5出口退免税会计课后习题Word文档格式.docx

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C.借：

应交税费——应交消费税

D.借：

7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予（）。

A.免税并退税B.免税但不退税C.不免税也不退税D.免税也退税

二、多项选择题

1.出口退税货物必须具备四个条件是（）

A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物

B.必须是财务上作对外销售处理的货物

C.必须是出口收汇并已核销的货物

D.必须是报关离境出口的货物

2.我国的出口货物政策分为以下三种形式（）

C.出口不免税但退税

D.出口不免税也不退税

3.出口企业应持（ABCD）于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》，申请办理退税登记证。

A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件

B.工商营业执照

C.海关代码证书

D.税务登记证

4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为（）。

A.外贸收购不含增值税购进金额×

退税率

B.应退税额=（普通发票所列销售金额）÷

（1+征收率）×

C.应退税额=增值税专用发票注明的金额×

D.出口货物数量×

加权平均单价×

5.下列可以办理出口退还消费税的有（）。

A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品

B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品

C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品

D.外贸企业自营出口应税消费品

6.“免、抵、退”税方法适用于（）。

A.有出口经营权生产企业自营出口

B.无出口经营权生产企业自营出口

C.外贸企业委托外贸企业出口

D.非生产性企业自营出口

7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有（）。

A.工艺品B.生漆C.山货D.纸制品

8.下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有（）。

A.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口

B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品

D.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品

9.下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有（）。

A.来料加工复出口的企业

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物

C.在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业

D.从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业

三、判断题

1.出口货物的退税率，是指出口货物的应退税额与退税计税依据比例。

（）

2.出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动后，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。

3.企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。

4.对于本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。

5.退还增值税和消费税都可以按该应税消费品所适用的税率计算，充分实现“征多少退多少”的原则。

6.目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。

7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。

（）

8.出口货物应退消费税的退税率（或单位税额）与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。

（）

9.只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。

（）

10.属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率计算应退消费税税款。

11.外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”，贷记“应交税费”。

12.生产企业直接出口应税消费品，生产企业直接免征消费税。

四、实务题

1.2009年2月20日某外贸公司购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票上的价款为500000元，增值税85000元，款项已开出转账支票支付，商品运到并验收入库。

2月27日该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款USD40000，当日外汇汇率1:

6.84，出口商品退税率为15%。

要求：

作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。

⑴购进商品并验收入库时：

⑵商品出口时：

⑶结转出口商品成本：

⑷计算应退税额：

应退税额=

不予退税额=

⑸实际收到退税款时：

2.华兴进口外贸公司具进出口经营权，2009年3月自营出口一批商品，购进该商品取得的专用发票上注明的价款为1000000元，增值税170000元。

该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。

收到外销货款160000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为1∶6.8。

甲商品增值税退税率为13%。

商品购销款项均以银行存款结算。

要求进行相应计算并会计分录。

①购进出口商品：

②实现出口商品收入：

USD160000×

6.8=1088000（元）

③计算并结转不得免征或抵扣税额：

不得免征或抵扣的税额

④计算出口退税额：

出口应退税额=

⑤收到出口退税款：

3.2009年2月，甲化妆品厂将自产的一批美容化妆品销售给乙外贸公司，开出增值税专用发票注明价款800000元，增值税136000元，该批化妆品的成本为400000元，甲化妆品厂当月收到乙外贸公司转来的款项。

乙外贸公司将该批化妆品出口A国，离岸价格130000美元结算，当日美元与人民币汇率为1:

6.8。

出口货物增值税退税率为9%。

化妆品消费税率30%。

要求编制甲化妆品厂和乙外贸公司各自相应会计分录。

甲化妆品厂

①实现销售收入：

②结转销售成本：

③计提消费税：

800000×

30%=240000（元）

乙外贸公司：

①收购化妆品：

②出口化妆品实现收入：

USD130000×

6.8=884000（元）

③结转出口化妆品成本：

③出口应退增值税额=

出口应退消费税额=

4.ABC生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口权，适用的增值税税率17%，生产出口产品的增值税退税率13%。

该企业执行“免、抵、退”政策，要求计算企业2009年2月份和3月份应纳（或应退）的增值税并编制相应会计分录。

2009年1月份没有留抵税额。

2009年2、3月份的生产经营情况如下：

2月份：

①外购原材料取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税136万元，原材料当期已验收入库；

②外购动力取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，其中：

生产车间使用动力95万元，管理部门使用动力5万元。

③将外购原材料50万元委托甲公司加工一批货物，以转账支票支付加工费，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税3.4万元；

④支付甲公司加工货物的往返运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票；

⑤内销货物，共开出增值税专用发票价款共计300万元，增值税51万元，款项当月全部收存银行。

⑥月末与运输公司结算运输费用，应由ABC公司承担的销售货物运输费用10万元，取得运输公司开具的普通发票；

⑦出口销售货物离岸价75万元美元，外汇汇率1:

