车间生产工人100人、车间管理人员10人。
已经告知有关人员,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人20000元、管理人员每人50000元。
M公司预测很也许有2名管理人员接受离职;
车间生产工人10人接受离职概率为30%,15人接受离职概率为50%,20人接受离职概率为20%。
(4)职工李某报销2月份因工出差而购买火车票款1000元。
下列关于M公司2月份职工薪酬账务解决中,对的是( )。
A、应当记入“生产成本”科目金额为2880000元
B、为总部部门经理级别以上职工提供非货币性福利为50000元
C、对提供应职工马自达汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
D、应当确认主营业务收入1170000元
二、多项选取题
1、职工是指与公司订立劳动合同所有人员,下列状况符合职工概念有( )。
A、与公司订立劳动合同兼职职工
B、未与公司订立劳动合同暂时工
C、未与公司订立劳动合同但由公司正式任命人员
D、通过公司与劳务中介机构订立用工合同而向公司提供服务人员
2、下列关于非货币性福利计量说法中,不对的有( )。
A、将拥有房屋免费提供应职工使用,应当将折旧额计入其她业务成本
B、将自产产品发放给职工作为福利,应当按照产品账面价值确认职工福利
C、向职工提供公司支付补贴商品,如果合同规定了服务年限,应当将补贴计入长期待摊费用
D、向职工提供公司支付补贴商品,如果合同没有规定服务年限,应当将补贴一次计入应付职工薪酬
3、下列各项职工薪酬,应当依照受益对象进行解决有( )。
A、在职人员职工工资
B、与职工解除劳务关系支付补偿
C、离退休人员工资、补贴
D、在职人员非货币性福利
4、下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目贷方核算有( )。
A、免费向职工提供租赁住房每期应支付租金
B、以钞票结算股份支付,在可行权日之后发生公允价值变动金额
C、因解除与职工劳动关系而确认应予补偿金额
D、作为非货币性福利发放给职工自产产品账面价值
5、下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目核算有( )。
B、免费向职工提供自有住房每期应计提折旧
C、按董事会批准钞票结算方式股份支付合同拟定应支付股份在可行权日之后发生公允价值变动金额
D、作为非货币性福利发放给职工自产产品含税公允价值
6、下列关于职工薪酬表述,对的有( )。
A、公司为职工缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务会计期间,依照工资总额一定比例计算,计入资产成本或当期损益
B、实质性辞退工作在一年内实行完毕,但补偿额超过一年支付辞退筹划,公司应当选取恰当折现率,以折现后金额计入当期管理费用
C、公司应当严格按照辞退筹划条款规定,合理预测并确认辞退福利产生负债,预测数与实际发生数差额较大,应当在附注中披露产生差额较大因素
D、辞退福利应依照受益对象计入当期损益或有关资产成本
7、下列项目中,属于职工薪酬有( )。
A、职工福利费
B、住房公积金
C、以钞票结算股份支付
D、职工子女赡养福利
8、甲公司为勉励管理人员和销售人员,于年初制定并实行了一项利润分享筹划。
该筹划规定,如果公司全年净利润达到5000万元以上,公司管理人员将可以分享超过5000万元净利润某些15%作为额外报酬,公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润某些5%作为额外报酬。
至年末,甲公司实现净利润8000万元。
不考虑其她因素,下列关于甲公司会计解决,不对的有( )。
A、甲公司应借记“管理费用”450万元,借记“销售费用”150万元,贷记“应付职工薪酬”600万元
B、甲公司应借记“管理费用”600万元,贷记“应付职工薪酬”600万元
C、甲公司应借记“销售费用”600万元,贷记“应付职工薪酬”600万元
D、甲公司应借记“管理费用”1200万元,借记“销售费用”400万元,贷记“应付职工薪酬”1600万元
9、下列关于带薪缺勤表述对的有( )。
A、累积带薪缺勤,是指带薪缺勤权利可以结转下期带薪缺勤,本期尚未用完带薪缺勤权利可以在将来期间使用
B、公司应当在职工提供服务从而增长其将来享有带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤有关职工薪酬,并以累积未行使权利而增长预期支付金额计量
C、非累积带薪缺勤,是指带薪缺勤权利不能结转下期带薪缺勤,本期尚未用完带薪缺勤权利将予以取消,并且职工离开公司时也无权获得钞票支付
D、公司应当在职工实际发生缺勤会计期间确认与非累积带薪缺勤有关职工薪酬
10、长城公司系一上市公司,为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,2×
12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元,2×
12月发生如下与职工薪酬关于事项:
(1)12月10日,发放11月份职工工资1470万元,其中代扣个人所得税60万元。
(2)12月10日至12月20日,公司维修人员对专设销售机构用设备进行寻常维修,应付薪酬12.9万元。
(3)12月21日,公司依照下列事项计提本月租赁费和折旧费:
自2×
1月1日起,公司为20名高档管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;
每套住房年租金为4.5万元,每辆轿车年折旧为9万元。
(4)12月22日,公司将自产新款空调50台作为福利分派给我司行政管理人员,该空调每台成本0.9万元,市场售价1.35万元(不含增值税)。
