初级会计实务试题二Word下载.docx

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D．支付的认购新上市股票的发行价格

5、乙公司2000年12月31日“长期股权投资――丙公司（投资成本）”明细账户的借方余额为（）元。

A．4200000

B．4410000

C．4810000

D．5300000

简答题

6、北京市黎明会计师事务所承接了乙股份有限公司2011年度的财务报表审计工作。

事务所所长黎明任主任会计师，负责审计工作底稿的最终复核工作，王豪任项目经理，注册会计师李民及其他注册会计师和助理人员负责具体的审计工作。

审计中确定乙公司2011年度财务报表层次的重要性水平为600万元，审计工作完成日是2012年2月27日，审计报告于3月1日完成。

审计过程中发现以下事项：

资料一：

（1）2011年4月1日，乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。

所筹资金60%用于基建工程（工期两年），40%用于补充流动资金。

乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。

（2）乙公司于2009年4月为丙子公司向银行贷款500万元提供担保，贷款利率7.5%，两年期。

2011年10月，丙公司经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的贷款本息。

贷款银行因此向法院起诉，要求乙公司承担连带责任，支付贷款全部本息。

2012年2月5日，法院终审判决贷款银行胜诉，并于2月15日执行完毕。

乙公司在2011年度未对该诉讼案件进行相应的账务处理。

（3）2011年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。

乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2007年至2010年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2011年度的投资损失，乙公司未对此计提长期投资减值准备。

（4）乙公司于2011年12月20日向丑公司赊销一批产品，该批产品的销售收入1600万元（不含增值税额），销售成本为1200万元。

乙公司按规定在2011年12月进行了销售业务的账务处理。

由于产品质量问题，于2012年2月28日丑公司退货，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。

注册会计师获知后，于当日赴乙公司实施审计程序，确认了该销售退回事项，并就2012年2月28日至3月1日可能严重影响财务报表的其他事项实施必要的审计程序。

（5）2011年度，乙公司以1600万元的售价（不含增值税额）将100000千克的a产品（增值税税率为17%）销售给控股股东M公司，已确认为2011年度的营业收入，并相应结转了a产品成本1250万元，货款尚未结算。

a产品与市场同类产品的成本基本相同，但向市场销售时的单位售价为132元/千克。

资料二：

李民负责审计货币资金项目。

乙公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。

为顺利实施库存现金监盘程序，李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。

考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。

次日十时，李民来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后，李民在出纳在场的情况下清点现金，并作出记录。

清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由李民收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。

十一点后，李民来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。

资料三：

助理人员对乙公司的产品销售成本进行审查时获得如下资料：

全年共销售2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元。

针对资料一中的五个事项，如果王豪认为均比较重要，则应就乙公司2011年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议？

若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录（不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示）。

7、某酒厂2008年5月份生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元。

同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给黄酒客户，作为销售回扣，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。

该厂当月应缴纳的消费税为（）。

（黄酒单位税额每吨240元）

A．88000元

B．98115.20元

C．111625元

D．102766.67元

8、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入（）科目。

9、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司和乙公司有关资料如下：

（1）甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。

由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款。

经双方协商，于2012年1月2日进行债务重组，并于当日将相关资产产权转移，办理完毕债权债务解除手续。

乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

单位：

万元

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。

债务到期日为2013年12月31日。

（2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2012年12月31日其公允价值为600万元（跌幅较大），2013年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。

（3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。

假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同。

（4）2012年10月1日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。

合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。

（5）2012年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。

（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。

假定：

（1）不考虑增值税和所得税以外其他税费影响。

（2）甲公司和乙公司对外提供年度财务报告。

要求：

分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录。

10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。

A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损

B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用

C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用

D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额

11、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。

购入时实际支付价款869.6万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率为8%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司将其划分为可供出售金融资产。

2010年末该项金融资产的公允价值为910万元，则此时的账面价值为（）万元。

（结果保留两位小数）

A．910.00

B．879.60

C．899.97

D．859.23

12、在采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资―×

×

（损益调整）”科目贷方发生额的有（）。

A．被投资企业宣告派发现金股利

B．处置持有的长期股权投资

C．被投资企业实现净利润

D．被投资企业发生亏损

不定项选择

13、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2012年度发生了以下事项：

①公司收到一张应由本公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；

同时应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。

②3月5日，公司会计科一名档案管理人员胡某生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

③6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。

公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

根据材料，选择符合题意的选项。

出纳员不得兼管（　　）账目的登记工作。

A．稽核

B．收入

C．费用

D．会计档案保管

14、某机械制造企业生产的某一设备的单价为10000元/台，单位产品变动成本为2000元/台，固定成本分摊为6万元，计算得出的保本销售量为500台，假设预测计划期的销售量仅有450台。

