12年管理会计期末复习Word下载.docx
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(3)单位变动成本单独变动对目标利润的影响是反方向的。
(4)销售量单独变动对目标利润是同方向的。
6.简述管理会计的内容P10-11
管理会计的基本内容主要包括以下三方面:
(1)预测与决策会计。
主要包括经营预测、短期经营决策和长期投资决策等方面。
(2)规划与控制会计。
主要包括预算管理、成本控制等。
(3)业绩评价会计。
通常又称为责任会计,一般包括确定责任中心、落实责任预算、记录实际结果、比较执行情况、编制业绩报告、控制和调整生产经营活动等。
7.简述业务量的增加会对固定成本总额、变动成本总额、单位固定成本、单位变动成本各产生什么影响?
业务量的增加不会影响固定成本总额;
会增加变动成本总额,且是正比例增加;
会减少单位固定成本,且是反比例减少;
不会影响单位变动成本。
8.影响长期投资决策的主要因素有哪些?
他们是如何影响长期投资决策的?
影响的主要因素有货币时间价值、投资项目计算期、现金流量和资本成本。
在分析货币时间价值对长期投资决策的影响时,计算方式主要有复利终值和现值、年金终值和现值;
项目计算期包括建设期和生产经营期;
在长期投资决策分析中,通常用现金流量而不是会计利润来作为计算评价指标的主要依据。
现金流量的内容包括现金流入量、现金流出量和净现金流量。
资本成本不仅反映了项目的资金成本,还体现了项目的风险价值。
9.简述长期投资决策的程序P105-107
(1)提出投资项目设想;
(2)确定具体投资项目;
(3)提出备选实施方案;
(4)选择最优实施方案;
(5)项目实施与事后评价。
10.什么是预算?
P132全面预算包括哪些类型?
预算的基本功能有哪些?
预算是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划,是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。
全面预算是一系列预算的总称,是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体计划,包括日常业务预算(经营预算)、特种决策预算(资本预算)与财务预算三大类内容。
预算的基本功能:
(1)确立目标;
(2)整合资源;
(3)控制业务;
(4)评价业绩。
11、经营预测的程序P63
(1)确定预测目标;
(2)收集、整理和分析资料;
(3)选择预测方法;
(4)进行预测分析;
(5)检查验证结论;
(6)修正预测结论;
(7)报告预测结论。
12、固定成本的概念及特征P24
固定成本是指在相关范围内其总额不随业务量的变化而发生任何变化的那部分成本。
但就单位固定成本而言,其与业务量的增减成反比例变动。
固定成本的特征主要呈现为其总额的不变性以及单位固定成本与业务量的反比例变动性。
13、销售预测的影响因素P66
一般来讲,在进行销售预测时应考虑外部因素和内部因素两大类。
影响销售的外部因素主要有:
(1)市场需求变化
(2)经济发展趋势(3)同业竞争动向(4)企业的市场占有率(5)政府相关政策及其变化。
影响销售的内部因素主要有:
(1)销售策略
(2)信用政策(3)销售团队能力(4)生产能力(5)产品售后服务。
14、内部转移价格及作用P180-181
内部转移价格是指企业内部各责任中心之间因转移中间产品或提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。
内部转移价格的作用:
(1)有利于分清各个责任中心的经济责任;
(2)有利于正确评价各责任中心的经营业绩;
(3)有利于进行正确的经营决策。
15、变动成本法的优缺点P40
优点:
(1)揭示了利润和业务量之间的正常关系,促使企业重视销售工作;
(2)提供的成本信息有利于科学的进行成本分析和控制;
(3)提供的成本、收益资料便于企业进行短期经营决策;
(4)简化了成本核算工作
缺点:
(1)变动成本法的产品成本观念不符合会计准则;
(2)受相关范围的制约,不适应长期决策的需要;
(3)现实中的问题——对所得税、投资者的影响。
16、弹性预算及优缺点P139、P137
弹性预算又称变动预算或滑动预算,是指在编制预算时,考虑到计划期间业务量可能发生的变化,根据业务量、成本和利润之间的逻辑关系,以多个业务量水平为基础,编制能够适应多种情况预算的一种方法。
预算范围宽,可比性强
(1)很难正确划分变动成本和固定成本
(2)如果采用手工编制,预算编制工作量大
计算题
1.利用高低点法进行混合成本的分解
请结合教材P29例2-2或学习指导P13第1道计算分析题或学习指导P32第2道计算分析题
(1)迅达公司是一家生产电器的公司,该公司2009年上半年的运输费用如下:
项目
1月
2月
3月
4月
5月
6月
销售量(台)
2000
2300
2500
2200
2400
运输费用(元)
6000
6500
7000
6800
7500
6900
要求:
用高低点法对该公司运输费用进行分析。
解析:
高点(2500,7000);
低点(2000,6000)
b=(7000-6000)/(2500-2000)=2(元/件)将b=2元/件代入高点或低点,