(5)为留住先进管理人才,将以总价150万元价格购买并按照固定资产入账10辆小轿车,以总价50万元价格出售给公司先进管理职工。
出售合同没有规定职工在获得后至少应提供服务年限,假定该事项不考虑增值税。
下列关于长城公司账务解决说法中,对的有( )。
A、依照事项
(1),长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1470万元
B、依照事项(3),长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元
C、依照事项(4),长城公司应确认主营业务收入67.5万元
D、依照事项(5),长城公司应计入管理费用职工薪酬为100万元
11、下列各项中,应作为职工薪酬计入有关资产成本或当期损益有( )。
A、为职工支付补充养老保险
B、因解除职工劳动合同支付补偿款
C、为职工进行健康检查而支付体检费
D、因向管理人员提供住房而支付租金
12、下列职工薪酬中,可以计入产品成本有( )。
A、住房公积金
B、非货币性福利
C、工会经费
13、A公司制定关于辞退福利资料如下。
(1)A公司11月1日决定停产某车间生产任务,提出职工没有选取权辞退筹划,规定拟辞退生产工人100人、车间管理人员10人,并于12月31日执行。
已经告知本人,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人2万元、管理人员每人5万元。
(2)A公司管理层12月1日决定职工没有选取权辞退筹划,规定拟辞退总部管理人员,并于7月31日执行。
已经告知本人,并经董事会批准,辞退补偿为300万元,并且规定分3年每年年末支付100万元,假定现值为260万元。
(3)A公司管理层12月20日决定,由于A公司控制权发生变动,对辞退高档管理人员补偿100万元。
并于1月31日执行,已经董事会批准。
(4)12月31日A公司实行职工内部退休筹划,按照内退筹划规定,本年有30名职工将办理内部退休,自职工停止提供服务日至正常退休日期间、公司拟支付内退人员工资和缴纳社会保险费等共计900万元,假定现值为200万元。
下列关于辞退福利会计解决,对的有( )。
A、12月1日辞退总部管理人员,应借记“管理费用”科目260万元、“未确认融资费用”40万元,同步贷记“应付职工薪酬”科目300万元
B、12月1日辞退总部管理人员,应借记“管理费用”科目300万元,同步贷记“应付职工薪酬”科目300万元
C、12月20日辞退高档管理人员补偿,应借记“管理费用”科目100万元,同步贷记“应付职工薪酬”科目100万元
D、12月20日辞退高档管理人员补偿,应借记“管理费用”科目100万元,同步贷记“预测负债”科目100万元
三、综合题
1、BS公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%。
其12月份发生与职工薪酬关于业务如下:
<
1>
、12月份,BS公司以其生产成本为0.3万元/台洗衣机作为福利发放给200名职工,每台洗衣机市场售价为0.6万元/台;
假定200名职工中120名为公司生产人员,30名为销售精英,50名为总部管理人员。
2>
、12月份,BS公司外购200套百变衣柜发放给上述人员,公司购买这些衣柜不含税价格为0.5万元/套,已获得增值税专用发票。
3>
、BS公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度,补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资2倍。
,BS公司有25名管理人员放弃5天带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
4>
、BS公司经营业绩超过预期,董事会决定对该公司管理人员进行奖励。
6月20日,BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司20名高档管理人员,该商品房每套100万元,公司以每套65万元价格出售给职工,但规定有关人员需要自7月1日起在公司继续服务5年。
5>
、12月,计提并发放11月份职工工资1670万元,其中生产人员工资850万元,销售人员工资500万元,管理人员工资320万元,其中代扣个人所得税170万元。
6>
、因业务整合需要,BS公司与某些职工订立了正式解除劳动关系合同。
该合同订立后,A公司不能单方面解除。
依照该合同,BS公司于1月1日起至6月20日期间将向辞退职工一次性支付补偿款1000万元。
该辞退筹划已经发布,尚未实际实行。
2、云翔公司是集汽车生产、研发、设计、销售及售后服务为一体公司,该公司为增值税普通纳税人,增值税税率为17%,云翔公司与职工薪酬有关业务如下:
(1)3月,云翔公司销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部先进管理人员,3月29日从公司外部购入30套每套价值100万元商品房,以每套20万元价格销售给30名先进管理人员,并且规定,管理人员接受奖励之后需要自4月1日起,在公司继续服务满5年。
(2)6月,为了更好实现公司发展,云翔公司制定了一项辞退筹划,进行内部资源整合,对于销售业绩持续三年最差A区实行撤离该区业务部解决,除有关管理人员调回公司总部之外,共计辞退销售人员12名,生产员工36名,该辞退筹划,筹划每人补偿5万元,该筹划当年完毕。
至月末,已经董事会批准。
至年末,尚未实际支付价款。
(3)12月,云翔公司决定将自产汽车用于奖励先进职工,每名先进职工奖励一辆成本为40万元、不含税售价为60万元汽车。
其中销售人员15名,生产人员30名,管理人员10名。
