中级财务会计习题答案Word文档下载推荐.docx

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2100

调节后余额

20200

第三章应收和预付款项

答案：

1

销售实现时：

应收账款　　　　　702000

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　102000

发生销售折让时：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　18000

应交税费——应交增值税（销项税额）　　3060

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　21060

实际收到款项时

银行存款　　　680940

应收账款　　　680940

2

（1）票据到期值=117000×

（1+9％×

4/12）=120510元

贴现利息=120510×

12%×

3/12=3615.3元

贴现所得=120510-3615.3=116894.7元

（2）会计分录:

5月10日销售时:

借:

应收票据117000

贷:

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

6月10日贴现时:

银行存款116894.7

财务费用105.3

应收票据117000

票据到期,转为逾期贷款:

应收账款　120510

短期借款120510

3

（1）2008年12月31日：

资产减值损失　　　　　　80000

坏账准备　　　　　　　　　80000

（2）2009年发生坏账：

坏账准备　　　　　　　　40000

应收账款　　　　　　　　　40000

（3）2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额＝1000000×

8％＝80000（元）

在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80000－40000＝40000（元）

因此本期需要补提坏账准备80000－40000＝40000（元）

资产减值损失　　　　　　40000

坏账准备　　　　　　　　　40000

（4）2010年收回已经转销的坏账：

应收账款　　　　　　　　20000

坏账准备　　　　　　　　　20000

银行存款　　　　　　　　20000

应收账款　　　　　　　　　20000

（5）2010年末坏账准备科目应有的余额＝500000×

8％＝40000（元）

计提坏账准备之前坏账准备科目的余额＝80000+20000＝100000（元）

因此本期需要计提的坏账准备40000－100000＝－60000（元）

坏账准备　　　　　60000

资产减值损失　　　　　60000

第四章金融资产

（1）10月1日初始取得交易性金融资产时：

交易性金融资产——成本　　350000

　　应收股利　　　　　　　　50000

　　投资收益　　　　　　　　4000

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　404000

（2）10月5日收到现金股利：

银行存款　　　　50000

应收股利　　　50000

（3）11月20日A公司宣告发放现金股利：

应收股利　　　　20000

投资收益　　　　20000

11月25日收到股利时：

银行存款　　　20000

（4）11月30日股票市价上升：

交易性金融资产——公允价值变动　　70000

公允价值变动损益　　　　　　　　　　70000

（5）12月18日出售股票：

银行存款　　　　447500

交易性金融资产——成本　　　　　　　350000

　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　70000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　27500

公允价值变动损益　　70000

投资收益　　　　　70000

答案2

（1）20×

7年1月1日购买债券时：

持有至到期投资——成本1100

银行存款1010

　　　　持有至到期投资——利息调整90

20×

7年12月31日确认投资收益：

应收利息33（1100×

3％）

　　持有至到期投资——利息调整27.60

投资收益60.60（1010×

6％）

（2）20×

8年收到利息和确认投资收益的会计分录：

20×

8年1月5日收到上年利息：

银行存款33

应收利息33

8年12月31日确认投资收益：

　　持有至到期投资——利息调整29.26

投资收益62.26[（1010＋27.60）×

6％]

（3）20×

9年相关会计分录：

1月5日收到上年利息：

9年12月31日确认投资收益：

　　持有至到期投资——利息调整33.14（90－27.60－29.26）

投资收益66.14

银行存款1133

持有至到期投资——成本1100

　　　　应收利息33

答案3

甲公司有关的账务处理如下：

7年1月1日购入股票：

可供出售金融资产——成本3000000

银行存款　　　3000000

7年5月确认现金股利：

应收股利40000

投资收益40000

银行存款　　　　40000

应收股利　　　　40000

7年12月31日确认股票公允价值变动：

可供出售金融资产——公允价值变动200000

资本公积——其他资本公积　　　　200000

（4）20×

8年12月31日，确认股票投资的减值损失：

资产减值损失　　　1200000

　　资本公积——其他资本公积200000

可供出售金融资产——减值准备1400000

（5）20×

9年12月31日确认股票价格上涨：

可供出售金融资产——减值准备400000　　　　　　　　　　

资本公积——其他资本公积400000

（6）2×

10年1月15日出售该金融资产：

银行存款　　　　　　3100000

　　可供出售金融资产——减值准备　　1000000

可供出售金融资产——成本　　　　3000000

——公允价值变动200000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　900000

投资收益　　　　400000

第五章存货

（1）材料成本差异率＝（2000＋4000）/（100000＋200000）＝2%

（2）发出材料应负担的成本差异＝160000×

2%＝3200（元）

（3）发出材料的实际成本＝160000＋3200＝163200（元）

（4）结存材料的实际成本＝100000＋200000－160000＋2000＋4000－3200＝142800（元）

（5）领用材料时的会计处理为：

生产成本　　　　100000

管理费用　　　　60000

原材料　　　　　　160000

月末分摊材料成本差异的会计处理为：

生产成本　　　　2000（100000×

2%）

　　管理费用　　　　1200（60000×

材料成本差异　　　　　3200

（1）甲产品的可变现净值=280×

（13-0.5）=3500（万元），小于成本4200万元,则甲产品应计提存货跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100（万元）