a=7000-2500*2=2000(元)或a=6000-2000*2=2000(元)
成本模型为y=2000+2x
从上述解析可得,运输费用中固定部分为2000元,变动部分为2x。
(2)ABC企业生产某种产品,2009年上半年产品产量与成本的有关数据资料如下表所示:
月份
产量(件)
总成本(万元)
32
104
35
108
34
102
30
100
106
40
122
利用高低点预测法预测2009年7月份当产品产量为38件时的总成本。
高点(122,40);
低点(100,30)
b=(122-100)/(40-30)=2.2a=122-2.2*40=34
总成本模型为:
y=34+2.2x
已知2009年7月份产品产量预计为38件时,则:
y=34+2.2*38=117.6(万元)
2.利用完全成本法和变动成本法计算产品成本、期间成本、贡献毛益、营业利润等
相关知识点:
完全成本法是财务会计系统(包括成本会计)所采用的一种成本核算方法,是对成本会计原先所学的品种法、分批法、分步法等一些方法的统称。
变动成本法是管理会计系统所采用的一种成本核算方法。
两种方法存在很多不同,我们从计算的角度,需要大家掌握以下这点不同:
两种方法的产品成本及期间费用的构成内容不同,即两种方法中,直接材料、直接人工、制造费用等这些成本项目到底是归入产品成本还是归入期间费用,做法是不同的。
如何理解产品成本:
这里的产品是广义的,包括销货(已销售掉的)、存货(已完工但尚未销售的、在产品等)。
产品成本的归属期有两种可能,也就是说期末有两种去向:
第一,是随销货以销货成本的形式计入当期利润表;
第二,是随存货以存货成本的形式计入当期资产负债表,递延到下期。
即产品成本中,只有销货成本部分计入当期利润表。
如何理解期间费用:
期间费用的归属期只有一个,即在发生的当期全额计入当期利润表。
因此,如果两种方法中,产品成本及期间费用的构成内容不同的话,则两种方法计算出来的利润也可能是不同的。
完全成本法中,产品成本的构成内容:
生产成本(直接材料、直接人工和制造费用);
期间费用的构成内容:
非生产成本(管理费用、销售费用、财务费用)。
变动成本法中,
产品成本的构成内容:
变动生产成本(直接材料、直接人工和变动性制造费用);
固定性制造费用(即固定生产成本)、非生产成本(管理费用、销售费用、财务费用)
成本项目
完全成本法的处理
变动成本法的处理
直接材料
归到产品成本
归到产品成本
直接人工
变动制造费用
固定制造费用
归到期间费用
销售费用
归到期间费用
管理费用
财务费用
归纳下,这两种方法对固定性制造费用的归类不同,而对别的项目的归类是一样的(对直接材料、直接人工和变动性制造费用都是划分到产品成本,对管理费用、销售费用、财务费用都是划分到期间费用)。
利润上的差额具体是多少呢:
利润是销量、单价、各项成本的结果。
两种方法下,销量和单价一致;
直接材料、直接人工和变动性制造费用都是划分到产品成本,在两种方法中都是只有销货部分计入当期利润表;
管理费用、销售费用、财务费用都是划分到期间费用,在两种方法中都是全额计入当期利润表)。
因此影响利润不同的因素只有是固定性制造费用。
在完全成本法下,固定性制造费用归到“产品成本”中,因此只有销货部分的固定性制造费用计入当期利润表;
而在变动成本法下,固定性制造费用归到“期间费用”中,因此固定性制造费用全额计入当期利润表。
所以两种方法就可能会有利润上的差额。
●利润表的一般格式:
即划分为产品成本的,就在第一步扣解,且只有销货成本部分计入利润表;
划分为期间费用的,就在第二步扣解,且全额计入利润表。
销售收入
—销售成本(销货部分的产品成本)
毛利
—期间费用
营业利润
(也可以结合2011年1月试卷中第一道业务题)
例:
某企业某产品有关成本资料如下:
单位直接材料成本为10元,单位直接人工成本为5元,单位变动制造费用为7元,固定性制造费用总额为4000元,单位变动性销售及管理费用为4元,固定性销售及管理费用为1000元。
期初存货量为0,本期产量为1000件,销量为600件,单位售价为40元。
按变动成本法、完全成本法的有关公式计算下列指标:
(1)单位产品成本;
(2)期间费用;
(3)销货成本;
(4)营业利润。
解:
1)单位产品成本=单位直接材料+单位直接人工+单位制造费用=10+5+7+4000/1000=26元
2)期间费用=变动性销售及管理费用+固定性销售及管理费用=600×
4+1000=3400元
3)销货成本=26×
600=15600元
4)营业利润=营业收入-销货成本-期间费用=40×
600-15600-3400=5000元
1)单位产品成本=单位直接材料+单位直接人工+单位变动制造费用=10+5+7=22元
2)期间费用=固定性制造费用+变动性销售及管理费用+固定性销售及管理费用
=4000+600×
4+1000=7400元
3)销货成本=22×
600=13200元
600-13200-7400=3400元
或贡献毛益总额=40×
600-(13200+600×
4)=8400元
营业利润=贡献毛益总额-固定成本总额=8400-(4000+1000)=3400元
3.采用变动成本法、完全成本法编制利润表
●那如何利润表的一般格式转换成完全成本法的利润表、变动成本法的利润表?