至年末已实际支付奖励。
、编制云翔公司奖励管理人员住房有关分录。
、编制云翔公司6月与辞退筹划有关分录。
、编制云翔公司末奖励先进员工汽车有关分录。
3、甲公司是一家家具生产销售公司。
该公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,甲公司与职工薪酬有关业务如下:
(1)1月,甲公司为勉励其职工销售业绩再创新高,制定并实行了一项利润分享筹划。
该筹划规定,如果公司全年净利润达到5000万元以上,公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润某些3%作为额外报酬。
(2)6月1日,甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予10万份钞票股票增值权,这些人员从1月1日起在甲公司持续服务满4年即可行权,可行权日为12月31日,甲公司管理人员可依照股价增长幅度获得钞票,该增值权应在12月31日之前行使完毕。
截至年末,尚未有职工离职,甲公司预测将有4人离职,此后不再有职工离职。
1月1日,每份钞票股票增值权公允价值为10元,末每份钞票股票增值权公允价值为13元。
(3)12月,甲公司决定将自产一套实木沙发及其配套大理石桌子用于奖励先进职工,每名先进职工奖励一套家具。
每套家具成本为3000元、不含税售价为4500元,至年终,甲公司共评比出50名先进员工,其中,销售人员15名,生产人员30名,管理人员5名。
(4)其她资料:
甲公司实现净利润为6800万元。
假定上述职工薪酬除特殊阐明外,其她金额尚未支付。
不考虑其她因素(答案金额以元为单位)。
、依照资料
(1)和(4),计算甲公司应向职工支付利润分享筹划金额,并编制有关会计分录。
、依照资料
(2),计算甲公司末应确认职工薪酬金额,并编制有关会计分录。
、依照资料(3),阐明甲公司会计解决原则,并编制有关会计分录。
答案某些
1、
【对的答案】B
【答案解析】离职后福利,是指公司为获得职工提供服务而在职工退休或与公司解除劳动关系后,提供各种形式报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利除外。
【该题针对“职工薪酬概念”知识点进行考核】
【答疑编号11479194,点击提问】
2、
【答案解析】公司出售住房时应对该房屋视同销售解决,应做如下会计分录:
借:
银行存款(80×
80+20×
150)9400
长期待摊费用(80×
20+20×
30)2200
贷:
主营业务收入(80×
100+20×
180)11600
同步结转主营业务成本4400万元(80×
40+20×
60),分录略。
公司应当按照直线法在将来内摊销长期待摊费用,本年应做如下会计分录:
销售费用(80×
20/10÷
2)80
管理费用(20×
30/10÷
2)30
应付职工薪酬110
长期待摊费用110
【该题针对“非货币性短期薪酬确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号11371795,点击提问】
3、
【答案解析】实质性辞退工作在一年内完毕,但补偿款项超过一年支付辞退福利筹划,公司应当选取恰当折现率,以折现后金额计量应计入当期管理费用辞退福利金额,该项金额与实际应支付辞退福利之间差额,作为未确认融资费用,在后来各期实际支付辞退福利款项时,计入财务费用。
【该题针对“职工薪酬核算(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号11371778,点击提问】
4、
【答案解析】S公司2×
末确认设定受益筹划现值=200/(1+4%)2=184.91万元,S公司当期服务成本=200/(1+4%)=192.31万元,设定受益筹划净负债利息费用=184.91×
4%=7.40(万元),S公司2×
末会计解决为:
销售费用192.31
财务费用7.40
应付职工薪酬—递延奖金筹划199.71
【该题针对“其她长期福利确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号11371748,点击提问】
5、
【对的答案】C
【答案解析】选项A,公司依照经营业绩或职工贡献等状况提取奖金,属于奖金筹划,应当比照短期利润分享筹划进行解决。
选项B,选项D均属于离职后福利。
【答疑编号11371743,点击提问】
6、
【答案解析】选项A、C,属于短期薪酬。
【该题针对“离职后福利确认与计量(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号11371740,点击提问】
7、
【对的答案】A
【答案解析】甲公司应支付利润分享筹划金额=(6800-5000)×
3%=54(万元),有关会计分录为:
销售费用540000
应付职工薪酬——利润分享筹划540000
【该题针对“短期利润分享筹划确认与计量”知识点进行考核】
【答疑编号11371735,点击提问】
8、
【答案解析】12月31日应当预测由于职工累积未使用带薪病假权利而导致预期支付追加金额,即相称于300天(100×
3天)病假工资180000(300×
600)元,并做如下账务解决:
管理费用180000
应付职工薪酬——累积带薪缺勤180000
,由于该公司带薪缺勤制度规定,未使用权利只能结转一年,超过1年未使用权利将作废。
应付职工薪酬——累积带薪缺勤(80人×
3天×
600)144000
银行存款144000
应付职工薪酬——累积带薪缺勤(20人×
600)36000
管理费用36000
【该题针对“带薪
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