（2）乙产品有合同部分的可变现净值=300×

（3.2-0.2）=900万元,其成本=300×

3=900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；

无合同部分的可变现净值=200×

（3-0.2）=560（万元）,其成本=200×

3=600（万元），应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）

（3）丙产品的可变现净值=1000×

（2-0.15）=1850（万元）,其成本是1700万元,则丙产品不用计提存货跌价准备,同时要把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。

（4）丁配件对应的产品丙的成本=600+400×

（1.75-1.5）=700（万元）,可变现净值=400×

（2-0.15）=740（万元），丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。

2009年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90（万元）

会计分录:

资产减值损失　　　　　　　100

存货跌价准备——甲产品　　　　100

资产减值损失　　　　　　　40

存货跌价准备——乙产品　　　　40

存货跌价准备——丙产品　　　50

资产减值损失　　　　　　　　50

（1）2009年12月31日，由于A公司持有的笔记本电脑数量28000台多于已经签订销售合同的数量20000台。

因此，销售合同约定数量20000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分8000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

①有合同约定：

可变现净值＝20000×

2－20000×

0.1＝38000（万元）

账面成本＝20000×

1.84＝36800（万元）

因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为0。

②没有合同的约定：

可变现净值＝8000×

1.76－8000×

0.1＝13280（万元）

账面成本＝8000×

1.84＝14720（万元）

计提存货跌价准备金额＝14720－13280＝1440（万元）

③相关的会计分录：

（单位：

万元）

资产减值损失1440

存货跌价准备1440

（2）2010年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20000台。

银行存款46800

主营业务收入40000（20000×

2）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）6800

主营业务成本36800（20000×

1.84）

库存商品36800

销售费用2000

银行存款2000

2010年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元。

银行存款994.5

主营业务收入850（500×

1.7）

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）144.5

主营业务成本920（500×

库存商品920

销售费用50

银行存款50

因销售应结转的存货跌价准备＝1440×

920/14720＝90（万元）

存货跌价准备　　　90

主营业务成本　　　90

第六章长期股权投资

（1）长期股权投资的会计分录：

①2008年1月3日购入：

长期股权投资 

　　　782

应收股利　　　　　　　　20

银行存款　　　　　　　　　802

②2月18日收到现金股利

银行存款　　　　20

应收股利　　　　　20

③2008年度乙公司实现净利润，长期股权投资在成本法核算下，投资单位不做账务处理

④2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度现金股利

应收股利　　　　　10

投资收益　　　　　　10

⑤2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利

银行存款　　　　10

应收股利　　　　　　10

⑥2009年度，乙公司发生亏损，长期股权投资在成本法核算下，投资单位不做账务处理。

（2）2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额＝782万元。

长期股权投资——成本　　4008

　　　应收股利　　　　　　　　　　500

　　　贷：

银行存款　　　　　　　　4508（500×

9＋8）

因为甲上市公司享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为3750（15000×

25％）万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整已确认的初始投资成本。

（2）借：

银行存款　　　500　

应收股利　　　　　500

（3）借：

长期股权投资——损益调整　　　750（3000×

25％）

投资收益　　　　　　　　　　　　　　750

（4）借：

应收股利　　100（0.2×

500）

长期股权投资——损益调整　　100

（5）借：

银行存款　　100

应收股利　　　　　100

（6）借：

银行存款　　5100

长期股权投资——成本　　　　4008

　　　　　　　　　　——损益调整　　650（750－100）

　　　　投资收益　　　　　　　　　442

长期股权投资——成本2010

　　　　贷：

银行存款2010

应收股利20

长期股权投资——成本20

（3）借：

银行存款20

　　　贷：

（4）借：

长期股权投资——其他权益变动30

资本公积——其他资本公积30

（5）借：

长期股权投资——损益调整60

投资收益60

（6）借：

应收股利24

长期股权投资——损益调整24

（7）借：

投资收益120

长期股权投资——丙公司——损益调整120

2010年末长期股权投资的账面价值＝2010－20＋30＋60－24－120＝1936（万元）>

可收回金额1850万元，所以，应该计提86万元的减值准备。

（8）借：

资产减值损失86

　　　　贷：

长期股权投资减值准备86

（9）借：

银行存款1950