只要将完全成本法、变动成本法下的产品成本和期间费用的内容替换进去即可。
:
完全成本法下,利润表的格式:
销售收入
—销货部分的生产成本
—非生产成本
变动成本法下,利润表的格式:
销售收入销售收入
—销货部分的变动生产成本—销货部分的变动生产成本
毛利—变动非生产成本
—固定性制造费用→贡献毛益
—非生产成本—固定制造费用
营业利润—固定非生产成本
在变动成本法下,进行这样转换,理由有两点:
1)为了突出“贡献毛益”这一指标;
2)把“销售产品的变动非生产成本总额”放在第一步扣解,并不影响计算结果。
“变动非生产成本”仍属于期间费用,无论放在那一步扣解,均是全额计入当期利润表。
已知某企业2009年只生产一种产品,有关的业务量、售价与成本资料如下:
期初存货量(件)0
变动生产成本(元)60000
本期生产量(件)6000
固定制造费用(元)15000
本期销售量(件)4500
变动销售费用(元)900
期末存货量(件)1500
固定销售费用(元)2100
售价(元/件)20
变动管理费用(元)450
固定管理费用(元)4050
1)单位产品成本=(60000+15000)/6000=12.5元
2)期间费用=900+2100+450+4050=7500元
3)销货成本=12.5×
4500=56250元
4)营业利润=营业收入-销货成本-期间费用=20×
4500-56250-7500=26250元
1)单位产品成本=60000/6000=10元
2)期间费用=15000+900+2100+450+4050=22500元
3)销货成本=10×
4500=45000元
4500-45000-22400=22500元
那么题目要求改成分别按变动成本法和完全成本法编制利润表,答案如下:
(1)变动成本法完全成本法
销售收入90000(20*4500)销售收入90000(20*4500)
减:
变动成本减:
销货部分的生产成本56250
其中销货部分的变动生产成本45000(60000+15000)/6000*4500
(60000/6000*4500)毛利33750
变动销售费用900减:
非生产成本
变动管理费用450其中销售费用3000(900+2100)
变动成本合计46350管理费用4500(450+4050)
贡献毛益43650非生产成本合计7500
固定成本营业利润26250
其中固定制造费用15000
固定销售费用2100
固定管理费用4050
固定成本合计21150
营业利润22500
第4、5、6、7为本量利分析:
计算保本点等
本量利基本关系式:
营业利润=(单价-单位变动成本)×
销售量-固定成本=单位贡献毛益×
销售量-固定成本=贡献毛益总额-固定成本总额
贡献毛益,与利润一样也是反映产品盈利能力的指标,但又不等于利润。
有贡献毛益总额、单位贡献毛益、贡献毛益率三种表现形式。
贡献毛益总额=销售收入总额-变动成本总额=单位贡献毛益×
销售量=贡献毛益率×
销售收入总额
单位贡献毛益=单价-单位变动成本=贡献毛益总额/销售量=贡献毛益率×
单价
贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额=单位贡献毛益/单价
变动成本率+贡献毛益率=1
单一品种的保本点有保本销售量、保本销售额两种形式。
多品种的保本点只有保本销售额一种形式。
单一品种条件下的保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=固定成本/单位贡献毛益
单一品种条件下的保本销售额=保本销售量×
单价=固定成本/贡献毛益率=固定成本/(1-变动成本率)
4.利用本量利公式计算固定成本,变动成本变化,贡献毛益率不变,价格将怎样变化。
贡献毛益率=单位贡献毛益/单价=(单价-单位变动成本)/单价
中央电大给的题意不是很清楚,暂不举例。
某企业专业生产取暖器,本月产销取暖器10000台,每台单价160元,单位变动成本120元,固定成本总额180000元。
(1)计算该产品的单位贡献毛益与贡献毛益总额;
(2)计算该产品的贡献毛益率与变动成本率;
(3)计算该产品的营业利润。
(1)单位贡献毛益=160-120=40元
贡献毛益总额=40×
10000=400000元
(2)贡献毛益率=40÷
160×
100%=25%
变动成本率=1-25%=75%
(3)营业利润=400000-180000=220000元
5.单一品种下如何计算保本点,各相关项目变化对保本点的影响
结合教材P49例3-5、3-6、3-7、3-8也可以结合2011年1月试卷第2题业务题