根据上述材料，回答以下问题：

（）是用来扭亏增盈最重要的措施。

A．减少产量

B．提高销售单价

C．降低固定成本分摊额

D．降低单位产品变动成本

15、下列关于流动J陛风险的说法，错误的是（）。

A．流动性风险与信用风险、市场风险和操作风险相比，形成的原因单一，通常被视为独立的风险

B．流动性风险包括资产流动性风险和负债流动性风险

C．流动性风险对商业银行来说，指商业银行无力为负债的减少和/或资产的增加提供融资而造成损失或破产的风险

D．大量存款人的挤兑行为可能会使商业银行面临较大的流动性风险

16、根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定，下列各项目中，属于非货币性资产的有（）。

A．应收补贴款

B．信用卡存款

C．短期股票投资

D．准备持有至到期的债券投资

17、一般期货交易的投资人，很少会将期货契约持有至到期，而通常会在到期前即将期货契约平仓。

虽然如此，交割制度还是有其存在的必要，其最主要的原因为______。

A．为了显示自身实力

B．为了提高期货标的物的流动性

C．可维系期货价格与现货价格之间的收敛关系

D．为了符合交易所的规定

18、甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：

（1）甲公司从其母公司处购入乙公司80%的股权，实际支付价款8200万元，另发生相关交易费用30万元。

合并日，乙公司净资产的账面价值为9000万元，由母公司编制合并报表的乙公司净资产的账面价值为10000万元，公允价值为12000万元。

甲公司取得乙公司80%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

（2）甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付给券商的佣金及手续费30万元。

甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。

（3）甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款9975万元。

该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。

（4）甲公司购入丁公司发行的公司债券50万张，支付价款4985万元，另支付手续费15万元。

丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。

甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否持有至到期。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的有（）。

A．发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B．购买丁公司债券时支付的手续费直接计入投资成本

C．购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益

D．为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

E．购买乙公司股权时发生的交易费用计入长期股权投资成本

19、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。

A．划分为可供出售的债权性投资

B．划分为交易性的权益工具投资

C．划分为持有至到期的债权性投资

D．划分为可供出售的权益工具投资

20、某工业企业仅生产丁产品，采用品种法计算产品成本。

10月初在产品直接材料成本50万元，直接人工成本10万元，制造费用4万元。

10月份发生直接材料成本130万元，直接人工成本60万元，制造费用8万元。

10月末丁产品完工60件，在产品120件。

月末计算完工产品成本时，直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配，直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。

单位产成品工时定额30小时，单位在产品工时定额10小时。

计算丁完工产品应负担的直接人工成本。

-----------------------------------------

1-答案：

C

[解析]以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。

企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本。

取得长期股权投资实际支付的价款中包含的已经宣告尚未发放的现金股股利或利润，应作为应收股利单独核算，不计入长期股权投资的初始投资成本中。

2-答案：

A,B,D

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

3-答案：

A

[解析]可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。

4-答案：

[解析]以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；

以非货币交易方式换人的长期股权投资，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

实际支付的价款中，包含的已宣告但尚未领取的现金股利，计入应收股利，不计入长期股权投资成本，因此应选项C。

5-答案：

B

[解析]本题要求考生掌握“长期股权投资”科目在权益法核算的情况下的运用。

6-答案：

①注册会计师提请乙公司作如下调整分录：

暂无解析

7-答案：

税法规定，纳税人有偿转让应税消费品所有权的行为属于视同销售，这里的有偿转让具体包括纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料；

用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣；

在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品。

黄酒采用定额税率，每吨240元。

8-答案：

9-答案：

①甲公司

10-答案：

11-答案：

12-答案：

[解析]被投资企业实现净利润，投资方采用权益法核算长期股权投资时应该计入“长期股权投资―×

（损益调整）”科目的借方。

13-答案：

A,B,C,D

14-答案：

D

[解析]降低单位商品变动成本是做到保本或扭亏为盈的最重要的措施，具有很大的潜力。

如通过就地就近组织进货，可以减少进货费用；

降低进货批量，做到勤进快销，减少储存费用；

选择质量符合消费者需求，且进货价格较低的供应商。

都能降低单位商品变动成本。

15-答案：

16-答案：

[解析]货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券和投资等。

非货币性资产是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等，答案为C。

17-答案：

[解析]一般期货交易的投资人，很少会将期货契约持有至到期，而通常会在到期前即将期货契约平仓。

虽然如此，交割制度还是有其存在的必要，其最主要的原因为可维系期货价格与现货价格之间的收敛关系。

18-答案：

B,C

[解析]发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额，选项A错误；

甲公司的丁公司债券投资作为可供出售金融资产核算，而购买可供出售金融资产时支付的手续费应计入初始入账价值，选项B正确；

购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益，选项C正确，选项E错误；

为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减“资本公积―股本溢价”，选项D错误。

19-答案：

[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融资产，期末按照公允价值计量；

划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。

20-答案：

直接人工分配率＝（10+60）÷

（60×

30+120×

10）＝2.33%；