中级会计实务练习题及答案8323Word文件下载.docx

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旧商品已验收入库。

黄河公司的会计处理如下：

借：

银行存款341

贷：

主营业务收入290

应交税费―应交增值税（销项税额）51

主营业务成本150

库存商品150

假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。

（2）2009年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。

合同约定：

该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；

第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

2009年10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；

黄河公司尚未开出增值税专用发票。

该批B产品的成本估计为280万元。

至12月31日，黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

银行存款234

主营业务收入200

应交税费―应交增值税（销项税额）34

主营业务成本140

库存商品140

为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。

（3）2009年10月，黄河公司与M公司签了一项当年11月底前履行的供销合同，由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2009年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。

此项诉讼至2009年12月31H%未判决，黄河公司确认预计负债30万元。

2010年2月18日，黄河公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。

黄河公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。

假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。

（4）2009年12月1日，黄河公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。

为及时收回货款，黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。

该批C商品的实际成本为80万元。

至12月31日，黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

应收账款117

主营业务收入100

应交税费―应交增值税（销项税额）17

主营业务成本80

库存商品80

（5）2009年12月1日，黄河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。

合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；

黄河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，黄河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。

该批D商品的实际成本为350万元。

至12月31日，黄河公司的安装工作尚未结束。

假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

银行存款585

主营业务收入500

应交税费―应交增值税（销项税额）85

主营业务成本350

库存商品350

（6）2009年12月1日，黄河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。

合同规定：

E商品的销售价格为700万元，黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日，黄河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。

该批E商品的实际成本为600万元。

国税函[2008]875号规定：

采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

银行存款819

主营业务收入700

应交税费―应交增值税（销项税额）119

主营业务成本600

库存商品600

2．2010年，黄河公司发生的事项如下：

（1）2010年3月8日，董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2009年4月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为180万元，按月收取；

转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。

（2）2010年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产厂房被烧毁。

根据会计记录，被毁厂房的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2008年1月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。

火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。

假设税法对该项财产损失允许税前扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

根据资料2中的事项

（1）黄河公司2010年3月8日董事会的决定，针对2010年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。

A．减少“投资性房地产累计折旧”科目余额120万元

B．增加“投资性房地产――成本”科目余额2400万元

C．增加“投资性房地产”科目余额2500万元

D．增加“盈余公积”科目余额48.6万元

多选题

3、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；

按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；

A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

4、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

5、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。

其他有关资料如下：

资料1：

2011年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资料2：

2011年甲公司发生如下交易或事项：

（1）1月2日支付上年末职工薪酬10万元。

（2）1月5日支付上年末应交所得税40万元。

（3）5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（0.5元/股），款项通过银行转账支付。

（4）5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。

（5）6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。

（6）6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。

（7）7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。

（8）7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段（符合资本化条件），截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。

（9）对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。

（10）12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。

（11）长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。

（12）12月31日计算并确认短期借款利息4万元。

（13）12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。

（14）期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。

（15）持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。

（16）计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。

编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）；

6、通过分析（）的发展趋势，银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系。

A．销售和净固定资产

B．公司的财务

C．营运现金流

D．市场和销售

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（）。

A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量

B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量

C．应以成本减去累计摊销额的余额计量

D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、某居民企业2011年度实现利润总额25万元。

经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：

一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；

另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。

假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年度应缴纳企业所得税（）万元。

A．5.48

B．5.25

C．6.39

D．6.89

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

13、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

14、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

A．投资收益

B．其他业务成本

C．营业外收入

D．管理费用

15、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法，正确的有（）。

A．通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系

B．当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因

C．如果销售收入/净固定资产比率较低，则说明固定资产的使用效率较高

D．销售收入/净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难

E．银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息

16、郑先生在房地产行业做得相当出色，积蓄了不少资金，也相信经济频道所称钱财需要打理，就主动向从事金融业的朋友咨询，应做何种投资，直至遇到了专业理财师李先生，听了李先生关于投资的见解，他决定将自己财产的80%交给李先生全权打理，则郑先生的理财性格属于（）。

A．私密型

B．依赖型

C．冲动型

D．纪律型

17、甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品，售价100万元，增值税税额17万元，成本80万元。

合同还规定，乙企业如果对商品不满意可以退货。

5月1日商品已发出，假定该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第15题。

假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。

A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本

B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本

C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露

D．在账外做备查登记

18、年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。

A．火灾烧毁全部存货

B．对一个企业的巨额投资

C．外汇汇率发生较大变动

D．支付生产工人工资

19、采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入（）科目。

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．资本公积

D．投资收益

20、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

21、房地产开发贷款的报审材料除了常规的送审材料外，还需具有一定的自有资金，一般应占项目预算投资的（）以上，并能够在使用贷款之前投入项目建设。

A．30%

B．40%

C．50%

D．60%

22、华海公司有一投资项目，建设期为2年，运营期为5年。

固定资产的原始投资为200万元，在建设期初投入180万元，在建设期的第2年年初投入其余的20万元。

同时，在建设期，末投入无形资产20万元，在运营期初垫付流动资金50万元，建设期的资本化利息为10万元。

固定资产按直线法计提折旧，预计期满残值回收2万元。

无形资产自项目投产后按5年摊销。

项目投产后，运营期每年的销售量为1万件，销售单价为190元，单位变动成本60元，每年固定性付现成本25万元。

该企业适用的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。

根据上述条件计算：

（1）项目计算期；

（2）项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；

（3）项目的回收额；

（4）运营期每年的经营成本和营运成本；

（5）运营期每年的息税前利润和息前税后利润；

（6）项目各年的现金净流量；

（7）项目不包括建设期的静态投资回收期；

（8）项目的净现值。

23、固定资产发生的后续支出，应当（）。

A．全部费用化直接计入当期损益

B．全部资本化计入相关资产成本

C．符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益

D．不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益

24、下列属于国际会计准则对金融资产划分的优点的是（）。

A．有强大的会计核算理论和银行流程框架、基础信息支持

B．按照确认、计量、记录和报告等程序严格界定了进入四类账户的标准、时间和数量，以及在账户之间变动、终止的量化标准

C．直接面对风险管理的各项要求

D．是基于会计核算的划分

E．维持良好的公共关系

25、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。

A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入

B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入

C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入

D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理

26、下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有（）。

A．对投资性房地产进行改扩建

B．对投资性房地产计提折旧

C．成本模式下的投资性房地产可收回金额小于其账面价值

D．对投资性房地产进行大修理

27、某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。

税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：

（1）财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；

360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

（2）管理费用中，60万元为预计负债支出；

5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。

（3）销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；

820万元为广告费用支出。

（4）营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

（5）审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。

假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：

该企业借款利息的纳税调整金额；

28、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

29、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。

该合同约定：

甲公司为乙公司提供