某服装企业,本月销售50000件,单价240元,单位变动成本180元,固定成本120000元。
(1)计算该企业本月的保本点。
(2)若企业为了促进销售力度,将单价下调15%,则需要销售多少件服装才能保本。
(1)本月保本销售量=120000/(240-180)=2000件
本月保本销售额=2000*240=480000元
(2)单价下调15%,则单价变成204元。
则新的保本销售量=120000/(204-180)=5000件
6.多品种情况下采用加权平均法计算保本点
加权贡献毛益率合计=Σ(各产品贡献毛益率×
该产品销售额占的比重)
综合保本销售额=固定成本总额/加权贡献毛益率合计
某产品的保本销售额=综合保本销售额×
该产品销售额占的比重
某产品的保本销售量=该产品的保本销售额/该产品的单价
请结合教材54的例3-9或学习指导P24第2道计算分析题
P24第2道ABC公司在计划期内同时生产销售甲乙丙丁四种产品,假定产销平衡,固定成本为43040元。
相关的产量、销售单价和成本资料如下表:
甲产品
乙产品
丙产品
丁产品
产量(件)
80
20
60
销售单价(元)
900
1000
3000
单位变动成本(元)
800
1600
700
用加权平均法计算公司的综合贡献毛益率、综合保本销售额以及各种产品的保本销售额。
预计四种产品的总销售额=40*900+80*2000+20*1000+60*3000=396000(元)
甲产品销售额占总销售额的比重=(40*900)/396000=9.09%乙产品销售额占总销售额的比重=(80*2000)/396000=40.4%
丙产品销售额占总销售额的比重=(20*1000)/396000=5.05%丁产品销售额占总销售额的比重=(60*3000)/396000=45.46%
甲产品贡献毛益率=(900-800)/900*100%=11.11%乙产品贡献毛益率=(2000-1600)/2000*100%=20%
丙产品贡献毛益率=(1000-700)/1000*100%=30%丁产品贡献毛益率=(3000-2000)/3000*100%=33.33%
加权贡献毛益率合计=9.09%*11.11%+40.4%*20%+5.05%*30%+45.46%*33.33%=25.76%
综合保本销售额=43040/25.76%=167080.75(元)
甲产品的保本销售额=167080.75*9.09%=15187.64(元)乙产品的保本销售额=167080.75*40.4%=67500.62(元)
丙产品的保本销售额=167080.75*5.05%=8437.58(元)丁产品的保本销售额=167080.75*45.46%=75954.91(元)
7.利用本量利公式计算贡献毛益、变动成本率、利润等
请结合学习指导P23第1道计算分析题
ABC公司只生产一种产品,已知该产品的单位变动成本为10元,销售单价为20元,固定成本总额为60000元。
该产品的产销量为25000件。
计算该产品的贡献毛益、贡献毛益率及变动成本率、保本销售量及保本销售额。
单位贡献毛益=20-10=10(元)
贡献毛益总额=10*25000=250000(元)
贡献毛益率=10/20*100%=50%,或=250000/500000*100%=50%
变动成本率=10/20*100%=50%,或=250000/500000*100%=50%
保本销售量=60000/(20-10)=6000(件)
保本销售额=20*6000=120000(元)
8.预测销售量(算术平均法、加权平均法、指数平滑法)
请结合学习指导P31第1道计算分析题
ABC企业2008年7-12月份的某产品销售量如下表所示:
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
销售量(件)
1100
1200
6300
权数
0.1
0.15
0.2
0.3
1
(1)应用算术平均法预测200年1月份的销售量;
(2)应用加权平均法预测2009年1月份的销售量;
(3)应用指数平滑法预测2009年1月份的销售量(设平滑系数a=0.6,2008年7月份销售量预测值为940件)。
(1)算术平均法:
2009年1月份的销售量=∑各月销售量/6=6300/6=1050(件)
(2)加权平均法:
2009年1月份的销售量=∑(各月销售量*各期对应权数)/∑各期权数=1085(件)
(3)指数平滑法:
2008年8月预测值=0.
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