1月份：

①外购材料：

②外购动力：

③委托甲公司加工货物，并支付加工费：

④支付加工货物往返的运输费：

⑤内销货物收入：

⑥支付销售货物承担的运输费：

⑦出口销售货物：

⑧计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额、当期应退税额、结转下期抵扣税额：

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=

免抵退税额=

当月应纳税额=

当期免抵税额=

当期应退税额=

结转下期抵扣税额=

⑨结转当期不予抵扣或退税的税款：

⑩结转应收退税额：

3月份：

①出口货物取得销售额100万美元，人民外汇率1：

6.85；

②内销货物，开出增值税专用发票价款共400万元，增值税68万元；

将自产货物成本为20万元用于本企业基建工程，货物已移送，该批自产货物的不含售销为30万元。

①出口货物实现销售：

②内销货物实现销售：

③自产货物用于基建工程：

④计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，、当期应退税额、结转下期抵扣税额：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=

⑤结转当期不予抵扣或退税的税额：

⑥结转出口抵减内销产品销项税额：

⑦结转未交增值税额：

1.B2.A3.D4.D5.D6.A7.B

1.ABCD2.ABD3.ABCD4.BC5.BD6.AB7.ABCD8.AB9.BC

1.×

2.×

3.√4.√5.×

6.×

7.×

8.√9.×

10.√11.×

12.×

1.⑴购进商品并验收入库时：

借：

库存商品500000

应交税费—应交增值税（进项税额）85000

银行存款585000

USD40000×

6.84＝273600元

银行存款273600

贷:

主营业务收入—外销收入273600

主营业务成本—外销成本250000

库存商品250000

应退税额=500000×

50%×

15%=37500（元）

不予退税额=500000×

（17%-15%）=5000（元）

主营业务成本—外销成本5000

贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）5000

其他应收款—出口退税37500

应交税费—应交增值税（出口退税）37500

银行存款37500

2.①购进出口商品：

库存商品1000000

应交税费—应交增值税（进项税额）170000

银行存款1170000

银行存款1088000

主营业务收入—外销收入1088000

不得免征或抵扣的税额=1000000×

（17%-13%）=40000（元）

主营业务成本—外销成本40000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）40000

出口应退税额=1000000×

13%=130000（元）

其他应收款—出口退税130000

应交税费—应交增值税（出口退税）130000

银行存款130000

3.甲化妆品厂

银行存款936000

主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

主营业务成本400000

库存商品400000

营业税金及附加240000

应交税费——应交消费税240000

库存商品800000

应交税费——应交增值税（进项税额）136000

银行存款884000

主营业务收入－外销收入884000

主营业务成本－外销成本800000

④计算并结转不得退回的增值税税额：

不得退回的增值税税额=800000×

（17%-9%）=64000（元）

主营业务成本－外销成本64000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）64000

⑤出口应退增值税额=800000×

9%=72000（元）

出口应退消费税额=800000×

其他应收款—出口退税312000

应交税费—应交增值税（出口退税）72000

主营业务成本－外销成本240000

借：

银行存款312000

其他应收款—应退增值税72000

—应退消费税240000

4.2月份：

原材料8000000

应交税费—应交增值税（进项税额）1360000

银行存款9360000

制造费用950000

管理费用50000

委托加工物资500000

原材料500000

委托加工物资200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

银行存款234000

委托加工物资46500

应交税费—应交增值税（进项税额）3500

银行存款50000

库存商品746000

委托加工物资746000

银行存款3510000

主营业务收入—内销收入3000000

应交税费—应交增值税（销项税额）510000

销售费用93000

应交税费—应交增值税（进项税额）7000

银行存款100000

USD750000×

6.8=5100000（元）

银行存款5100000

主营业务收入—外销收入5100000

当月免抵退税不得免征和抵扣税额=750000×

6.8×

（17%-13%）=204000（元）

当月应纳税额=510000-（1360000＋170000＋34000＋3500＋7000-204000）

=-860500（元）

当期免抵退税额=750000×

13%=663000（元）

由于，当期末留抵税额（860500）>

当期免抵退税额（663000）

所以，当期应退税额=663000（元）

当期免抵税额=0

结转下期抵扣税额=860500-663000=197500（元）

主营业务成本－外销成本204000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）204000

其他应收款—出口退税663000

应交税费—应交增值税（出口退税）663000

银行存款6850000

主营业务收入—外销收入6850000

银行存款4680000

主营业务收入—内销收入4000000

应交税费—应交增值税（销项税额）680000

在建工程251000

库存商品200000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=6850000×

（17%－13%）=274000（元）

当月应纳税额=680000＋51000-（0-274000）-197500=807500（元）

当期免抵退税额=6850000×

13%=890500（元）

由于当月应纳税额=807500（元）>

所以当期应退税额=0

当期免抵税额=当期免抵退税额=890500（元）

主营业务成本—外销成本274000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）274000

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）890500

应交税费—应交增值税（出口退税）890500

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）807500

应交税费—未交增值税807500