　　　　长期股权投资减值准备86

　　　　长期股权投资——丙公司——损益调整84

长期股权投资——成本1990

　　　　　　　　　　——其他权益变动30

　　　　投资收益100

投资收益30

答案4

（1）2007年1月1日投资时

长期股权投资——成本5100（17000×

30％）

银行存款5000

　　　　营业外收入100

（2）2007年度红星公司实现净利润为1000万元。

调整后的净利润＝1000－（4000÷

8－2000÷

10）＝700（万元）

长期股权投资——损益调整210（700×

投资收益210

（3）2008年2月5日红星公司董事会提出2007年分配方案，不编制会计分录。

（4）2008年3月5日红星公司股东大会批准董事会提出2007年分配方案

应收股利240（800×

长期股权投资——损益调整210

　　　　　　　　　　——成本30

（5））2008年红星公司因可供出售金融资产公允价值变动增值75万元（已扣除所得税影响）

长期股权投资——其他权益变动22.5（75×

资本公积——其他资本公积22.5

（6）2008年度红星公司发生净亏损为600万元。

调整后的净利润＝－600－（4000÷

10）＝－900（万元）

投资收益270

长期股权投资——损益调整270（900×

（7）2009年度红星公司发生净亏损为16000万元

调整后的净利润＝－16000－（4000÷

10）＝－16300（万元）

投资收益4890（16300×

长期股权投资——损益调整4822.5

　　　　长期应收款20

　　　　预计负债47.5

（8）2010年度红星公司实现净利润为3000万元。

调整后的净利润＝3000－（4000÷

10）＝2700（万元）

预计负债47.5

　　长期应收款20

　　长期股权投资——损益调整742.5

投资收益810（2700×

（9）2011年1月10日大海公司出售对红星公司的投资。

银行存款10000

　　长期股权投资——损益调整4350（270＋4822.5－742.5）

长期股权投资——成本5070

　　　　　　　　　——其他权益变动22.5

　　　　投资收益9257.5

资本公积——其他资本公积　22.5

投资收益22.5

第七章固定资产

（1）固定资产入账价值＝100000＋15000＋25000＋5000＝145000（元）

（2）会计分录：

①购入为工程准备的物资（新税法规定，增值税可以抵扣）：

工程物资　　　　　100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

银行存款　　　　　117000

②工程领用物资：

在建工程－仓库　　100000

工程物资　　　　　　100000

③工程领用生产用原材料：

在建工程——仓库　　　15000

原材料　　　　　　　　　15000

④分配工程人员工资：

在建工程——仓库　　　　25000

应付职工薪酬　　　　　　　　　　25000

⑤辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

在建工程——仓库　　　　5000

生产成本——辅助生产成本　　　　　5000

⑥工程完工交付使用：

固定资产　　　　　145000

在建工程——仓库　　　　　　　　145000

（1）2009年建造固定资产的会计分录

在建工程　　　　　　　520000

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

　贷：

银行存款605000

在建工程　　　　　　　120000

工程物资　　　　　　　　120000

在建工程　　　　　　　　　　　150000

原材料　　　　　　　　　　　150000

在建工程　　　　　　　　　　　267500

库存商品　　　　　　　　200000

　　　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　25000

应交税费——应交增值税（销项税额）42500

在建工程　　　　　　　　　　　185000

应付职工薪酬　　　　　　　　120000

　　　　银行存款　　　　　　　　65000

固定资产　　　　　　　　　　　1242500

在建工程　　　　　　　　　　　　1242500

（2）2009年应计提折旧的金额＝1242500×

2/10×

3/12＝62125元

制造费用　　　　　62125

累计折旧　　　　　62125　

2010年应计提折旧的金额＝1242500×

9/12＋（1242500－1242500×

2/10）×

3/12＝186375+49700=236075元

制造费用　　　　236075　

累计折旧　　　　　236075

（3）2010年末该项固定资产的可收回金额为90万元，而2010年固定资产的账面价值为1242500-62125-236075＝944300元，则该项资产出现了减值，减值金额为944300－90＝44300元，账务处理为：

资产减值损失　　　　44300

固定资产减值准备　　　44300

（4）2011年末该项固定资产的账面价值＝900000－900000/3＝600000元

固定资产清理　600000

　　累计折旧　　　　598200

　　固定资产减值准备　　44300

固定资产　　　　1242500

固定资产清理　　　30000

银行存款　　　　30000

银行存款　　　　　500000

　　营业外支出130000

固定资产清理　　　630000

在建工程　　　　452

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）76.5

银行存款　　　　528.5

在建工程　　50

原材料　　　　　50

在建工程　　　　25

工程物资　　　　　25

在建工程　　　　33

银行存款　　　　33

固定资产　　　　　560

在建工程　　　　　560

（2）2009年度该设备计提折旧额＝560×

2/5/2＝112（万元）

2010年度该设备计提折旧额＝560×

2/5/2＋（560－560×

2/5）×

2/5/2＝179.2万元

（3）2010年12月31日该设备计提固定资产减值准备=（560-112-179.2）-240＝28.8万元

资产减值损失28.8

固定资产减值准备28.8

（4）2011年度该设备计提的折旧额＝240×

2/3＝160（万元）

（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录

在建工程80

　　累计折旧